Анализ доходов и расходов на примере КБ»Возрождение»

Наибольшие суммы процентов  обычно выплачиваются по вкладам  населения и кредитам, получаемым на межбанковском рынке, депозитам  юридических лиц, депозитным сертификатам, ценным бумагам. Относительно небольшие  проценты банки выплачивают за использование  средств, находящихся на счетах до востребования  физических лиц, а также на расчетных  и текущих счетах юридических  лиц.

 

Таким образом, объем прибыли  банка существенным образом зависит  от величины и соотношения различных  видов процентных расходов, чем меньше величина процентных расходов, тем  больше прибыль банка.

 

Расходы банка по оказанию клиентам услуг некредитного характера связаны в основном с расходами по оплате услуг: банков-корреспондентов, центрального банка, бирж, юридических фирм, процессинговых и клиринговых центров и др. Оплата такого рода услуг производится обычно в виде комиссии от суммы совершаемой операции. В связи с этим данная группа расходов классифицируется как комиссионные. Комиссионные расходы составляют небольшой удельный вес в общей сумме расходов банка.

 

Отдельную группу расходов банка составляют расходы по осуществлению  операций на финансовых рынках. В состав этой группы входят расходы на приобретение акций, облигаций, оплату купонных доходов  по облигациям, оплата по векселям, а  также расходы по переоценке ценных бумаг и другого имущества. К  этой группе расходов можно отнести  и расходы по операциям с иностранной  валютой.

 

К прочим операционным расходам относится ряд расходов, непосредственно  связанных с проведением определенных банковских операций. Это почтовые и телеграфные расходы по платежам клиентов, налоги, относимые на затраты  банка и др.

 

Расходы по обеспечению функционирования банка включают затраты, которые  нельзя отнести прямо на определенные банковские операции. Эти расходы  являются, по существу, «общехозяйственными». Сумма этих расходов находится в  прямой зависимости от объемов операций и всей деятельности банка.

 

К расходам по обеспечению  функционирования банка относятся  следующие виды расходов:

1) на содержание всех  зданий, офисов и вспомогательных  помещений – затраты на эксплуатацию  и ремонт, амортизация, аренда  помещений, коммунальные платежи  и оплата налогов на землю  и имущество;

2) на содержание персонала  – оплата всех видов труда,  расходы на командировки, социально-бытовые  расходы, расходы по охране  труда, расходы по обучению  и повышению квалификации;

3) на приобретение и  эксплуатацию банковского оборудования;

4) на средства связи,  телекоммуникационные и информационные  услуги;

5) на рекламу;

6) транспортные;

7) прочие – оплата юридических  услуг, консалтинговых, аудиторских  услуг, услуг на научные исследования; налоги, относимые на затраты.

 

Указанные расходы по обеспечению  функционирования деятельности банка  можно сгруппировать и по другим различным признакам: расходы, осуществляемые за счет прибыли банка и расходы, относимые на затраты; нормируемые  и ненормируемые расходы; текущие  расходы и расходы капитального характера; приобретение оборудования и др.

К группе прочих расходов обычно относят затраты банка, обусловленные  непредвиденными причинами. В состав прочих расходов включаются расходы  по списанию, недостаче и хищению, уплаченные штрафы, пени, неустойки, расходы  по списанию дебиторской задолженности, расходы, связанные с выплатой сумм по претензиям клиентов, расходы прошлых  лет, выявленные в отчетном году, и  другие расходы.

Особую группу расходов в  банковской практике составляют затраты, связанные с формированием резервного фонда, предназначенного для покрытия возможных убытков и потерь по ссудам, возможных убытков по другим активным операциям, по дебиторской  задолженности, по обесценению различных  видов ценных бумаг.

