Анализ амортизационной политики предприятия

      В следующей таблице приведен расчет суммы амортизации с использованием способа уменьшаемого остатка (таблица 20).

Таблица 20 – Расчет амортизации способом уменьшаемого остатка

      В последней таблице (таблица 21)  покажем расчет суммы амортизации с использованием способа уменьшаемого остатка с применением коэффициента равного 2 (для лизингового оборудования). 

Таблица 21 – Способ уменьшаемого остатка с применением коэффициента 2

      Выше  мы рассчитали амортизацию четырьмя различными способами.

      Для удобства сравнения сведём полученные результаты в одну таблицу (таблица 22).

Таблица 22 – Начисление амортизации различными методами.

      Из  таблицы видно, что при линейном способе амортизационные отчисления распределяются равномерно по годам эксплуатации.

      При способе уменьшаемого остатка организация  большую часть амортизации начисляет в первые годы эксплуатации основного средства, а затем постепенно снижает начисления.

      Для способа списания стоимости по сумме  чисел лет полезного использования самые большие отчисления приходятся на первые годы эксплуатации объекта основных средств. В последующие годы сумма амортизационных отчислений довольно резко падает.

      Очевидно, что применение коэффициента равного 2 при использовании способа уменьшаемого остатка даёт возможность организации в первый год эксплуатации начислить максимальную сумму амортизации.

      Данные  закономерности отображены на рисунке 4. 

      Рисунок 4 – Способы начисления амортизации

      На  основе сравнительного анализа способов начисления амортизации с помощью  таблицы и графика  видны следующие  особенности.

      Линейный  способ заключается в равномерном начислении организацией амортизации в течение всего нормативного срока службы или срока полезного использования объекта основных средств, что выражается в ежегодном списание одинаковой суммы. ЗАО «АмурТИСИз» применяет линейный способ начисления амортизации. В отношении данного основного средства это значение равно 840000 рублей в год.

      Если  организации экономически выгодно  как можно быстрее списать  балансовую стоимость буровой установки, то, согласно расчетам, к его услугам способ списания по сумме чисел лет полезного использования. При использовании данного метода организация сможет уже за 2 первых года списать 2352000 рублей, или 70% стоимости установки.

      Если  же у организации есть возможность  использовать коэффициент ускорения (для лизингового оборудования или в условиях агрессивной среды), то при его значении, равном 2, уже в первый год эксплуатации можно списать 50% стоимости.

      Выбор метода начисления амортизации крайне важен потому, что  уровень амортизационных отчислений напрямую влияет на формирование налогооблагаемой базы по налогу на имущество организаций.

      Рассмотренные нами выше варианты начисления амортизации  позволяют нам в следующей главе проследить, как изменяются суммы налога на имущество при использовании различных способов амортизации, что поможет сформировать грамотную амортизационную политику. 
 
 
 
 
 

4 Рекомендации по  повышению эффективности  амортизационной    политики ЗАО «АмурТИСИз» 
 

4.1 Влияние амортизации на налог на имущество организации

      Стоимость основных фондов и уровень амортизационных отчислений напрямую влияют на формирование налогооблагаемой базы по налогу на имущество организаций.

      Уменьшение  стоимости основных фондов влечет за собой уменьшение налогооблагаемой базы по налогу на имущество.

      Начисленная амортизация уменьшает остаточную стоимость основных средств, участвующую  в расчете налога на имущество.

      Выбирая  один из способов начисления амортизации  необходимо помнить о том, что он повлияет на себестоимость продукции, выполненных работ, оказанных услуг, на остаточную стоимость основных средств, что в свою очередь влияет на сумму налога на имущество.

      Рассмотрим  на примере, как изменяются суммы налога на имущество при использовании различных способов амортизации.

      В предыдущей главе нами были рассмотрены  четыре варианта начисления амортизации для объекта основных средств: буровая установка. Они будут использованы далее для расчёта налога на имущество.

      Налог на имущество организаций устанавливается Налоговым Кодексом и законами субъектов Российской Федерации, вводится в действие в соответствии с Кодексом законами субъектов Российской Федерации и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

      Налогоплательщиками налога признаются организации, имеющие  имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 Налогового Кодекса.

      Объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и  недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьями 378 и 378.1 Налогового Кодекса (в ред. Федеральных законов от 30.06.2008 N 108-ФЗ, от 28.11.2009 N 283-ФЗ).

      Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.

      Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов  Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента.

      Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.