Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия "Пансионат Деснянские зори"

Просмотр отчета по формальным признакам. Смысл этой формальной, не аналитической процедуры, в ходе которой оценивается объем и качество отчета, наличие минимального набора требуемых отчетных форм, наличие и полнота аналитических расшифровок и т.д., заключается в том, что культура составления отчета является немаловажным фактором успешного ведения бизнеса как с позиции самой компании, подготовившей отчет, так и с позиции ее внешних контрагентов.

Во-первых, хорошо структурированный  отчет позволяет руководителям  предприятия по-новому взглянуть  на состояние дел на предприятии, достигнутые результаты финансово-хозяйственной  деятельности, определиться с перспективами  ее развития.

Во-вторых, для контрагентов предприятия бухучет становится основным информационным документом, подтверждающим возможность и экономическую  целесообразность взаимодействия с  данным предприятием.

1. Просмотр отчета по  формальным признакам на «Пансионат  Деснянские зори» позволяет сказать, что оформление форм годовой бухгалтерской отчетности ведется в соответствии с требованиями, предъявляемыми к бухгалтерской отчетности. «Пансионат Деснянские зори» заполняет ф. № 1 - Баланс и ф. № 2 - Отчет о прибылях и убытках.

2. Ознакомление с отчетом  аудитора. Просмотр аудиторского  заключения облегчает принятие  решения о целесообразности бизнес-контактов с данным предприятием, но оно не должно рассматриваться как безусловная гарантия его надежности и состоятельности. Анализируемое предприятие «Пансионат Деснянские зори» в соответствии с российским законодательством не подлежит обязательному аудиту.

3. Ознакомление с учетной  политикой предприятия. Главным  бухгалтером «Пансионат Деснянские зори» (Харитоновой Н.М.) в соответствии с ПБУ «Учетная политика» (утверждено приказом Минфина России от 20.07.94 №100) на предприятии разрабатывается и оформляется учетная политика предприятия на каждый год. В ней отражены основные методические и организационно-технические особенности ведения учета на предприятии. Положение об учетной политике утверждается директором предприятия (Нидбайкиным В.А.). После утверждения руководителем учетная политика приобретает статус юридического документа.

4. Система документирования  хозяйственных операций важнейшая  часть организации бухгалтерского  учета на предприятии. Для оформления  всех происходящих хозяйственных  операций применяют единые, унифицированные  формы документов первичного  учета. Для четкой регламентации  движения документов «Пансионат  Деснянские зори» документооборот оформляется в виде графика, который составляется главным бухгалтером и подписывается руководителем «Пансионат Деснянские зори». Перечень служебных обязанностей разрабатывается главным бухгалтером для всех работников учета в центральной бухгалтерии и подразделениях, и утверждается руководителем «Пансионат Деснянские зори». При этом учитываются конкретные условия, сложившиеся на предприятии.

5. На предприятии «Пансионат  Деснянские зори» для ведения бухгалтерского учета применяются программы «1С-Бухгалтерия», «BEST», «Налогоплательщик ЮЛ». Также были проверены заданные константы - условно-постоянные величины, значения которых действуют в течение определенного времени. Например, название предприятия будет действовать во всех документах до его изменения в установленном порядке. Фамилия главного бухгалтера - действует в течение работы данного сотрудника в данной должности. Полученные сведения позволяют оценить систему внутреннего контроля «Пансионат Деснянские зори» как достаточно высокую.

6. Также было проверено  соответствие учредительных документов  действующему законодательству  на предприятии «Пансионат Деснянские зори».

7. Проверка оформления  первичных учетных документов. Проверке  подвергнуты накладные, счета-фактуры,  авансовые отчеты, приходные и  расходные кассовые документы,  платежные банковские документы.  В ходе проверки установлено,  что все они являются доброкачественными, т.е. составлены по утвержденной  форме и заполнены в соответствии  с требованиями Положения о  документах и документообороте  в бухгалтерском учете предприятий.  Также установлено, что все  операции, отраженные в первичных  документах отвечают требованиям  законности (не противоречат законодательству, инструкциям и распоряжениям)  и целесообразности (направлены  на выполнение задач, стоящих  перед предприятием).

