Шпаргалка по "Налоговому праву"

Счет-фактура  выписыв продавцу (поставщику) в 2-х экземплярах: 1-ый вручается покупателю, 2-ой остается у продавца и регистрируется в журнале учета выставленных счетов-фактур в хронологическом порядке. Кроме того продавцы ведут книгу продаж в которой так же ригистрир выставленные счета-фактуры, данные этой книги являются основанием для опред сумм налога полученных. Покупат регистрир полученные счета-фактуры в журнале учета полученных счетов-фактупр. Кроме того покупатели ведут книгу покупок, данные кот являются основанием для определения сумм налоговых вычет. В случае получен н/пл ден средств в виде фин помощи на пополнение фондов спец назначения счета-фактуры выписыв в одном экземпляре и в книге продаж не регистр.

Предост налог  декларации: * ежемесячно – до 20 числа  месяца, след за истекший налог период; * ежеквартально – до 20 числа месяца, след за истекшим кварталом.

 

58. Уплата  налога на прибыль н/пл, имеющими  обособленные подразделения

Налогоплательщики - российские организации, имеющие обособленные подразделения, исчисление и уплату в федеральный бюджет сумм авансовых платежей, а также сумм налога, исчисленного по итогам налогового периода, производят по месту своего нахождения без распределения указанных сумм по обособленным подразделениям.

Уплата авансовых  платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов РФ и бюджетов муниципальных образований, производится налогоплательщиками - российскими организациями по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения, определяемой как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества в целом по налогоплательщику.

Если налогоплательщик имеет несколько обособленных подразделений на территории одного субъекта РФ, то распределение прибыли по каждому из этих подразделений может не производиться. Сумма налога определяется исходя из доли прибыли, исчисленной из совокупности показателей обособленных подразделений, находящихся на территории субъекта РФ. При этом налогоплательщик самостоятельно выбирает то обособленное подразделение, через которое осуществляется уплата налога в бюджет этого субъекта РФ, уведомив о принятом решении до 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, налоговые органы, в которых налогоплательщик состоит на налоговом учете.

Суммы авансовых  платежей, а также суммы налога, подлежащие зачислению в доходную часть бюджетов субъектов РФ и бюджетов муниципальных образований, исчисляются по ставкам налога, действующим на территориях, где расположены организация и ее обособленные подразделения.

 

38. Порядок  применения освобождения от уплаты  НДС по ст. 145 НКРФ Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога (далее - освобождение), если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей.  Организации и индивидуальные предприниматели, направившие в налоговый орган уведомление об использовании права на освобождение (о продлении срока освобождения), не могут отказаться от этого освобождения до истечения 12 последовательных календарных месяцев, за исключением случаев, когда право на освобождение будет утрачено ими в соответствии с пунктом 5 настоящей статьи.  По истечении 12 календарных месяцев не позднее 20-го числа последующего месяца организации и индивидуальные предприниматели, которые использовали право на освобождение, представляют в налоговые органы: 1)документы, подтверждающие, что в течение указанного срока освобождения сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), без учета налога за каждые три последовательных календарных месяца в совокупности не превышала 2 млн. рублей; 2)уведомление о продлении использования права на освобождение в течение последующих 12 календарных месяцев или об отказе от использования данного права.  Если в течение периода, в котором организации и индивидуальные предприниматели используют право на освобождение, сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога за каждые три последовательных календарных месяца превысила два миллиона рублей либо если налогоплательщик осуществлял реализацию подакцизных товаров, налогоплательщики начиная с 1-го числа месяца, в котором имело место такое превышение либо осуществлялась реализация подакцизных товаров, и до окончания периода освобождения утрачивают право на освобождение.  Сумма налога за месяц, в котором имело место указанное выше превышение либо осуществлялась реализация подакцизных товаров и (или) подакцизного минерального сырья, подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке.  Документами, подтверждающими право на освобождение являются: 1)выписка из бухгалтерского баланса (представляют организации); 2)выписка из книги продаж; 3)выписка из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций; 4)копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур. Для организаций и индивидуальных предпринимателей, перешедших с упрощенной системы налогообложения на общий режим налогообложения, документом, подтверждающим право на освобождение, является выписка из книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.  Для индивидуальных предпринимателей, перешедших на общий режим налогообложения с системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единого сельскохозяйственного налога), документом, подтверждающим право на освобождение, является выписка из книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог).

39. Методы  определения доходов и расходов по налогу на прибыль

1. метод начисления: доходы признаются в том отчетном  периоде, в котором они имеют место: *по доходам от реализации – дата получения дохода это день реализации т.р.у., независимо от фактического поступления ден средств в их оплату; *по внереализационным доходам: а) по безвозмездно полученному имуществу – это дата подписания акта приема передачи имущества, б) по дивидендам виде долевого участия, по безвозмездно полученным денежным средствам – дата поступления средств на расчетный счет, в) по доходам виде штрафов, пений, иных санкций – дата признания должником; *доходы применяемые для целей налогообложения признаются в том отчетном периоде к которому они относятся независимо от времени фактической выплаты ден средств.

2. кассовый метод:

Организации (за исключением банков) имеют право на определение даты получения дохода (осуществления расхода) по кассовому методу, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций без учета НДС не превысила одного миллиона рублей за каждый квартал.

Датой получения  дохода признается день поступления  средств на счета в банках и (или) в кассу, поступления иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашение задолженности перед налогоплательщиком иным способом (кассовый метод).

Расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты. Оплатой товара признается прекращение встречного обязательства налогоплательщиком - приобретателем указанных товаров (работ, услуг) и имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров.

При этом расходы  учитываются в составе расходов с учетом следующих особенностей:

1) материальные  расходы, а также расходы на  оплату труда учитываются в  составе расходов в момент  погашения задолженности путем  списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения;

2) амортизация  учитывается в составе расходов  в суммах, начисленных за отчетный (налоговый) период. При этом допускается  амортизация только оплаченного  налогоплательщиком амортизируемого имущества, используемого в производстве.

3) расходы на  уплату налогов и сборов учитываются  в составе расходов в размере  их фактической уплаты налогоплательщиком. При наличии задолженности по уплате налогов и сборов расходы на ее погашение учитываются в составе расходов в пределах фактически погашенной задолженности и в те отчетные (налоговые) периоды, когда налогоплательщик погашает указанную задолженность.

Если налогоплательщик, перешедший на определение доходов  и расходов по кассовому методу, в течение налогового периода превысил предельный размер суммы выручки от реализации товаров (работ, услуг), то он обязан перейти на определение доходов и расходов по методу начисления с начала налогового периода, в течение которого было допущено такое превышение.

Налогоплательщики, определяющие доходы и расходы в  соответствии с настоящей статьей, не учитывают в целях налогообложения  в составе доходов и расходов суммовые разницы в случае, если по условиям сделки обязательство (требование) выражено в условных денежных единицах.