Налоговое право как подотрасль российского права. Его принципы и источники

МОСКОВСКИЙ ГУМАНИТАРНО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ  ИНСТИТУТ

Тверской филиал

 

 

Реферат

Студента Ф-561 учеб. гр. 5 курса факультета экономики и управления специальности финансы и кредит                                                                  Филипповой Светланы Дмитриевны                                                                            Эс –274/08

Учебная дисциплина: Финансовое право                                                                                     Тема: Налоговое право как подотрасль российского права. Его принципы и источники.

 

 

 

                                                                                                      Руководитель                                                                                   

                                                                                                         Рыгалина Н.Г..                                                                                                                                                                                                    

                                                                                                   Канд.юр.н.

 

 

Защищена                                                                             Оценка

«__»___________2012г.                                                        «______________»

                                                                                             _______________

                                                                                             _______________

 

 

 

 

Тверь 2012

Содержание

Введение………………………………………………………………….3

1. Понятие и предмет налогового права…………………………....5
2. Нормы и принципы налогового права…………………………..10
3. Функции налога…………………………………………………..13
4. Источники налогового права………………………………….…15

Заключение………………………………………………………………18

Список литературы……………………………………………………...19

 

Введение

Происходящие серьезные  перемены в экономике страны стимулируют  рост общественного интереса к налоговым  отношениям. Активные поиски законодателями и экономистами работающей модели налоговой  системы все больше выявляют связанные  с нею новые (а зачастую и старые) проблемы законодательства. Этому способствует и прямая зависимость государственного бюджета от налоговых поступлений, которая сделала налоговый метод  государственного управления одним  из главных в системе управления рынком и социально-экономическим  развитием общества.

Налоговые законодательные  и нормативные акты содержат основные экономические и юридические  параметры, обеспечивающие комплексную  правовую регламентацию налогового метода в управлении экономикой и  государственными финансами.

Формирование в России предпринимательских отношений, разнообразие форм собственности, становление общепризнанных принципов защиты прав человека - все  это требует от налогового регулирования  таких путей и подходов, которые  диктуются не только потребностями  государства и бюджета, но и законами рыночной экономики, основанными на борьбе за выживание хозяйствующих  субъектов условиях конкуренции  и приумножения частной собственности.

Процесс становления норм налогового законодательства выявил особую актуальность многих институтов налогового законодательства и сфер налоговых  отношений. Налоговое законодательство становится важнейшим регулятором  социально-экономического развития общества и непосредственно затрагивает  жизненные интересы граждан и  бюджетные интересы государства. В  этих условиях особенное значение приобретает  институт защиты прав налогоплательщиков как непосредственных участников предпринимательской деятельности. Именно они в процессе налоговой реформы и становления налогового законодательства испытывают на себе всю остроту проблем, связанных с неурегулированностью ключевых моментов имущественных и властных налоговых отношений.

Анализ норм налогового права, механизма их действия и проблем  кодификации необходим для осмысления перспектив становления налогового права как отрасли в системе  финансового права и базового кодифицированного акта - Налогового кодекса РФ.

Развитие налогового законодательства невозможно без комплексного и системного подхода к применению налоговых  норм. - '1ля понимания пределов действия норм различных отраслей права, связанных  с налоговым законодательством, важен анализ различных правовых методов и принципов. Налоговые  законы разрабатываются исходя из режима специального регулирования управленческих и имущественных отношений при  налогообложении. В результате нередки  противоречивые ситуации, порожденные  гражданско-правовым характером имущественных  отношений и административно-правовым характером налоговых отношений, для  урегулирования которых необходимы нормы специальных налоговых  законов.

Отсутствие всестороннего  законодательного регулирования властных и имущественных налоговых отношений  вынуждает практиков прибегать  к аналогии права, принципам справедливости и целесообразности, что не всегда допустимо в налоговых отношениях.

 

1. Понятие и предмет налогового права

Общественные отношения  в сфере налогообложения непосредственно  связаны с государственным налоговым  контролем и управлением экономическим  и социальным развитием общества через механизм налогообложения. Данные отношения, охватывающих разнообразные  сферы государственных, имущественных, властных и распорядительных отношений, и составляют предмет налогового права.

Налоговое право представляет собой отрасль правовой системы  Российской Федерации, которая регулирует общественные отношения в сфере  налогообложения, т.е. отношения в  связи с осуществлением сбора  налогов и иных обязательных платежей, организацией и функционированием  системы органов налогового регулирования  и - налогового контроля на всех уровнях  государственной власти и местного самоуправления. Преимущественно властный характер этих отношений не означает, что налоговое право безразлично  к регулированию имущественных  отношений, вытекающих из властных.

Проект Налогового кодекса  РФ содержит много норм, связанных  с особенностями государственного управления доходной частью бюджета. Для  целей налогообложения, с точки  зрения экономических основ налогообложения, расширительно толкуются нормы  традиционного гражданского права (это касается, например, долей участия  одного предприятия в другом). Имеются, конечно, определенные сложности в  согласовании норм Гражданского и Налогового кодексов, но вопрос о применении того или иного акта в конкретных правоотношениях  будет решаться судебными органами.

