Анализ финансового состояния ООО «Стиль»

В соответствии с Инструкцией  по применению Плана счетов при утверждении рабочего плана счетов организации не вправе вводить дополнительные синтетические счета. Количество синтетических счетов ограничено общехозяйственным Планом счетов, а количество и наименование субсчетов и аналитических счетов организация устанавливает самостоятельно. Согласно Инструкции по применению общехозяйственного Плана счетов организация может уточнять содержание приведенных в Плане счетов бухгалтерского учета субсчетов, исключать и объединять их, а также вводить дополнительные субсчета. Для учета специфических операций организация может по согласованию с Минфином России вводить в общехозяйственный План счетов дополнительные синтетические счета, используя свободные номера счетов.

Вместе с тем организация  может не использовать какие-либо синтетические счета в связи с отсутствием операций, подлежащих отражению на таких счетах, или в силу организации бухгалтерского учета, которой не предусматривается использование отдельных счетов.

При разработке рабочего плана счетов следует установить:

- перечень синтетических  счетов, необходимых для ведения  бухгалтерского учета;

- перечень субсчетов,  необходимых для ведения бухгалтерского  учета, составленный на основе  Плана счетов и адаптированный  к потребностям организации;

- перечень аналитических счетов, необходимый для ведения бухгалтерского учета, составленный в соответствии с требованиями нормативных актов и потребностей организации.

1.3.3 Организационная структура  бухгалтерии

 Структура бухгалтерского аппарата зависит в основном от условий организации и технологии производства, объема учетной работы и наличия технических средств учета. Она должна: отражать специфические особенности организации и технологии производства; обеспечивать взаимодействие между структурными подразделениями и исполнителями; не допускать дублирования и параллелизма в работе структурных подразделений и отдельных исполнителей; использовать достижения научной организации труда; быть максимально простой и компактной; обеспечивать руководство предприятия всей информацией, необходимой для контроля и управления производством при минимальных затратах на функционирование бухгалтерии, а внешних пользователей – достоверной бухгалтерской отчетностью.

В настоящее время  сложилось три основных типа организации  структуры бухгалтерий: линейная (иерархическая), по вертикали (линейно-штабная) и комбинированная (функциональная).

При линейной организации  все работники бухгалтерии подчиняются  непосредственно главному бухгалтеру. Такая структура бухгалтерии  применяется на небольших предприятиях с численностью до 7-9 человек.

При организации аппарата бухгалтерии по вертикали создаются  промежуточные звенья управления (отделы, секторы, группы), возглавляемые старшими бухгалтерами. Распоряжения главного бухгалтера в этом случае передаются старшим бухгалтерам соответствующих звеньев управления, которые определяют конкретных исполнителей и контролируют выполнение работ. Данная структура бухгалтерии применяется в большинстве средних организаций и в некоторых крупных организациях.

При комбинированной организации структуры бухгалтерии ее специальные структурные подразделения (например, по производствам), выполняют замкнутый цикл работ. Права главного бухгалтера в этом случае передаются руководителям подразделений бухгалтерий в пределах установленной компетенции. Такая структура аппарата бухгалтерии применяется в особо крупных организациях и в производственных объединениях.

 

Рисунок 1 Структура бухгалтерии  ООО «Стиль»

 

Структура бухгалтерии  ООО «Стиль» состоит из:

Главный бухгалтер руководит по документальным  оформлением хозяйственных операций и представлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательны для всех работников предприятия. Без подписи главного бухгалтера денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению.

Заместитель главного бухгалтера -относится к категории руководителей,

принимается на работу и  увольняется  с  работы приказом директора предприятия по представлению главного бухгалтера. Заместитель  главного бухгалтера непосредственно подчиняется  главному бухгалтеру предприятия.

Кассир -должен представить  полный учет и контроль обоснованности поступления денежных средств на расчетный счет и в кассу предприятия, обеспечение сохранности наличных денежных средств.

