Теоретические основы элементов налогообложения НДФЛ

Согласно  статье 56 НК РФ льготами по налогам  и сборам признаются предоставляемые  отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.     

Налогоплательщик  вправе отказаться от использования  льготы либо приостановить ее использование  на один или несколько налоговых  периодов, если иное не предусмотрено  Налоговым Кодексом РФ.

Льготы  по федеральным налогам и сборам устанавливаются и отменяются Налоговым Кодексом.     

Льготы  по региональным налогам устанавливаются  и отменяются Налоговым Кодексом и (или) законами субъектов Российской Федерации о налогах.

Порядок уплаты налогов.     

Согласно  статье 58 НК РФ уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом и другими актами законодательства о налогах и сборах.

Подлежащая  уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым  агентом в установленные сроки.     

Порядок уплаты региональных и местных налогов  устанавливается соответственно законами субъектов Российской Федерации  и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных  образований в соответствии с  Налоговым Кодексом.     

Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный  период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. 

4.1 Налоговые вычеты: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные.

 

 

Стандартные налоговые вычеты.

Получение стандартного вычета — право налогоплательщика уменьшить  сумму налога на доходы физических лиц.

Существуют следующие  виды стандартных налоговых вычетов:

1. В размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода предоставляется льготным категориям. Его могут получить, например, инвалиды ВОВ или лица, пострадавшие от аварии на Чернобыльской АЭС.
2. Вычет в размере 500 рублей за каждый месяц предоставляется лицам, имеющим государственные награды либо особый статус: Героев Советского Союза и Героев РФ, лиц, награжденных орденом Славы трех степеней и других.
3. Вычет предоставляется налогоплательщикам, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругами родителей, а также налогоплательщикам, которые являются опекунами или попечителями, приемными родителями, супругом (супругой) приемного родителя, в следующих размерах:

с 1 января 2012 года:

• 1 400 рублей - на первого ребенка;
• 1 400 рублей - на второго ребенка;
• 3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;
• 3 000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Данный вычет не применяется, начиная с месяца, в котором  доход, исчисленный нарастающим  итогом с начала года, превысил 280 000 руб.

Налоговый вычет предоставляется  в двойном размере единственному  родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.

Стандартный вычет  в размере 400 рублей отменен с 1 января 2012 года!

Вычет распространяется на каждого ребёнка  и предоставляется следующим  физическим лицам, на обеспечении которых  находится ребёнок:

·  родителям;

· супругам родителей;

· опекунам;

· попечителям.         

Налоговый  вычет расходов на содержание  ребёнка производится:

·  на каждого ребёнка в возрасте до 18 лет;

· на каждого учащегося дневной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям налоговый вычет  представляется в двойном размере.

Стандартный налоговый вычет на ребёнка предоставляется  налогоплательщику одним из налоговых  агентов (работодателей), являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика  на основании его письменного  заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.     

В случае начала работы налогоплательщика  не с первого месяца налогового периода  налоговые вычеты, имеющие ограничение  по доходу, предоставляются по этому  месту работы с учётом дохода, полученного  с начала рабочего периода по другому  месту работы, в котором налогоплательщику  предоставлялись налоговые вычеты; сумма полученного дохода подтверждается соответствующей справкой.         

Если  в течение налогового периода  стандартные налоговые вычеты  налогоплательщику не представлялись или были предоставлены в меньшем размере, то по окончанию налогового периода на основание заявления налогоплательщика, прилагаемого к налоговой декларации, и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится пересчёт налоговой базы с учётом предоставления стандартных налоговых вычетов в установленных размеров.

2) Социальные налоговые вычеты.

Суть социального налогового вычета на лечение заключается в  возврате налогоплательщику 13% средств, израсходованных на услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями РФ, на лечение супруга (супруги), своих родителей и детей  в возрасте до 18 лет, а также израсходованных  на медикаменты, назначенные им лечащим  врачом.

Данная возможность позволяет вернуть 13% с суммы затрат до 120 000 руб. Пример расчета социального налогового вычета на лечение:

Стоимость медицинских услуг по оказанию стоматологической помощи: 20 000 руб.  
Сумма налогового вычета к получению: 2 600 руб. (20 000 руб.* 13%)

Условия получения социального  вычета на обучение:

• Вычет предоставляется при условии, что гражданин имеет доход, облагаемый налогом на доходы физических лиц по ставке 13% .
• Социальные налоговые вычеты предоставляются налоговыми органами по окончании года, в котором были понесены указанные расходы.
• Обратиться за вычетом можно в течение трех лет после окончания года, в котором были произведены расходы на лечение.
• Перечень медицинских услуг и лекарственных средств утвержден Правительством РФ.
• Медицинское учреждение должно иметь соответствующую лицензию на осуществление медицинской деятельности.

