Анализ финансового состояния условного предприятия

   Оборотные активы (оборотные фонды): средства производства, расходуемые в течение одного года.

   Кроме того, к активу баланса относят также некоторые статьи, которые можно считать имуществом только косвенно. Например, такие, как налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям или расходы будущих периодов

    В активе баланса отражается стоимость имущества организации в разбивке по его составу и направлениям размещения. Заполняя баланс, необходимо помнить следующее:

- основные средства, нематериальные активы, доходные вложения в материальные ценности отражаются в балансе по остаточной стоимости;

- стоимость остатков товаров и прочих материально-производственных запасов отражается в активе баланса за вычетом суммы резерва под снижение стоимости материальных ценностей (если вследствие проведенной инвентаризации возникла необходимость создать такой резерв);

- если организация после проведения инвентаризации расчетов с покупателями и заказчиками создала резерв по сомнительным долгам, остаток дебиторской задолженности отражается в активе баланса за вычетом суммы этого резерва.

 

Раздел I «Внеоборотные активы».

 

   В разделе «Внеоборотные активы» баланса отражается информация об активах организации, которые используются для извлечения прибыли в течение длительного времени. Это нематериальные активы, основные средства, доходные вложения в материальные ценности, финансовые вложения, отложенные налоговые активы и прочие внеоборотные активы организации.

 

Строка 1110. «Нематериальные активы»

   В этой строке баланса отражается остаточная стоимость нематериальных активов (НМА), которые принадлежат организации, — сумма, равная разнице между дебетовым сальдо на счете 04 «Нематериальные активы» и кредитовым сальдо на счете 05 «Амортизация нематериальных активов». Если организация согласно учетной политике начисляет амортизацию по всем объектам НМА без применения счета 05, то в строке 110 баланса отражается дебетовое сальдо счета 04.

 

Строка 1130. «Основные средства»

   Основные средства — это часть имущества организации, которое используется в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) либо для осуществления управленческих задач и не предназначено для продажи. К основным средствам относятся здания, транспортные средства, вычислительная и кассовая техника, мебель и т. п. Порядок учета основных средств установлен ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (в редакции приказа Минфина России от 27.11.2006 № 156н) и Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденными приказом Минфина России от 13.10.2003 № 91н, которые применяются в части, не противоречащей нормам ПБУ 6/01.

 

 

 

 

Строка 1140. «Доходные вложения в материальные ценности»

   В этой строке отражается остаточная стоимость имущества, предназначенного для сдачи в аренду (лизинг) или прокат. Это дебетовый остаток по счету 03 «Доходные вложения в материальные ценности» за минусом суммы амортизации, которая отражена по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств» субсчет «Амортизация имущества, относящегося к доходным вложениям».

   Обратите внимание: если организация перестает использовать имущество в качестве доходных вложений, это имущество следует списать со счета 03 «Доходные вложения в материальные ценности» в дебет счетов учета соответствующих активов (счет 01 «Основные средства» и т. д.). Остаточная стоимость такого имущества отражается в других строках баланса.

 

Строка 1150. «Финансовые вложения»

    Бухгалтерский учет финансовых вложений регламентируется ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений». К финансовым вложениям организации относятся:

- ценные бумаги (государственные, муниципальные, корпоративные), в том числе долговые ценные бумаги, в которых определены дата и сумма погашения (облигации, векселя);

- вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ);

- предоставленные другим организациям займы;

- депозитные вклады в кредитных организациях;

- дебиторская задолженность, приобретенная по договору уступки права требования;

Финансовые вложения считаются  долгосрочными, если срок их погашения (обращения) превышает 12 месяцев.

При составлении баланса  следует учитывать, что финансовые вложения, бывшие раньше долгосрочными, к концу отчетного периода могут стать краткосрочными.

 

 

 

Строка 1160. «Отложенные налоговые активы»

   По этой строке баланса отражается дебетовое сальдо по счету 09 «Отложенные налоговые активы».