Главное, что характерно для регулятивной роли налогового права  и в чем в наибольшей степени  проявляются его особенности, - это  функционирование системы налоговых органов. Соответственно, налоговое право фактически выступает в качестве юридической формы реализации задач, функций, методов и полномочий, возлагаемых Конституцией и законодательством Российской Федерации на субъекты исполнительной власти, действующие в рамках разделения властей. Поэтому налоговое право отчетливо выражает все особенности, присущие управленческой финансовой деятельности государства, являясь по своему юридическому назначению управленческим правом (или - правом налогового управления). Закрепляя соответствующие правила поведения в сфере налогового управления и контроля, административное, финансовое право придает налоговым общественным отношениям характер правоотношений.

Действующее налоговое право  имеет ряд особенностей:

1. Обложение хозяйствующих  субъектов (юридических лиц) как  приоритетное направление по  налоговым изъятиям.

2. Достаточно высокий удельный вес (по сравнению с зарубежными странами) доли косвенных налогов и относительно более низкий - прямых.

3. Разветвленная система  федеральной Госналогслужбы РФ, непосредственное подчинение входящих  в нее нижестоящих структур  вышестоящим, главной задачей  которых является обеспечение  контроля за поступлением всех налогов, включая региональные и местные.

4. Широкий перечень разнообразных  льгот, установленных законодательством  субъектов Федерации и направленных  преимущественно на стимулирование  производства.

5. Установление жестких  санкций за различные нарушения  налогового законодательства, включая  меры финансовой, административной  и уголовной ответственности.

6. Обязательность постановки  всех субъектов предпринимательской  и хозяйственной деятельности  на учет в налоговых органах  с правом открытия расчетного  счета в банках только после  регистрации в налоговых органах.

7. Первоочередность направления  средств, имеющихся у предприятий  на счетах, на уплату налогов  по сравнению с остальными  расходами предприятия.

8. Возможность для налогоплательщиков  получения по их просьбе отсрочек  и рассрочек платежей в пределах  текущего года, а также финансовых  санкций, если их применение  может привести к банкротству  и прекращению дальнейшей производственной  деятельности налогоплательщика.

Для правильного понимания  предмета налогового права необходимо учитывать ряд важных обстоятельств, совокупность которых определяет его  реальное место в российской правовой системе и служебную роль в  финансовом праве.

Налоговое право оказывает  регулятивное воздействие на налоговые  общественные отношения, придавая им тем  самым упорядоченный, т.е. соответствующий  интересам государства и общества, характер. В центре внимания налогового права находятся общественные отношения, которые непосредственно возникают  в связи с практической реализацией  задач и функций налогообложения.

Налоговое право регулирует отношения, которые складываются по поводу осуществления соответствующими субъектами исполнительной власти возложенных  на них налоговых функций, т.е. практически  реализующие принадлежащие им юридически-властные налоговые полномочия. Без этих полномочий налоговый орган не может выступать в роли субъекта исполнительной власти): осуществлять управленческие функции. Таким образом, управленческие налоговые отношения следует рассматривать как применение полномочий и осуществление функций субъектов исполнительной власти.

Следует особо подчеркнуть  многозначность таких категорий, как  “сфера государственного регулирования  налогообложения" и “налоговые отношения”. Они охватывают все основные проявления экономической, социально-культурной и государственно-политической жизни, соответственно, обнаруживаются и там, где действуют нормы иных отраслей российского права. Ориентируясь на действующее налоговое законодательство и концепцию проекта Налогового кодекса, можно выделить несколько  типов отношений, регулируемых налоговым  правом (нормами соответствующих  разделов проекта Налогового кодекса):

1) отношения между субъектами  государственной власти, находящимися  на различных уровнях, и выступающими  носителями полномочий по реализации  совместной компетенции Федерации и ее субъектов в области налогообложения (раздел Налогового кодекса "Об общих принципах налогообложения и сборов");

2) отношения между государственными  органами налогового регулирования  и контроля и налогоплательщиками  при определении экономической  эффективности налогооблагаемой  базы по конкретному виду налога (раздел Налогового кодекса "Экономическая  и иная деятельность");

3) отношения между различными  видами налогоплательщиков и  органами налогового регулирования  и контроля при реализации  прав и обязанностей этих участников  налоговых правоотношений (разделы  Налогового кодекса - "Налогоплательщики", "Физические лица", "Консолидированная  группа налогоплательщиков");

4) отношения между налогоплательщиками  и органами налогового регулирования  и контроля, связанные с определением  сроков, места, источника получения  доходов (разделы Налогового кодекса  - "Объекты налогообложения", "Принципы  учета доходов и расходов");

5) отношения между налогоплательщиками  и органами налогового регулирования  и контроля по исполнению налоговых  обязательств (разделы Налогового  кодекса о налоговом обязательстве  и его исполнении);

6) отношения между субъектами  налогового контроля (органами исполнительной  власти) и налогоплательщиками по  осуществлению налогового контроля (разделы Налогового кодекса - "Налоговый контроль" и "Налоговые  органы");

7) отношения между налоговыми  органами и их должностными  лицами и налогоплательщиками  по порядку обжалования действий  или бездействия налоговых органов  (раздел Налогового кодекса "Обжалование  действий или бездействия налогового  органа и его должностных лиц");