В целом, в ходе изучения системы внутреннего контроля бухгалтерского учета на предприятии «Пансионат Деснянские зори» не было выявлено нарушений законодательства при выполнении хозяйственных операций. Все документы, подтверждающие совершенные операции достоверны и подлинны. Претензий к ведению учета на предприятии нет. Издержки обращения указаны в полном объеме и отражаются в соответствии с законодательством РФ.

Мероприятия 2 этапа (изучение характера изменений имевших  место в анализируемом периоде, в составе средств предприятия и в их источниках) и 3 этапа (расчет и оценка динамики ряда относительных показателей (коэффициентов), характеризующих финансовое положение хозяйствующего субъекта) будут проведены в нижеследующих параграфах настоящей работы.

 

2.2 Сравнительный  баланс-нетто «Пансионат Деснянские зори»

 

Составим сравнительный  баланс-нетто «Пансионат Деснянские зори» по предложенной схеме (методические указания), проведем горизонтальный и вертикальный анализ статей баланса за анализируемый период (2004 г.). Проведем анализ активов «Пансионат Деснянские зори» путем группировки статей актива в отдельные группы по признаку ликвидности в табл. 2.

 

Таблица 2 - Аналитическая  группировка статей актива «Пансионат Деснянские зори»

Группировки статей актива баланса	Наличие средств			Структура имущества, %
	На нач. периода	На кон. периода	Отклонение	На нач. периода	На кон. периода	Отклонение
1.Имущество предприятия  (валюта баланса)	2969	4259	1290	100,00	100,00	0,00
1.1.Иммобилизованные средства (внеоборотные активы)	1362	1305	-57	45,87	30,64	-15,23
1.2.Мобильные (оборотные  (текущие) активы) средства	1607	2954	1347	54,13	69,36	15,23
1.2.1.Запасы и затраты	134	105	-29	4,51	2,47	-2,05
1.2.2.Дебиторская задолженность	243	252	9	8,18	5,92	-2,27
1.2.3. Денежные средства  и краткосрочные ценные бумаги	1239	2610	1371	41,73	61,28	19,55

 

На основании данных, приведенных  в табл. 2, можно сформулировать следующие  выводы. Величина имущества предприятия  «Пансионат Деснянские зори» выросла на 1290 тыс. руб. или на 43,45%, при этом:

- величина внеоборотных активов уменьшилась на 57 тыс. руб. или 4,18%;

- сумма оборотных активов  «Пансионат Деснянские зори» выросла на 1347 тыс. руб. или на 83,82%, в т.ч.: сумма денежных средств – на 1371 тыс. руб., величина дебиторской задолженности - на 9 тыс. руб., сумма МПЗ уменьшилась на 29 тыс. руб.;

- незначительный рост  суммы дебиторской задолженности  наряду с уменьшением ее удельного  веса в общей величине имущества несомненно является положительным фактом в деятельности предприятия «Пансионат Деснянские зори», т.к. дебиторская задолженность показатель средств, отвлеченных из оборота предприятия, в данном случае ее истребование привело к росту суммы материально-производственных запасов, т.е. предприятие смогло вложить деньги в собственное производство;

- также положительно следует  расценить рост суммы денежных  средств, поскольку это самые  ликвидные активы предприятия,  обеспечивающие высокие показатели  платежеспособности.

В структурном соотношении  в составе активов «Пансионат Деснянские зори» произошли следующие изменения:

- в целом удельные веса  приведенных разделов актива  претерпели несущественные изменения,  значительно уменьшился только  удельный вес внеоборотных активов на 15,23% с соответствующим увеличением удельного веса мобильных средств;

- соотношение между иммобилизованными  и мобильными активами «Пансионат  Деснянские зори» на начало периода 46/54; на конец периода 31/69;

- в принципе такое соотношение  в пользу мобильных активов  можно считать вполне приемлемым, учитывая специфику деятельности  «Пансионат Деснянские зори» - здравоохранение;

- также стоит отметить  значительное увеличение удельного  веса денежных средств к концу 2004 г. до 61% в общей величине имущества.

