Сущность налоговых вычетов по НДФЛ на 2014 год

ОГЛАВЛЕНИЕ

Введение………………………………………………………….……….…….........3

Глава 1. Понятие и сущность налоговых вычетов по налогу на доходы

физических лиц.……………………………………………………………………..5

Глава 2. Налог на доходы физических лиц 2014 РФ……………………………..10

Глава 3. Доходы не облагаемые НДФЛ………………...........................................23

Глава 4. Практическая часть. Задачи……………...................................................29

Заключение………………………………………………………………………….31

Источники и литература….………………………………………………………..32

 

 

 

 

 

 

 

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Федеральное Агентство по Образованию Государственного Образовательного учреждения высшего профессионального образования

«Российский экономический университет им. Г.В. Плеханова»

 

Воронежский филиал

 

 

Кафедра: _______________________________________________

 

 

 

 

 

 

Контрольная работа

по дисциплине «Налоги и Налогообложение»

 

ВАРИАНТ: __3__

 

ТЕМА: «Сущность налоговых вычетов по НДФЛ на 2014год»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Выполнил: студентка

Факультета Финансы и кредит, II курса

Группы __ЭФЗ 211___________________

Шифр: __10907_______________________

__ Заброцкая Дарья Игоревна___________

 

 

Проверил: _________________________

___________________________________

 

 

 

 

Воронеж 2014

ВВЕДЕНИЕ

Каждой общественно-экономической формации присуща, свойственная ей система государственных доходов, обусловленная способом производства, уровнем развития товарно-денежных отношений.

С древнейших времен существовали различного рода натуральные повинности и сборы, а с развитием товарно-денежных отношений постепенно уступали место денежным налогам и сборам.

Государственные доходы формируются главным образом за счет налогов.

Современные бюджетные системы включают бюджеты:

− федерального уровня,

− регионов,

− местного самоуправления.

Основная форма налоговых поступлений в бюджетные системы в большинстве развивающихся стран − косвенные налоги.

По мере развития промышленности и торговли происходит расширение сферы косвенного налогообложения товаров местного производства.

Налоги, являясь главным источником бюджетных доходов, не только определяют параметры постатейного финансирования расходов, но и служат основой для территориального перераспределения финансовых ресурсов.

ФНС России обращает внимание, что срок подачи налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2013 год истекает 30 апреля 2014 года.

Представить налоговую декларацию обязаны лица, получившие доходы:

• от продажи имущества, находившегося в их собственности менее 3-х лет, ценных бумаг, долей в уставном капитале;
• от сдачи квартир, комнат и иного имущества в аренду;
• в виде выигрышей в лотереи и тотализаторы;
• в порядке дарения;
• с которых не был удержан налог налоговым агентом и т.д.

На граждан, представляющих налоговую декларацию за 2013 год исключительно с целью получения налоговых вычетов по НДФЛ (стандартных, социальных, имущественных при покупке жилья), установленный срок подачи декларации – 30 апреля 2014 года – не распространяется. Такие декларации можно представить в любое время в течение всего года, без каких либо налоговых санкций.

Целью данной контрольной работы является знакомство, обзор и раскрытие темы «Сущность налоговых вычетов по НДФЛ на 2014год».

Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд задач:

• Познакомиться с понятием «НДФЛ»;
• Рассмотреть характеристику основных налоговых вычетов НДФЛ;
• Выявить сущность и значимость налога НДФЛ в регулировании экономики РФ.

ГЛАВА 1. Понятие и сущность налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц

 

История развития любого государства представляет собой процесс последовательного поиска оптимальных способов и форм стимулирующего воздействия на экономику. Вместе с развитием общества, государства происходит изменение законодательства о налогах и сборах. При этом в ходе таких преобразований должны обеспечиваться гарантии участников налоговых правоотношений и определенная стабильность этих отношений.

Среди способов государственного регулирования экономики выделяют:

1) установление и изменение режимов  налогообложения, системы налогов  и сборов, видов налогов и сборов, объема прав и обязанностей  участников налоговых правоотношений;

2)определение налоговых ставок;

3)определение принципов и порядка предоставления налоговых льгот.

В центре многих систем налогообложения, в том числе российской системы налогообложения, стоит обложение личных доходов. При этом, устанавливая налог на доходы физических лиц, законодатель также стремится создать оптимальную правовую модель данного налога, обеспечивающую равномерность налогообложения различных слоев населения.

Однако создание такой модели не возможно без научно-теоретического осмысления отдельных ее элементов, направленных как на установление налоговой обязанности, так и на снижение общей налоговой нагрузки на определенные категории налогоплательщиков.

Одним из основных инструментов, направленных на снижение налогового бремени и обусловливающих соблюдение принципа равенства, равномерного налогообложения, выступают налоговые вычеты. Налоговые вычеты позволяют более полно учесть имущественное положение лица при возложении на него налоговой обязанности. Посредством налоговых вычетов реализуется право налогоплательщика на оптимальное исполнение налоговой обязанности и право уменьшить размер налогового обязательства на законных основаниях.

Налоговые вычеты позволяют налогоплательщику при налогообложении доходов учесть расходы, имеющие социальную направленность.

В Налоговом кодексе Российской Федерации (далее – НК РФ) применение налоговых вычетов предусмотрено в отношении налога на добавленную стоимость, налога на доходы физических лиц и акцизов. Но общепринятого определения налогового вычета, ни в законодательстве о налогах и сборах, ни в юридической литературе нет, но имеются объективные предпосылки для появлениятразличных трактовок понятия налоговых вычетов.