   Отложенные налоговые активы формируются при возникновении вычитаемых временных разниц (ВВР), когда сумма налоговой прибыли по операции больше, чем прибыль по данным бухгалтерского учета. Например, вычитаемые временные разницы появляются, если какой-либо расход отражен в бухгалтерском учете в большей сумме, чем при формировании налоговой базы по налогу на прибыль.    

   Причем предполагается, что в следующих периодах этот расход будет признан в налоговом учете.

 

Строка 1170. «Прочие внеоборотные активы»

    По строке 1170 указывают остаточную стоимость активов, которые не отражены по другим строкам раздела «Внеоборотные активы» баланса. К примеру, это могут быть расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы, которые не признаются объектом НМА, но учитываются на счете 04 «Нематериальные активы». При заполнении этой строки нужно учитывать следующее. В составе прочих внеоборотных активов отражаются те активы, стоимость которых признается несущественной и информация о которых не важна для заинтересованных пользователей бухгалтерской отчетности.

 

Строка 1100. «Итого по разделу I»

   Строка 1100 — итоговая для раздела I баланса. В ней отражается стоимость всех имеющихся в организации внеоборотных активов. Показатель строки 1100 формируется как сумма строк:

1110 «Нематериальные активы»;

1130 «Основные средства»;

1140 «Доходные вложения в материальные ценности»;

1150 «Финансовые вложения»;

1160 «Отложенные налоговые активы»;

1170 «Прочие внеоборотные активы».

 

Раздел II «Оборотные активы»                                                                      

   В этом разделе баланса приводятся сведения 
о стоимости и составе оборотных активов организации на отчетную дату. Оборотными признаются активы, которые сравнительно быстро переносят свою стоимость на затраты.

    К оборотным активам относятся материально-производственные запасы (сырье, материалы, товары, затраты в незавершенном производстве, расходы будущих периодов и т. п.), НДС по приобретенным ценностям, долгосрочная и краткосрочная дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства.

 

Строка 1210. «Запасы»

   Строка 1210 «Запасы» — одна из немногих статей рекомендованной Минфином России формы баланса, для которой предусмотрены расшифровочные строки. Для расшифровки показателя строки 1210 в балансе приведены следующие строки:

12101 «Сырье, материалы и другие аналогичные ценности»;

12102«Затраты в незавершенном производстве»;

12103 «Товары отгруженные»;

12104 «Готовая продукция и товары для перепродажи»;

12105  «Расходы на продажу»;

 

Строка 1220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

   По строке 1220 отражается дебетовое сальдо счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». Это остаток «входного» НДС по приобретенным МПЗ, нематериальным активам, капитальным вложениям, работам и услугам, который еще не принят к вычету.

   На конец отчетного периода на счете 19 могут оставаться несписанными суммы «входного» НДС, не принятые к вычету из-за отсутствия счетов-фактур, неправильного оформления документов и по иным причинам, которые в последующих периодах будут устранены. Суммы «входного» НДС, принятые к вычету, списываются с кредита счета 19 в дебет счета 68 субсчет «Расчеты по НДС». Если известно, что какие-либо суммы «входного» НДС нельзя принять к возмещению из бюджета, эти суммы следует списать с кредита счета 19 в дебет счета 91-2 субсчет «Прочие расходы». Если организация не является плательщиком налога на добавленную стоимость или освобождена от обязанностей налогоплательщика по статье 145 НК РФ, суммы «входного» НДС подлежат включению в стоимость приобретенных товаров (работ, услуг). 
В этом случае НДС списывается со счета 19 в дебет счетов учета соответствующего имущества и затрат (08, 10, 20, 26, 41, 44 и пр.).

 

Строка 1230 «Дебиторская задолженность»

   Дебиторская задолженность — это задолженность покупателей, заказчиков, заемщиков, подотчетных лиц и т. д., которую организация планирует получить в течение определенного периода времени. В составе дебиторской задолженности отражается также сумма авансов, выданных поставщикам и подрядчикам.

