Следует иметь в
виду, что указанный перечень
регулярно пересматривается. Причем,
в последнее время наметилась
очевидная тенденция к сокращению
количества позиций в перечне.
То есть, в любом случае, при
выборе вида деятельности, которую
предполагается осуществлять, необходимо
уточнить, не является ли она
лицензируемой.
Срок действия лицензии
не может быть менее чем
пять лет.
1.3 Открытие расчетного счета
Для нормального осуществления
предпринимательской деятельности
необходимо обеспечить возможность
осуществления расчетов не только наличными
деньгами, но и в безналичной форме.
Это обусловлено многими причинами.
Во-первых, индивидуальный
предприниматель в своей деятельности
часто вынужден прибегать к
услугам сторонних организаций.
При этом оплата услуг наличными
деньгами может быть не всегда
удобной (например, в том случае,
когда организация, оказывающая
услуги, находится в другом районе
или вообще в другом экономическом
регионе).
Во-вторых, расчеты с
бюджетом и государственными
внебюджетными фондами наличными
деньгами практически не осуществляются.
В-третьих, осуществление
любой предпринимательской деятельности,
как правило, связано с различного
рода претензиями между контрагентами,
судебными и арбитражными разбирательствами
и т.п. В этом случае уплату
штрафов и неустоек наличными
деньгами осуществить несложно,
а вот получить их - весьма проблематично.
Поэтому, одной из
первых проблем, с которой сталкивается
индивидуальный предприниматель,
является вопрос открытия расчетного
счета в кредитном учреждении
(банке).
Решение этого вопроса
следует начать с выбора кредитного
учреждения, так как опыт последних
лет развития рыночных отношений
в стране показал, что практически
ни один банк не застрахован
от отзыва лицензии и от
банкротства. И то и другое
влечет за собой если не
полную потерю хранящихся в
этом банке денежных средств,
то, как минимум, длительное их
омертвление. Естественно, что
это может привести к банкротству
даже весьма крупного предприятия.
Что же касается индивидуального
предпринимателя, то ограниченность
размера свободных денежных средств
практически всегда ведет к
прекращению его деятельности
в случае возникновения проблем
в обслуживающем его банке.
Порядок открытия счетов установлен
письмом Госбанка СССР от 9 июля 1991 г.
N 359 "О порядке открытия счетов
предпринимателям" (документ продолжает
действовать в части, не противоречащей
гражданскому законодательству).
В соответствии с
пунктом 4 данного Письма, если
предприниматель осуществляет свою
деятельность без образования
юридического лица, расчетный и
другие счета открываются предпринимателю
на его имя.
Для открытия счета
в учреждение банка представляются:
- заявление на открытие счета (ф. 0401025), подписанное предпринимателем;
- документ о государственной регистрации предпринимателя в установленном порядке;
- карточка с образцом подписи предпринимателя, заверенной нотариально.
По доверенности предпринимателя,
оформленной нотариально, счетом
предпринимателя могут распоряжаться
другие лица.
В соответствии с
пунктом 2 статьи 23 НК РФ налогоплательщики
- индивидуальные предприниматели
- обязаны письменно сообщать
в налоговый орган по месту
учета об открытии или закрытии
счетов - в десятидневный срок.
Заметим, что в соответствии
со статьей 86 НК РФ банки
открывают счета индивидуальным
предпринимателям только при
предъявлении свидетельства о
постановке на учет в налоговом
органе.
Банк, в свою очередь,
обязан сообщить об открытии
или закрытии счета индивидуального
предпринимателя в налоговый
орган по месту его учета
в пятидневный срок со дня
соответствующего открытия или
закрытия такого счета.
НК РФ установлены
финансовые санкции для индивидуальных
предпринимателей и кредитных
учреждений за нарушение указанных
требований.
