Анализ финансово-хозяйственной деятельности

Доходность хозяйствующего субъекта характеризуется абсолютными и относительными показателями. Абсолютный показатель доходности – сумма прибыли (доходов). Относительный показатель – уровень рентабельности.

Рентабельность - один из основных показателей эффективности производства.

Рентабельность представляет собой доходность (прибыльность) производственно-торгового процесса. Ее величина измеряется уровнем рентабельности. Уровень рентабельности хозяйствующих субъектов, связанных с производством продукции (товаров, работ, услуг), определяется процентным отношением прибыли от реализации продукции к себестоимости продукции:

 

, (4)

Где Р – уровень рентабельности, %,П – прибыль от реализации продукции, рублей,

С – себестоимость продукции, рублей.

Анализ доходности хозяйствующего субъекта приведенный в таблице 11 показывает, что за отчетный период выручка от реализации продукции снизилась на -1400412,00 тыс. рублей темп снижения составил 77,44%.

 

Таблица 11- Анализ доходности хозяйствующего субъекта

Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Отклонения
			Абсолют-ное	%,
1	2	3	4	5
Выручка от реализации продукции, тысяч рублей	6208835,00	4808423,00	-1400412,00	77,44
Себестоимость продукции: тысяч рублей	3017668,00	2610530,00	-407138,00	86,51
в процентах к выручке	48,60	54,29	5,69	111,70
Прибыль (убыток) от продаж	2922133,00	1991340,00	-930793,00	68,15
Уровень рентабельности, %	96,83	76,28	-20,55	78,77
Прибыль от реализации продукции, в % к выручке	47,06	41,41	-5,65	87,99
Прочие доходы и расходы, тыс.руб	-146379,00	-230096,00	-83717,00	157,19
проценты к получению	15989,00	237,00	-15752,00	1,48
проценты к уплате	162368,00	230333,00	+67965,00	141,86
Прочие доходы	93477,00	220951,00	+127474,00	236,37
Прочие расходы	138850,00	174137,00	35287,00	125,41
Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс.руб	2730381,00	1808058,00	-922323,00	66,22
Налоги и прочие платежи выплачиваемые из прибыли, тыс.руб	731130,00	554138,00	-176992,00	75,79
Чистая прибыль, тысяч рублей	1999251,00	1253920,00	-745331,00	62,72

 

 

Наблюдается также снижение себестоимости работ (оказанных услуг) на -407138,00 тыс. рублей темп снижения составил 87%, что в процентах к выручке составляет 5,69 пункта. Снижение выручки от реализации продукции (выполненных работ, оказанных услуг) привело к тому, что прибыль (убыток) от продаж также снизилась на -930793,00тыс. рублей темп снижения 68%. соответственно относительный показатель рентабельности, показывающий соотношение прибыли и затрат, снизился на -21 пункт – темп снижения составил 79%. Это объясняется общим снижением выручки от продажи продукции (работ, услуг) и непропорциональном,(в меньшей степени) снижении себестоимости.

За анализируемый период уменьшилась прибыль до налогообложения на -922323,00 тыс. рублей темп снижения составил 66% %; Аналогично чистая прибыль также сократилась на -745331,00 тыс. рублей или на -37%.

Показатели доходности предприятия приведены на рисунке 11 (Приложение 24).

Проследим влияние факторов на результативные показатели (по данным таблицы 11)

1)  Снижение выручки от реализации продукции на -1400412,00 тыс. рублей уменьшило прибыль на:

 

= -659033,8872тыс. руб.

 

2)  Рост уровня себестоимости в процентах к выручке на +5,69 пункта повысило сумму затрат на:

 

= +273599,2687 тыс. руб.,

 

что соответственно снизило сумму прибыли на -273599,2687 тыс. руб.

Итого по прибыли от реализации продукции:

-659033,8872 -273599,2687 = -932633,1559 тыс. руб.

 

3)  Снижение прибыли от прочих доходов и расходов на -83717,00 тыс. руб. снизило прибыль до налогообложения на -83717,00 тыс. руб.

4)  Рост прочих доходов на +127474,00 тыс. руб. повысил прибыль на +127474,00 тыс. руб.

5)  Рост прочих расходов на 35287,00 тыс. руб. снизило сумму прибыли на -35287,00тыс. руб.

6)  Итого по прибыли до налогообложения:

 

-932633,1559 + (-83717,00) +127474,00 + (-35287,00) = +922323,1559

 

Снижение суммы налогов, уплачиваемых из прибыли, на -176992,00 тыс. руб. увеличило сумму чистой прибыли на +176992,00 тыс. руб.

Итого по чистой прибыли:

 

-922323,1559+176992,00 = -745331,1559 тыс. руб.

 

Отрицательным результатом работы предприятия является снижение уровня рентабельности по сравнению с прошлым годом с 96,83 % до 76,28 %. Это означает, что предприятие получило прибыли на каждый рубль затрат производства продукции (работ, услуг) меньше по сравнению с прошлым годом примерно на 20 копеек.

Таким образом, величина упущенной выгоды (т.е. величина недополученной прибыли) составила по сравнению с прошлым годом.

 

 

 = -536463,915 тыс. руб.

Снижение уровня рентабельности предприятия произошло за счет снижения выручки от производства продукции (выполненных работ, оказанных услуг) и роста уровня себестоимости продукции [49, 234-239;].

Одним из основных факторов, влияющих на прибыль организации, является себестоимость продукции (работ, товаров, услуг).

Себестоимость продукции – важнейший показатель экономической эффективности ее производства, отражающий все стороны хозяйственной деятельности и аккумулирующий результаты использования всех производственных ресурсов. Это стоимостная оценка используемых в процессе производства продукции, (работ, товаров, услуг), природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство и реализацию т.е. себестоимость продукции – это выраженные в денежном измерении расходы предприятия (за определенный период времени) на изготовлении продукции (работ, товаров, услуг). От его уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятия, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъектов хозяйствования.