Проведем анализ пассивов «Пансионат Деснянские зори» путем группировки статей пассива в отдельные группы по степени срочности обязательств в таблице 3.

За 2004 г. в источника имущества «Пансионат Деснянские зори» произошли следующие изменения:

- сумма собственного капитала  увеличилась на 947 тыс. руб. или  на 33,67%;

- сумма заемных источников  выросла на 343 тыс. руб. или почти  в два раза, в основном за  счет роста краткосрочных обязательств  на сумму 319 тыс. руб., долгосрочные  обязательства предприятия «Пансионат  Деснянские зори» выросли на 24 тыс. руб.;

 

Таблица 3 - Аналитическая  группировка статей пассива «Пансионат Деснянские зори»

Группировки статей пассива  баланса	Наличие источников			Структура источников формирования, %
	На начало	На конец	Откло-нение	На начало	На конец	Откло-нение
1.Источники формирования  имущества:	2978	4272	1294	100	100	0,00
1.1.Собственный капитал	2813	3760	947	94,75	88,28	-6,46
1.2.Заемный капитал	156	499	343	5,25	11,72	6,46
1.2.1.Долгосрочные пассивы (кредиты/ займы)	20	44	24	0,67	1,03	0,36
1.2.2.Краткосрочные пассивы  (кредиты/ займы)	136	455	319	4,58	10,68	6,10
1.2.3.Кредиторская задолженность	136	455	319	4,58	10,68	6,10

 

- соотношение между собственными  и заемными источниками на  начало исследуемого периода  95/5 имеет положительную тенденцию  изменения к концу периода  до 88/12, т.е. пришло к более оптимальному  соотношению между источниками  имущества 50:50, хотя перевес собственного  капитала говорит о высокой  степени финансовой независимости  предприятия от внешних кредиторов, а его прирост опережает прирост  заемного.

Данный факт руководство  предприятия может использовать для привлечения потенциальных  инвесторов.

- кредиторская задолженность  занимает следующий удельный  вес в структуре источников  имущества 4,58 и 10,68% на начало  и конец 2004 г. соответственно, ее рост в абсолютном выражении  составил 319 тыс. руб.;

- в целом структуру  пассивов предприятия «Пансионат  Деснянские зори» следует признать удовлетворительной, тем не менее можно рекомендовать провести анализ финансовой устойчивости и кредитоспособности предприятия.

 

2.3 Структурно-динамический  анализ имущества и его источников  «Пансионат Деснянские зори»

 

Анализируя структуру  активов, следует иметь в виду, что общую структуру активов  характеризует коэффициент соотношения  оборотных и внеоборотных активов КОА/ВОА = ОА/ВОА. В случае «Пансионат Деснянские зори» этот показатель составляет:

- на начало периода  1616/1362 = 1,186

- на конец периода 2967/1305 = 2,273

Такое превышение оборотных  над внеоборотными активами (практически в 2 раза) свидетельствует о низком удельном весе основных производственных фондов, что может быть связано с их устареванием (согласно учетной политике в балансе основные средства отражаются по остаточной стоимости), тем более что в течение 2004 г. из эксплуатацию были выведены некоторые виды оборудования. Поэтому проведем структурно-динамический анализ активов баланса «Пансионат Деснянские зори» представленный в табл. 4 и 5 соответственно.

 

Таблица 4 - Анализ структуры  и динамики внеоборотных активов «Пансионат Деснянские зори»

Показатели	Абсолютные величины		Удельный вес, %		Изменения +/-
	Начало периода	Конец периода	Начало периода	Конец периода	тыс. руб.	%
Нематериальные активы	0	0	0,00	0,00	0	0,00
Основные средства	1362	1305	100,00	100,00	-57	0,00
Незавершенное строительство	0	0	0,00	0,00	0	0,00
Долгосрочные фин. вложения	0	0	0,00	0,00	0	0,00
Прочие внеоборотные активы	0	0	0,00	0,00	0	0,00
Итого внеоборотных активов	1362	1305	100,00	100,00	-57	0,00