Социальный вычет на лечение  предоставляется налогоплательщику, если оплата лечения и приобретения медикаментов не были произведены организацией за счет средств работодателей.

Социальный налоговый  вычет на обучение.

Суть социального налогового вычета на обучение заключается в  возврате налогоплательщику 13% средств, израсходованных на свое обучение в образовательных учреждениях.  На обучение своих детей в возрасте до 24 лет по очной форме обучения, на обучение  своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения, на обучение брата (сестры) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения.

Данная возможность позволяет вернуть 13% с суммы затрат до 120 000 руб. на свое обучение, т.е. до 15 600 руб., а так же 13% от суммы затрат до 50 000 руб., израсходованных на обучение своих детей и подопечных, т.е. до 6500 руб.

Социальный налоговый  вычет можно получить по расходам на обучение не только в вузе, но и  в детских садах, средних школах, спортивных, музыкальных школах, а также при обучении на курсах повышения квалификации и в других образовательных учреждениях.

Пример расчета социального  налогового вычета на обучение:

Стоимость обучения ребенка  за 1 год: 75 000 руб.  
Максимальная сумма, c которой можно получить налоговый вычет в данной ситуации: 50 000 руб. за 1 год. 
Сумма налогового вычета к получению: 6 500 руб. (50 000 руб.* 13%)

Условия получения социального  вычета на обучение:

• Вычет предоставляется при условии, что гражданин имеет доход, облагаемый налогом на доходы физических лиц по ставке 13% .
• Социальный налоговый вычет предоставляется на весь период обучения, включая академический отпуск.
• Социальные налоговые вычеты предоставляются налоговыми органами по окончании года, в котором были понесены указанные расходы.

Обратиться за вычетом  можно в течение трех лет после  окончания года, в котором были произведены расходы на обучение.

3) Имущественные налоговые  вычеты.

Суть имущественного налогового вычета заключается в возврате налогоплательщику 13% средств, израсходованных на приобретение или строительство жилья (квартиры, дома, дачи).

Данная возможность позволяет вернуть 13% с суммы затрат до 2 000 000 руб., т.е. до 260 000 рублей, а так же 13% от суммы выплат по ипотечному кредиту (т.е. вернуть 13% денег с переплаты по ипотечному кредиту).

Пример расчета имущественного налогового вычета:

Купили квартиру стоимостью: 3 400 000 руб. 
Максимальная сумма, с которой можно получить налоговый вычет: 2 000 000 руб. 
Сумма налогового вычета к получению: 260 000 руб. (2 000 000 руб.*13%)

Пример расчета имущественного налогового вычета при ипотеке:

Купили квартиру стоимостью: 6 400 000 руб. 
Оплачивается за счет кредита: 3 400 000 руб. 
Срок кредита - 12 лет.  
Итоговая сумма процентов по кредиту: 2 040 000 руб. 
Сумма, от которой можно получить налоговый вычет: 4 040 000 руб. (2 000 000 руб. – максимальная сумма от стоимости жилья, которую можно предъявить к вычету, и 2 040 000 руб. - полная сумма процентов, переплата по кредиту).  
Сумма налогового вычета к получению: 525 200 руб. (13% от 4 040 000 руб.). При этом сумму 260 000 руб. можно получить единовременно, а сумму вычета с процентов можно получить только по мере их уплаты банку-кредитору, т.е. в течение 12 лет кредитования.

Условия получения имущественного вычета:

• Вычет предоставляется при условии, что гражданин имеет доход, облагаемый налогом на доходы физических лиц по ставке 13% . Если годовая сумма зарплаты не покрывает сумму причитающихся налоговых вычетов, то их можно перенести на следующий год.
• Налоговый вычет по ипотечным процентам предоставляется по мере их уплаты банку.
• Если жилье оформлено в долевую собственность, то вычет должен получать каждый собственник самостоятельно и в размере, пропорциональном своей доле.
• Имущественным налоговым вычетом можно воспользоваться один раз в жизни.
• Временных ограничений на получение имущественного налогового вычета нет.

Декларацию 3-НДФЛ можно подать за три предыдущих года.

 

Налоговым законодательством РФ установлены  следующие виды имущественных налоговых  вычетов: 

 
     

Имущественные налоговые вычеты (за исключением  вычетов по операциям с ценными бумагами) предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончанию налогового периода. 

При  определении налоговой базы расходы,  подтверждённые документально, не могут, учитывается одновременно с расходами в пределах установленного норматива.        

Налогоплательщики  реализуют право на получение  профессиональных налоговых вычетов  путём подачи письменного заявления  налоговому агенту, а при его  отсутствии – путём подачи письменного заявления в налоговый орган одновременно с подачей налоговой декларации по окончанию налогового периода.