   Расчеты организации с покупателями и поставщиками учитываются на активно-пассивных счетах — 60, 62 и 76. Расчеты с работниками, не связанные с выплатой заработной платы, отражаются на счетах 71 и 73.  По строке 1230 отражается сумма долгосрочной дебиторской задолженности. Это задолженность, платежи по которой согласно условиям договора ожидаются в течение срока, превышающего 12 месяцев.

   Суммы долгосрочной дебиторской задолженности выделяются в бухгалтерском учете путем ведения соответствующей аналитики на счетах учета расчетов с покупателями, поставщиками, работниками предприятия и прочими дебиторами.

 

Строка 1250  «Денежные средства и денежные эквиваленты»

   Показатель этой строки формируется как сумма дебетовых остатков по счетам:

50 «Касса»;

51 «Расчетные счета»;

52 «Валютные счета»;

   Остатки денежных средств на валютных счетах организации, другие валютные денежные средства при отражении в балансе пересчитываются в рубли по официальному курсу Банка России, действующему на отчетную дату. Так, например, при составлении отчетности за 2009 год следует произвести пересчет валютных средств по курсу, установленному на 31 декабря 2009 года.

    Пересчету подлежат все указанные средства за исключением полученных в валюте сумм авансов, предоплаты и задатков. Эти суммы отражаются в балансе в рублях по курсу, действовавшему на дату совершения операции. Пересчет названных средств на отчетную дату не производится.

 

Строка 1260 «Прочие оборотные активы»

   По этой строке баланса показывается стоимость оборотных активов, не отраженных в других строках раздела II.

  Следует учитывать, что в составе «прочих» отражаются только те показатели, которые не являются существенными для выделения их отдельной строкой. Если в организации есть оборотные активы, информация о которых признается существенной для пользователей бухгалтерской отчетности, но для них в рекомендованной Минфином форме баланса нет отдельных строк, то организация не вправе отражать эти активы по строке 270 как «прочие». В этом случае следует ввести в раздел II новую строку. В активе баланса показатели располагаются по принципу возрастания ликвидности, от этого зависит и место расположения новой строки.

 

Строка 1200 «Итого по разделу II»

   Строка 1200 — итоговая для раздела II «Оборотные активы». Показатель этой строки формируется как сумма строк:

1210 «Запасы»;

1220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»;

1230 «Дебиторская задолженность»;

1240  «Финансовые вложения»;

1250  «Денежные средства»;

1260 «Прочие оборотные активы».

Итоговая сумма активов  организации 

 

 

 

 

Строка 1600 «Баланс»

   В строке 1600 отражается сумма всех активов организации — как внеоборотных, так и оборотных. Показатель строки 1600 формируется как сумма строк 1100 «Итого по разделу I» и 1200 «Итого по разделу II».

   Обратите внимание: общая сумма активов организации, отраженная по строке 1600 баланса, должна быть равна общей сумме пассивов организации — показателю строки 1700 пассива баланса.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Содержание статей пассива баланса

   Пассивы организации — это источники формирования ее активов. К ним относятся капиталы, резервы, а также кредиторские обязательства, возникшие у организации в процессе ведения хозяйственной деятельности.

  Пассив баланса состоит из трех разделов:

раздел III «Капитал и резервы»;

раздел IV «Долгосрочные обязательства»;

раздел V «Краткосрочные обязательства».

Рассмотрим подробно, какие  показатели отражаются в каждом из этих разделов.

 

Раздел III «Капитал и резервы»

   В этом разделе баланса отражается величина собственного капитала организации. Это уставный, добавочный и резервный капитал, нераспределенная прибыль и прочие капитализируемые резервы.

 

Строка 1310 «Уставный капитал»

   По этой строке отражается сальдо счета 80 «Уставный капитал». Для акционерных обществ и обществ с ограниченной ответственностью это величина уставного капитала, для унитарных предприятий — величина уставного фонда, для полных товариществ и товариществ на вере — величина складочного капитала, для производственных кооперативов — паевой фонд.

   Сумма в строке 1310 баланса должна соответствовать размеру уставного капитала, зафиксированному в учредительных документах.

 

Строка 1320 «Собственные акции, выкупленные у акционеров»