 

 

Расходы банка

 

операционные

По обеспечению деятельности банка

прочие

 

 

операции на финансовых рынках

процентные

комиссионные

Рис. 2 Виды расходов

 

Анализ доходов и расходов банка дает возможность изучения результатов деятельности коммерческого  банка, а следовательно, и оценки эффективности его как коммерческого предприятия. Анализ результативности банковской деятельности начинается с анализа доходов и

расходов, а заканчивается  исследованием прибыли. Анализ финансовой деятельности банка производится одновременно с анализом ликвидности баланса  банка, и на основании полученных результатов делаются выводы относительно надежности банка в целом.

 В процессе анализа  финансовых результатов банковской  деятельности используются различные  приемы и методы:

экономически обоснованные группировки доходных и расходных  аналитических счетов баланса банка;

структурный анализ;

оценка динамики показателей  финансовых результатов деятельности банка по квартальным и годовым  данным;

выявление степени зависимости показателей финансовых результатов деятельности банка от влияния различных факторов;

 экономическая оценка  количественного влияния отдельных  факторов и их содержание;

сопоставление полученных показателей  с рекомендуемым уровнем.

 

 Целью анализа банковской  деятельности с точки зрения  ее финансовых результатов является  выявление резервов роста прибыльности  банка и на этой основе формулирование  рекомендаций руководству банка  по проведению соответствующей  политики в области пассивных  и активных операций.

Все производственные расходы  и полученные доходы учитываются  про результативным счетам банка, которые иначе называются счетами прибылей и убытков. Схема построения такого результативного счета, как правило, определяется контрольными государственными органами и различна в разных странах.

Так в США результативный счет имеет следующую структуру:

 проценты полученные (по всем видам операций) (1);

 проценты уплаченные (по всем видам операций) (2);

 чистые доходы по  процентам (1 - 2);

резервы на покрытие возможных  убытков по кредитам;

чистые доходы по процентам  после вычета резервов для покрытия возможных убытков по кредитам (3);

другие операционные доходы:

плата за расчетно-кассовое обслуживание;

комиссии за оказанные  услуги;

доходы по валютным операциям;

прочие доходы;

 

итого других операционных доходов (4);

 чистые доходы по  процентам и другим операционным  доходам (3+4) (5);

 другие операционные  расходы:

 зарплата и расходы  по содержанию штата;

чистые хозяйственные  расходы;

амортизация на приобретенные  активы;

 прочие;

 

 итого других операционных  расходов (6);

 доходы до обложения  налогом и до включения доходов  (потерь) на ценные бумаги (5 - 6);

налог на доходы;

 доход до включения  доходов (расходов) на ценные бумаги;

доходы (расходы) на ценные бумаги;

 чистая прибыль.

 

 Система построения  результативного счета, при которой  он строится не по балансовой  форме (с разбивкой расходов  и доходов на дебит и кредит), а по форме последовательно  счета, позволяет сразу оценить  результат от основной деятельности  банка (кредитование), который затем  корректируется на суммы других  доходов и расходов. Полученный  результат облагается налогом  на доход, а затем к нему  прибавляется результат от вложений  в ценные бумаги, который либо  вообще освобождается от уплаты  налогов, либо облагается по  отдельной ставке (аналогично ситуации  в Российской Федерации).

 

 Результативные счета  немецких и французских, а также  российских коммерческих банков  строиться по балансовому принципу. При использовании этого принципа  сначала вычисляется общая сумма  расходов, затем общая сумма доходов.  Далее определяется результат  от деятельности коммерческого  банка.

 

Глава 2. Анализ доходов  и расходов коммерческого банка

2.1Анализ доходов коммерческого банка

Ориентир банковской деятельности в рыночном хозяйстве состоит  в максимизации прибыли от операций при сведении к минимуму потерь. Прибыль или убытки, полученные банком - это показатели, концентрирующие  в себе результаты различных пассивных  и активных операций банка и отражающие влияние всех факторов, воздействующих на деятельность банка. Методика анализа  результативности банковской деятельности начинается с анализа доходов  и расходов и завершается исследованием  прибыли.