Анализ себестоимости продукции, работ и услуг позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнение плана по его уровню, влияние факторов на его прирост, резервы, а также дать оценку работы предприятия по использованию возможностей снижения себестоимости продукции.

Анализ структуры затрат предприятия может проводиться по следующим направлениям:

- по статьям калькуляции  себестоимости;

- по способу отнесения  на себестоимость продукта;

- по способу отражения  в бухгалтерском учете;

- по отношению к объему  производства;

- по экономическим элементам.

Анализ затрат по экономическим элементам помогает найти направление поиска резервов, выявить наиболее затратоёмкие статьи, виды затрат, на которые следует обратить внимание.

Анализ расходов, проводимый по экономическим элементам, включает в себе следующие затраты:

- материальные затраты (сырье, материалы, покупные комплектующие  изделия и полуфабрикаты, топливо, электроэнергия и т.д.);

- затраты на оплату  труда;

- отчисления на социальные  нужды;

- амортизация основных  средств;

- прочие затраты (командировочные  расходы, представительские расходы, арендная плата, проценты по кредитам  банка, налоги, включаемые в себестоимость  продукции и т.д.).

Анализ затрат по элементам представлен в таблице (Приложение 15) .

Как видно из таблицы, затраты предприятия в 2007 году по сравнению с 2006 годом увеличились на +469619,00 тыс. руб., темп снижения составил 92%. Перерасход произошел по всем видам затрат, кроме прочих расходов, которые уменьшилась на -42581,00 тыс. рублей. Так материальные затраты увеличились на +335688,00 тыс.руб., что составляет 124%, относительно 2006 года. Заработная плата увеличилась на +131897,00 тыс.руб., темп роста составил 127%. Отчисления на социальные нужды на +28197,00 тыс.руб, темп роста составил 124%. Амортизация основных средств увеличилась на +16418,00 тыс. руб, что составляет 106 % относительно 2006 года. Таким образом, полная себестоимость увеличилась на +469619,00 тыс. руб., темп роста составил 116%.

Незначительно изменилась и структура затрат, уменьшилась доля амортизации основных средств менее чем на 1%, и доля прочих расходов на – -4,20%; Вместе с тем наблюдается увеличение в общей структуре затрат материальных расходов на +3,17%, и доля заработной платы на +1,58 %.

Динамику и структуру затрат предприятия СП «Энергосбыт» КБШ Ж.Д. – филиал ОАО «Российские Железные Дороги» изобразим графически на рисунках 12 , 13 (Приложение 25,26).

 

3.2 Мероприятия  по улучшению финансово-хозяйственной  деятельности предприятия

 

На предприятии СП «Энергосбыт» КБШ Ж.Д. – филиал ОАО «Российские Железные Дороги» был проведен анализ финансово-хозяйственной деятельности за период 2005-2007 гг., в ходе которого были выявлены следующие проблемы:

1) Показатели ликвидности  и платежеспособности, рассчитанные  в ходе анализа характеризуют, СП «Энергосбыт» КБШ Ж.Д. –  филиал ОАО «Российские Железные  Дороги» как предприятие с  недостаточной ликвидностью и  неустойчивой платежеспособностью.

Причиной неудовлетворительности показателей ликвидности и платежеспособности является финансирование внеоборотных активов за счет краткосрочных пассивов, срок погашения которых наступает быстрее, чем можно получить отдачу от произведенных инвестиций.

2) Анализ себестоимости  СП «Энергосбыт» КБШ Ж.Д. –  филиал ОАО «Российские Железные  Дороги» показал, что на предприятии  темп роста себестоимости товаров  превышает темп роста выручки  от продажи, кроме того, наблюдается  снижение объема выручки по  отношению к предыдущему периоду.

Таким образом, по результатам проведенного анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия можно сделать вывод, что предприятие находится в удовлетворительном финансовом положении.

Для выхода из создавшегося положения можно предложить следующие мероприятия:

1)  Улучшение ликвидности и платежеспособности предприятия.

Ликвидность активов – это их способность в минимальное время и с минимальными потерями обернутся в денежные средства. Поэтому предприятию необходимо, чтобы наибольший удельный вес в общей сумме активов занимали наиболее ликвидные активы (денежные средства, краткосрочные финансовые вложения). Для того чтобы достичь снижения малоликвидных активов, в СП «Энергосбыт» КБШ Ж.Д. – филиал ОАО «Российские Железные Дороги» необходимо:

- снижение объема незавершенного  производства, так как для превращения  незавершенного производства в  деньги необходимо время, чтобы  завершить начатый процесс производства, получить готовую продукцию, а  также еще нужно время для  реализации данной продукции  и получения средств;

- уменьшение производственных  запасов до оптимальной величины, необходимой для осуществления  процесса производства, что в  свою очередь положительно повлияет  и на деловую активность предприятия:

- снижение запасов на 10 % позволит уменьшить время оборота  запасов на 13 дней (360*Запасы/Себестоимость  проданных товаров) = 360*28611,9/827361= 12), в  результате чего образуется дополнительный  приток денежных средств.

Уменьшение иммобилизации средств во внеоборотные активы, но только не в ущерб производству, сохраняя активную часть основных средств, избавляясь от части или всех долгосрочных финансовых вложений, если они не играют особой роли для предприятия.

Одним из важнейших признаков финансовой устойчивости является способность предприятия генерировать денежные потоки.

Денежные средства являются наиболее ликвидной частью оборотных активов. В то же время - это ограниченный ресурс, поэтому важным является создание на предприятии механизма эффективного управления денежными потоками.