Анализ финансовых результатов на ОАО «Белкард»

- изучение факторов формирования валовой прибыли (убытка), прибыли от реализации, прибыли за отчетный период, чистой прибыли; абсолютных изменений по сравнению с базовым периодом; выполнения плановых показателей по прибыли;

- расчет структуры прибыли до налогообложения (прибыли отчетного года) и анализ ее динамики;

- обоснование и количественное определение факторов изменения валовой прибыли;

- обоснование и количественное определение факторов изменения прибыли от реализации;

- обоснование и количественное измерение факторов, влияющих на изменение валовой прибыли предприятия: за счет факторов изменения прибыли от продаж; за счет изменения прибыли (убытка) от внереализационных доходов и расходов;

- анализ формирования факторов изменения прибыли за отчетный период и чистой прибыли;

- выявление и количественное измерение резервов роста прибыли;

- анализ формирования показателей рентабельности, обоснование и количественное измерение факторов ее изменения и резервов повышения.

Цели и задачи анализа  прибыли определенные В.И. Стражевым представлены на рисунок 1.1:

Рисунок 1.1 - Цели и задачи анализа прибыли

Источник: [18, c.40]

 

Таким образом, задачи определенные Л.Л. Ермолович, являются более подробными и точными, по сравнению с задачами определенными Стражевым В.И.

В анализе используются следующие показатели прибыли: валовая прибыль, прибыль (убыток) от реализации продукции, товаров, работ, услуг, прибыль (убыток) от текущей деятельности, прибыль (убыток) от инвестиционной, финансовой и иной деятельности, прибыль (убыток) до налогообложения, чистая прибыль (убыток), совокупная прибыль (убыток).

В процессе анализа необходимо изучить состав валовой прибыли, ее структуру, динамику и выполнение плана за отчетный год. При изучении динамики прибыли следует учитывать инфляционные факторы изменения ее суммы. Для этого выручку корректируют на средневзвешенный индекс роста цен на продукцию предприятия в среднем по отрасли, а затраты по реализованной продукции уменьшают на их прирост в результате повышения цен на потребленные ресурсы за анализируемый период.

1.4 Нормативно-правовая база определения финансовых результатов

 

Система нормативно-правового  регулирования представляет собой  систему нормативных правовых актов, регламентирующих применение финансовых методов, рычагов и стимулов и позволяющих обеспечить функционирование и дальнейшее развитие механизма формирования и распределения прибыли на законной основе.

Финансовые результаты организации регулируется такими нормативно-правовыми актами, как:

1. Закон Республики Беларусь от 18.10.1994 г. №3321-XII «О бухгалтерском учете и отчетности» (в ред. Законов Республики Беларусь от 25.06.2001 № 42-З, от 17.05.2004 № 278-З, от 29.12.06 № 188-3, от 26 декабря 2007 г. № 302-З).

Законом определены субъекты бухгалтерского учета, т. е - все юридические лица, филиалы и представительства, зарегистрированные в республике, а также органы государственной власти и управления, которые должны вести бухгалтерский учет и представлять установленную отчетность. В качестве объектов, подлежащих учету, указываются конкретные средства (активы) и их источники (пассивы), составляющие имущество предприятий (субъектов).

В последующих главах Закона определены общие вопросы государственного регулирования и организации учета, права и обязанности лиц, отвечающих за его ведение; состав, принципы составления, порядок представления, публикации и хранения отчетности; оценки и учета важнейших объектов (активов и пассивов); порядка документирования и регистрации хозяйственных операций и проведения инвентаризаций. Принятый Закон определяет, в основном, юридические и правовые стороны организации и ведения бухгалтерского учета и составления отчетности. Отдельные стороны его ведения затрагиваются и в других законодательных актах — налоговом законодательстве, указах Президента, постановлениях Правительства и др.

2. Типовой план счетов бухгалтерского учета и Инструкция по применению типового плана счетов бухгалтерского учета, которые обязательны к применению всеми организациями, независимо от формы собственности и ведомственной подчиненности с 01 января 2012 г. утверждены Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2011 г. № 50.