 

Анализ банковской деятельности с точки зрения ее доходности позволяет  руководству сформировать кредитную  и процентную политику, выявить менее  прибыльные операции и разработать  рекомендации возможного получения банком больших доходов. Решение этих задач невозможно без грамотных финансового и экономического анализов, а также финансового менеджмента, то есть системы рационального и эффективного использования капитала, механизма управления движением финансовых ресурсов. Конечная цель такого управления – получение прибыли.

 

Центральное место в анализе  финансовых результатов коммерческих банков принадлежит изучению объема и качества получаемых ими доходов, поскольку, они являются главным  фактором формирования прибыли.

 

К числу приоритетных задач  анализа доходов банка следует  отнести:

- определение и оценка  объема и структуры доходов;

- изучение динамики доходных  составляющих;

- выявление направление  деятельности и видов операций, приносящих наибольший доход;

- оценка уровня доходов,  приходящихся на единицу активов;

- установление факторов, влияющих на общую величину  доходов и расходов, полученных  от отдельных видов операций;

- выявление резервов увеличения  доходов. 

 

Анализ доходов начинается с исследования их структуры по экономическому содержанию в динамике.

 

При анализе банковских доходов  определяется удельный вес каждого  вида в их общей сумме или соответствующей  группе доходов. Динамика доходных статей может сравниться с предыдущими  периодами, в том числе и с  кварталами. Стабильный и ритмичный  прирост доходов банка свидетельствует  о его нормальной работе и о  квалифицированном управлении.

 

После проведения анализа  структуры доходов банка по укрупненным  статьям следует более детально изучить структуру доходов, формирующих  укрупненную статью, занимающую наибольший удельный вес в обще объеме доходов. Для российских банков это, как правило, процентные доходы.

 

Операционные доходы должны составлять большую долю в структуре  совокупных доходов, а их темпы роста  должны быть ритмичными. Рост неоперационных доходов (от побочного вида деятельности) чаще всего свидетельствуют о неэффективном управлении активно-пассивными операциями, следует обращать внимание на то, что при увеличении абсолютного значения неоперационных доходов, их удельный вес должен быть ниже, чем у операционных.

 

Для более наглядного вида можно построить круговые диаграммы, отражающие доли операционных и неоперационных доходов за каждый из исследуемых периодов.

 

При анализе динамики каждого  из двух видов доходов необходимо рассчитать коэффициент опережения Ко:

 

Ко = Тод/Тнд;

где Тод - темп роста операционных доходов, Тнд - темп роста неоперационных доходов.

 

Для банка, имеющего эффективную  политику управления активно-пассивными операциями Ко должен быть больше единицы.

 

При исследовании обязательным является выявление групп стабильных и нестабильных видов доходов. Выделение  данных групп доходов позволяет  банку планировать свой финансовый результат с достаточно высокой  степенью вероятности.

 

Стабильными доходами являются те, которые остаются практически  постоянными на протяжении достаточно длительного периода времени  и могут легко прогнозироваться на перспективу. Отсутствие стабильности отражает рискованность бизнеса, чем  больше нестабильность в доходах, тем  ниже качество доходов. При этом в  расчет принимаются такие  факторы  как изменение курса валюты, инфляционные процессы.

 

Наиболее значимыми для  банка являются процентные доходы, являющиеся составной частью доходов  от операционной деятельности.

 

Для анализа можно построить  таблицу соответствия процентных доходов  и процентных активов на каждый анализируемый  период.

2.2 Анализ расходов  коммерческого банка

 

Основными направлениями  анализа расходов являются:

- оценка уровня всех  и отдельных видов расходов  и их динамики;

- структурный анализ расходов;

- оценка общего уровня  расходов.

 

О размерах всех и отдельных  видов расходов нельзя судить только по их абсолютной величине и ее темпах роста. Дело в том, что по мере роста  банка, увеличение его активов, закономерно  растет и абсолютная величина активов. Поэтому для оценки закономерностей  изменения отдельных видов расходов используются относительные показатели величины расходов на рубль активов. На основе их динамики можно судить о росте или снижении определенных расходов, правомерности этих изменений.