- Налогообложение индивидуального предпринимателя
Действующим законодательством
предусмотрены возможность уплаты
индивидуальным предпринимателем налогов
в соответствии с общим режимом
налогообложения и применение специальных
налоговых режимов. При этом переход
на применение упрощенной системы налогообложения
(глава 26.2 НК РФ) или режима, установленного
главой 26.1 "Единый сельскохозяйственный
налог", производится самим предпринимателем,
перевод на уплату ЕНВД (глава 26.3 НК
РФ) происходит автоматически - по факту
введения данного режима налогообложения
на территории соответствующего субъекта
РФ (в г. Москве данный режим пока
не действует).
В случае применения
общего режима налогообложения
индивидуальный предприниматель
уплачивает подоходный налог,
обязательные взносы на пенсионное
страхование, а также НДС. В
случае, если предпринимателем привлекаются
наемные работники, он становится
плательщиком НДФЛ и ЕСН.
Переход на уплату
единого сельскохозяйственного
налога индивидуальными предпринимателями
предусматривает замену уплаты
налога на доходы физических
лиц (в отношении доходов, полученных
от осуществления предпринимательской
деятельности), налога на добавленную
стоимость (за исключением налога
на добавленную стоимость, подлежащего
уплате в соответствии с НК
РФ и Таможенным кодексом РФ
при ввозе товаров на таможенную
территорию РФ), налога на имущество
физических лиц (в отношении
имущества, используемого для
осуществления предпринимательской
деятельности) и единого социального
налога уплатой единого сельскохозяйственного
налога, исчисляемого по результатам
хозяйственной деятельности индивидуальных
предпринимателей за налоговый
период.
Применение упрощенной
системы налогообложения индивидуальными
предпринимателями предусматривает
их освобождение от обязанности
по уплате налога на доходы
физических лиц (в отношении
доходов, полученных от предпринимательской
деятельности), налога на имущество
физических лиц (в отношении
имущества, используемого для
предпринимательской деятельности)
и единого социального налога (в отношении
доходов, полученных от предпринимательской
деятельности, а также выплат и иных вознаграждений,
начисляемых ими в пользу физических лиц).
Индивидуальные предприниматели,
применяющие упрощенную систему
налогообложения, не признаются
налогоплательщиками налога на
добавленную стоимость, за исключением
налога на добавленную стоимость,
подлежащего уплате в соответствии
с НК РФ при ввозе товаров
на таможенную территорию РФ.
Уплата индивидуальными
предпринимателями единого налога
на вмененный доход для отдельных
видов деятельности предусматривает
их освобождение от обязанности
по уплате налога на доходы
физических лиц (в отношении
доходов, полученных от предпринимательской
деятельности, облагаемой единым
налогом), налога на имущество
физических лиц (в отношении
имущества, используемого для
осуществления предпринимательской
деятельности, облагаемой единым
налогом) и единого социального
налога (в отношении доходов, полученных
от предпринимательской деятельности,
облагаемой единым налогом, и
выплат, производимых физическим
лицам в связи с ведением
предпринимательской деятельности,
облагаемой единым налогом).
Индивидуальные предприниматели,
перешедшие или переведенные
на любой из перечисленных
специальных налоговых режимов,
обязаны уплачивать страховые
взносы на обязательное пенсионное
страхование в соответствии с
законодательством РФ.
Выбор режима налогообложения
осуществляется в зависимости
от ряда факторов. Унифицированные
рекомендации в данном случае
невозможны.
При принятии решения
о переходе на упрощенную систему
следует учитывать положительные
и отрицательные аспекты такого
перехода. К числу положительных
сторон следует отнести:
- освобождение от уплаты подоходного налога и некоторых других видов налогов;
- существенное упрощение учета и отчетности и связанных с их организацией расходов;
- сравнительно стабильные суммы платы в бюджет;
- сравнительно менее строгий контроль со стороны налоговых органов (что связано не с изменением позиции налоговых органов к таким субъектам предпринимательст