3. Основу налогового регулирования порядка формирования, распределения и использования прибыли составляет Налоговый кодекс Республики Беларусь (особенная часть) от 29 декабря 2009 г. № 71-З (с изм. и доп. Закон Республики Беларусь от 15 октября 2010 г. № 174-З, Закон Республики Беларусь от 10 января 2011 г. № 241-З, Закон Республики Беларусь от 13 декабря 2011 г. № 325-З, Закон Республики Беларусь от 30 декабря 2011 г. № 330-З, Закон Республики Беларусь от  4 января 2012 г. № 337-З).

Особенной частью Налогового кодекса (глава 14, ст.125-144) определен  состав доходов и расходов, учитываемых  при формировании прибыли для целей налогообложения налогом на прибыль, а также их особенности в зависимости от вида экономической деятельности.

Важным блоком в системе  налогового регулирования формирования финансовых результатов предприятий  являются механизмы льготирования и снижения уровня налоговой нагрузки, принятые в Республике Беларусь. Основная цель налоговых льгот - стимулировать направление прибыли на развитие производства.

4. Инструкция по бухгалтерскому  учету доходов и расходов, утвержденная постановлением Министерства финансов РБ от 30.09.2011 № 102.

Данная инструкция определяет порядок формирования в бухгалтерском  учете информации о доходах и  расходах в организациях (за исключением  банков, небанковских кредитно-финансовых организаций, страховых организаций, бюджетных организаций) (далее - организации).

В Инструкции № 102 все  доходы и расходы разделены на следующие группы: доходы и расходы по текущей деятельности, доходы и расходы по инвестиционной деятельности, доходы и расходы по финансовой деятельности, иные доходы и расходы. Такая группировка доходов и расходов соответствует порядку их отражения на счетах бухгалтерского учета, закрепленному в Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2011 № 50 (далее – Инструкция № 50). Информация о доходах и расходах по текущей деятельности обобщается на счете 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности», информация о доходах и расходах по инвестиционной, финансовой деятельности, иных доходах и расходах обобщается на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

Классификация доходов  и расходов по видам деятельности позволила увязать показатели отчета о прибылях и убытках с показателями отчета о движении денежных средств, формы которых утверждены постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 31.10.2011 № 111.

В Инструкции № 102 приведены  следующие определения текущей, инвестиционной и финансовой деятельности:

текущая деятельность – основная приносящая доход деятельность организации и прочая деятельность, не относящаяся к финансовой и инвестиционной деятельности;

инвестиционная  деятельность - деятельность организации  по приобретению и созданию, реализации и прочему выбытию основных средств, нематериальных активов, доходных вложений в материальные активы, вложений в долгосрочные активы, оборудования к установке, строительных материалов у заказчика, застройщика (далее – инвестиционные активы), финансовых вложений, если указанная деятельность не относится к текущей деятельности согласно учетной политике организации;

финансовая деятельность - деятельность организации, приводящая к изменениям величины и состава  внесенного собственного капитала, обязательств по кредитам, займам и иных аналогичных обязательств, если указанная деятельность не относится к текущей деятельности согласно учетной политике организации.

Классификация доходов  и расходов по видам деятельности в организациях может отличаться в зависимости от приоритетных направлений их деятельности. Например, доходы по финансовым вложениям в долговые ценные бумаги, полученные организацией, являющейся профессиональным участником рынка ценных бумаг, относятся к текущей деятельности, а полученные организацией, не являющейся профессиональным участником рынка ценных бумаг, - к инвестиционной деятельности.

5. Инструкция о порядке составления бухгалтерской отчетности, утвержденная постановлением Министерства финансов РБ от  31.10.2011 г. № 111 устанавливает порядок составления бухгалтерской отчетности, в том числе требования к ее содержанию, для организаций (за исключением банков, небанковских кредитно-финансовых организаций, страховых организаций, бюджетных организаций) (далее - организации).

Таким образом, изучив нормативную базу регулирования процесса формирования, распределения и использования прибыли на предприятии в Республике Беларусь, можно сделать вывод, что реформирование хозяйственной деятельности направлено на ее либерализацию, устранение излишнего вмешательства государственных органов в деятельность юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, упразднение необоснованных административных барьеров для развития деловой инициативы субъектов хозяйствования. Главный принцип ведения бизнеса: конкуренция - везде, где возможно, государственное регулирование - там, где необходимо.

Подводя итог, в выполнении первой главы отметим, что прибыль является важнейшей категорией рыночной экономики.

Прибыль - один из основных финансовых показателей плана и  оценки хозяйственной деятельности предприятий. За счет прибыли осуществляются финансирование мероприятий по научно-техническому и социально-экономическому развитию предприятий, увеличение фонда оплаты труда их работников.