Многие ученые рассматривают налоговые вычеты как разновидность налоговых льгот.

Так, например, Н.И. Химичева определяет льготы по налогам и сборам как предоставляемые отдельным категориям плательщиков предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими плательщиками, включая возможность полного или частичного освобождения от данного платежа. Она указывает, что в НК РФ среди доходов физических лиц, не подлежащих налогообложению, выделяются:

а) доходы, не подлежащие налогообложению;

б) доходы (расходы), уменьшающие размер налоговой базы, т.е. вычеты.

По мнению А.В. Брызгалина налоговая льгота – это предоставленная налоговым законодательством исключительная возможность полного или частичного освобождения от уплаты налога при наличии объекта налогообложения, а также иное смягчение налогового бремени для налогоплательщика. Ученый выделяет два вида вычетов: вычет из налогооблагаемой базы определенных сумм, как правило, расходов плательщика, и вычет из налогового оклада, который автор считает самой эффективной налоговой льготой.

С.Г. Пепеляев считает удачным определение налоговых льгот, содержащееся в НК РФ. По мнению ученого, существуют три большие группы налоговых льгот: изъятия, скидки и налоговые кредиты. Эти группы объединяет общая цель – сокращение размера налогового обязательства налогоплательщика.

С.В. Барулин полагает, что налоговые вычеты являются разновидностью налоговых льгот, поскольку общие налоговые вычеты, как и другие виды налоговых льгот, в том числе специальные или частные, имеют ту или иную регулирующую направленность (стимулирующую, инвестиционную, социальную и т.д.).

Под налоговыми вычетами понимается особая разновидность налоговых льгот, предполагающих уменьшение налоговой базы в размере и по основаниям, предусмотренным законодательством в целях снижения налогового бремени для специально поименованных категорий (групп) налогоплательщиков, не связанная с установлением пониженных налоговых ставок, с освобождением отдельных видов доходов от налогообложения, с уменьшением налогооблагаемого дохода на величину расходов, с предоставлением отсрочки (рассрочки) по уплате налога, а также с преимуществами, возникающими при применении специальных налоговых режимов.

В результате анализа норм НК РФ можно сделать вывод, что под понятием «налоговые вычеты» объединены различные правовые категории «налоговые льготы» и «порядок исчисления налога». К категории налоговой льготы могут быть отнесены все виды стандартных и социальных вычетов (кроме вычета расходов на благотворительные цели), а также имущественный налоговый вычет расходов налогоплательщика на строительство (приобретение) жилья. Указанные вычеты устанавливают определенные преимущества конкретных групп налогоплательщиков путем уменьшения (снижения) налогового бремени.

При этом остальные налоговые вычеты (социальный вычет расходов на благотворительные цели, имущественные вычеты (кроме вычета расходов налогоплательщика на строительство (приобретение) жилья, и профессиональные вычеты) не могут быть отнесены к данной категории. Эти виды вычетов не создают для налогоплательщиков льготного режима, а лишь позволяют учесть при определении налогооблагаемой базы расходы, понесенные в связи с извлечением доходов, либо в связи с приобретением определенного имущества, и доходы, не подлежащие налогообложению.

Налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц, основываясь на их соответствии признакам налоговой льготы, можно классифицировать:

а) налоговые льготы (персональные и «на иждивенцев») – необлагаемый минимум, «образовательный» вычет, вычет «на лечение», вычет расходов на пенсионное страхование (обеспечение), вычет расходов на приобретение (строительство) жилья;

б) доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), в том числе доходы от продажи имущества (жилья, земельных участков, транспортных средств);

в) расходы, учитываемые при определении налоговой базы (уменьшающие налогооблагаемый доход), в том числе расходы на благотворительные цели, расходы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности и т.д.

Необходимым условием получения налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц является наличие обязанности уплачивать налог на доходы. Отсутствие такой обязанности означает отсутствие права на получение налоговых вычетов, т.к. сущность налоговых вычетов состоит в уменьшении налогооблагаемой базы для отдельных категорий граждан. Поэтому, например, не могут воспользоваться вычетами неработающие пенсионеры, так как согласно п. 2 ст. 217 НК РФ с государственных пенсий налог на доходы физических лиц не взимается.

Для предоставления вычетов не имеет значения, по каким основаниям получен доход, если иное не установлено НК РФ. Вычет может быть предоставлен работникам по трудовым соглашениям либо лицам, выполняющим работу по гражданско-правовым договорам, авторам произведений и т.п.

Таким образом, налоговые вычеты представляют собой налоговую льготу, посредством использования которой налогоплательщик вправе уменьшить свои налогооблагаемые доходы. Сущность налогового вычета заключается в том, что из налогооблагаемой базы (доходов за период) налогоплательщика вычитается некоторая сумма, размер которой зависит от налоговой ситуации.

 

 

 

 

 

ГЛАВА 2. Налог на доходы физических лиц 2014 РФ

 

Основание

• НК РФ, часть вторая, глава 23, статьи 207-233
• Федеральный закон от 25.11.2009 N 281-ФЗ
• Федеральный закон от 27.07.2010 N 229-ФЗ
• Федеральный закон от 29.12.2012 N 279-ФЗ
• Приказ ФНС РФ от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@

Налогоплательщики

1. Физические лица - налоговые резиденты РФ.
2. Физические лица - нерезиденты, получающие доход в РФ.

Примечание. Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Данный период не прерывается в случаях выезда за пределы РФ для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ или оказанием услуг на морских месторождениях углеводородного сырья.