Расчетный отдел в  своей работе непосредственно подчиняется главному бухгалтеру.

Материальный отдел  – ведет учет по материальным запасам  на предприятие.

              1.3.4 Организация документооборота. Формы внутренней отчетности

 Организацией документооборота (Приложение В) занимается главный бухгалтер фирмы. В его функции входит разработка правил документооборота и технологии обработки учетной информации, представленных в виде графика документооборота. Назначение графика — осуществление систематического контроля за составлением и сроками прохождения первичных сводных документов между отдельными структурными подразделениями, передачей их в бухгалтерию. Здесь они подвергаются формальной проверке и счетному контролю в виде арифметической проверки, устанавливаются законность и целесообразность зафиксированных в них хозяйственных операций, происходит соответствующая группировка их в процессе обработки в учетных регистрах, и составляются необходимые формы отчетности.

В тоже время в целях четкого разграничения обязанностей по созданию, проверке и обработке первичных документов, а также сроков их представления, на предприятии должны оформляться правила документооборота, утверждаемые в составе его учетной политики по бухгалтерскому учету.

Под документооборотом  понимается создание или получение  от других предприятий, принятие к учету, обработка и передача в архив  первичных документов. Движение же первичных документов в бухгалтерском (налоговом) учете регламентируется графиком документооборота, который может быть оформлен в виде схемы, таблицы или иным способом как приложение к учетной политике предприятия по бухгалтерскому учету.

Графиком устанавливается  рациональный документооборот, т.е. предусматривается  оптимальное число подразделений и исполнителей для прохождения каждого первичного документа, определяется минимальный срок его нахождения в подразделении. График документооборота может содержать перечень работ по созданию, проверке и обработке документов в каждом подразделении предприятия, а также конкретных исполнителей с указанием их взаимосвязи и сроков выполнения работ.

Ответственность за соблюдение графика документооборота, а также  за своевременное и доброкачественное  создание документов, своевременную  передачу их для отражения в бухгалтерском учете и отчетности, за достоверность содержащихся в документах данных несут лица, создавшие их и подписавшие. Контроль за соблюдением графика документооборота осуществляет, как правило, главный бухгалтер организации.

Для составления графика документооборота применяются различные методики. Наиболее распространенные заключаются в описании процесса учета по рабочим местам учетных служб. По итогам такого описания составляются перечни входящих и исходящих документов по каждому рабочему месту учетных работников. Затем происходит группировка документооборота по подразделениям, объединяемая затем в общую схему (график) документооборота по организации в целом.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 Определение финансового  результата деятельности ООО  «Стиль» и 

    составление бухгалтерской отчетности 

2.1Учетная политика  ООО «Стиль»

             Учетная политика формируется на основе:

• Федерального  закона  «О   бухгалтерском  учете»   от  21.11.96г.   №   129-ФЗ  с  учетом  последующих дополнений и изменений.
• «Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации»,  утвержденного  приказом  Минфина РФ  от 29.07.98г.  №  34н  с  последующими изменениями.
• Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденного приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. № 94н.
• Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ № 1/98, утвержденного приказом Минфина РФ от 09.12.98 № 60н.
• Других нормативных актов, утвержденных Правительством РФ.
• Учетная политика общества в 2010г. определяется следующими положениями:
• Ведение бухгалтерского учета производить по журнально-ордерной форме учета.
• Начисление    амортизации    по    основным    средствам    и    нематериальным    активам производить линейным методом исходя из срока полезного использования этих объектов и их первоначальной стоимости. В случае невозможности определения срока полезного использования, нормы переноса стоимости устанавливаются в расчете на 20 лет.
• Учет   процесса  заготовления   материальных  ресурсов   осуществляется   в   оценке  по фактической себестоимости с применением счета 10 «Материалы».
• Фактическую себестоимость материальных ресурсов определять исходя из затрат на их приобретение,    включая    оплату    процентов    за   приобретение    в    кредит,    предоставленный поставщиком этих ресурсов, наценки, комиссионные вознаграждения, уплаченные снабженческим и иным организациям, расходы на транспортировку, хранение и доставку, осуществляемые силами сторонних организаций.
• Фактическую  себестоимость материальных ресурсов,  передаваемых в производство, определять по средней себестоимости.
• Применять позаказный метод учета затрат на производство с подразделением на прямые (счета 20 «Основное производство») и косвенные затраты (счета 25  «Общепроизводственные расходы»   и   26   "Общехозяйственные   расходы").   Полную   фактическую производственную себестоимость продукции калькулировать на счете 20 «Основное производство».
• В конце отчетного периода косвенные расходы включать в себестоимость продукции, распределяя между видами продукции пропорционально заработной плате работников,
• Учет выпуска готовой продукции вести без применения счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)". Готовую продукцию приходовать по нормативной (плановой) себестоимости. Отклонения от фактической себестоимости готовой продукции за отчетный месяц списываются на 
  реализацию продукции.
• Выручку от реализации продукции (работ, услуг) и признание соответствующей ей прибыли для целей налогообложения определять по мере отгрузки продукции.