Она является не только источником обеспечения внутрихозяйственных  потребностей предприятий, но приобретает все большее значение в формировании бюджетных ресурсов, внебюджетных и благотворительных фондов.

2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ

2.1 Анализ динамики, состава и структуры валовой  прибыли предприятия

 

Основным источникам информации при анализе прибыли ОАО «Белкард» служит «Отчет о прибылях и убытках» форма № 2 (Приложение А).

Состав и структура  прибыли ОАО «Белкард» за 2009-2011 гг. представлены в таблице 2.1:

Таблица 2.1 – Состав и структура прибыли отчетного периода ОАО «Белкард» за 2009-2011 гг., млн. руб.

 

Показатели	2009		2010		2011		Темп роста (снижения), %
		млн. р.	%к итогу	млн. р.	%к итогу	млн. р.	%к итогу	2010 к 2009	2011 к 2010
1. Прибыль от реализации	31888, 0	127,6	9 848	217,1	97 810	129,7	30,9	993,2
2. Прибыль (убыток) от операц. доходов и расходов	-662,0	-2,6	-492	-10,8	-101	-0,1	-	-
3. Внереализационные расходы	-6243,0	-25,0	-4820,0	-106,3	-22322	-29,6	-	-
4. Итого прибыли (убытка) за отчет. Период до налогообложения	24983, 0	100,0	4536,0	100,0	75 387	100,0	18,2	1662,0

Примечание. Источник: Составлено автором на основании отчетных данных и отчета о прибылях и убытках ОАО «Белкард» (Приложения А)

Проиллюстрируем данные таблицы 2.1 графически рисунки 2.1-2.2:

Рисунок 2.1 - Состав прибыли отчетного периода ОАО «Белкард», млн. руб.

Примечание. Источник: составлено автором на основании данных таблицы 2.1

Рисунок 2.2 - Прибыль отчетного периода до налогообложения ОАО «Белкард», млн. руб.

Примечание. Источник: составлено автором на основании данных таблицы 2.1

 

На рисунке 2.3 проиллюстрируем чистую прибыль полученную ОАО «Белкард» в 2009-2011 гг.:

 

Рисунок 2.3 – Чистая прибыль отчетного периода ОАО «Белкард», млн. руб.

Примечание. Источник: составлено автором на основании Приложения А

 

Как видно из таблицы 2.1 и рисунков 2.1-2.2 в 2009-2011 гг. прибыль отчетного периода ОАО «Белкард» состоит из прибыли от реализации продукции, убытка от операционных операций и убытка от внереализационных операций.

Прибыль отчетного периода до налогообложения за 2011 г. увеличилась по сравнению с 2010 г. на 70851 млн. руб. или на 1562,0 %, по сравнению с 2009 г. она возросла на 50404 млн. руб. или на 201,8 %. Наименьшее значение прибыль отчетного периода до налогообложения имела в 2010 г.

Наибольший удельный вес в структуре прибыли отчетного  периода в 2009-2011 гг. занимает прибыль от реализации продукции (127,6 %, 217,1 % и 129,7 % соответственно).

Значительный удельный вес в структуре прибыли отчетного  периода в 2009-2011 гг. занимает убыток от внереализационных доходов и расходов, который уменьшает прибыль на 25,0 %, 106,3 % и 29,6 % соответственно. В 2011 г. наблюдалась динамика по сокращению убытка от внереализационных операций.

Уменьшает прибыль отчетного  периода в 2009-2011 гг. также убыток от операционных доходов и расходов (на 2,6 %, 10,8 % и 0,1 % соответственно). Наибольшее значение убыток от операционных доходов и расходов имел в 2009 г. и составлял 662 млн. руб.

В целом за анализируемый  период наблюдается рост прибыли от реализации и сокращение убытков от операционных и внереализационных операций. Увеличение убытков отрицательно сказывается на деятельности ОАО «Белкард».

Чистая прибыль ОАО  «Белкард» в 2011 г. по сравнению с 2009 г. увеличилась на 57033 млн. руб. или на 474,7 %, а по сравнению с 2010 г. она увеличилась на 68561 млн. руб. или на 1956,5 %.

Увеличение прибыли ОАО «Белкард» обусловлено увеличением спроса на продукцию, выпускаемую предприятием.