 

2.2 Определение финансового  результата деятельности ООО  «Стиль»

Таблица 1 Остатки по счетам бухгалтерского учета на  01.03.2010   года в  

№ счета	Наименование счета	Сумма
0.1	Основные средства	5337
0.2	Амортизация основных средств	72
10	Материалы	2600
20	Основное производство	1 350
43	Готовая продукция	2399
5о	Касса	5
51	Расчетный счет	3380
60	Расчеты с поставщиками	675
62	Расчеты     с     покупателями     и заказчиками	171
66	Краткосрочные кредиты  и займы	3 150
67	Долгосрочные кредиты  и займы	4950
68	Расчеты по налогам и  сборам	230
69	Расчеты         по         социальному  страхованию и обеспечению	108
70	Расчеты с персоналом по оплате труда	405
80	Уставный капитал	5310
82	Резервный капитал	342
84	Нераспределенная прибыль	198
|    96	Резервы предстоящих расходов	162
97	Расходы будущих периодов	360
	Баланс	15530

 

 

 

 

 

 

                                      

 

 

 

20 «Основное  производство»

 

Наименование продукции	Остатки незавершенного производства
	Вариант 5
пальто женское (заказ 105)	765 000
пальто мужское (заказ 106)	585 000
Итого	1 350000

 

 

 

 

 

Таблица 3 Распределение транспортно-заготовительных расходов, относящихся к израсходованным материалам Предприятие ООО «Стиль» за март 2010г.

 

Показатели	Фактическая себестоимость материалов	Процент ТЗР	Сумма ТЗР
Остаток на 01.03.2010 г.	2600000	X
Приход за март	456600	X	3538
Итого остаток с приходом	459200
Расход за март	1483000	0.11
в том числе: -   пальто женское (заказ 105) -   пальто мужское (заказ 106)	855000		855
	585000		585
- на общепроизводственные нужды	11500		470
— на общехозяйственные нужды	31500		315
Остаток на                г.

Таблица 4 Распределение общепроизводственных расходов по видам продукции предприятие за Март 2010 г.

 

Виды продукции	Оплата труда производственных рабочих	Общепроизво дственные расходы	Процент общепроизводствен ных расходов (гр.З : 100/гр.2)
1	2	3	4
пальто женское (заказ 105)	184500	31652	53.8
пальто мужское (заказ 106)	15894	27181	46.2
ИТОГО	342900	58833	100

 

Таблица 5 Распределение общехозяйственных расходов по видам

       Продукции предприятие за Март 2010г.

 

Виды продукции	Оплата труда производственных рабочих	Общехозяйс твенные расходы	Процент общехозяйственные расходов (гр.З • 100/гр.2)
1	2	3	4
пальто женское (заказ 105)	184500	42754	53.8
пальто мужское (заказ 106)	15894	36715	46.2
ИТОГО	342900	79470	100