Анализ формирования прочих доходов и расходов

По данным таблицы 1 видно  неравномерное изменение общего объема выпуска продукции. Наибольший удельный вес в объеме выпущенной продукции, работ, услуг составляет объем выполненных подрядных СМР, который составляет в 2010 г. - 73,8 %, в 2011 г. - 64,4 %. На втором месте стоит продукция ООО «СМУ 177», в частности бетон товарный, удельный вес которого составляет в 2010 г. - 14,3%, в 2011 г. - 18,8%.

Таблица 1

Производство продукции (работ, услуг) ООО «СМУ 177»

за 2010 - 2011 гг.

 

Показатели	2010 г.		2011 г.		Отклонение, тыс. руб. (+,-)
	сумма, тыс. руб.	удельный вес, %	сумма тыс. руб.	удельный вес, %	2011 г. от 2010 г.
1. Объем подрядных  СМР	131991	73,8	137465	64,4	5474
2. Продукция СМУ	46919	26,2	76995	36,1	30076
- раствор  строительный	20748,2	11,6	35469	16,6	14720,8
- бетон товарный	25545	14,3	40114	18,8	14569
- прочая	625,8	0,3	412	0,2	-213,8
Итого	178910	100,0	213460	100,0	34550

 

Отсюда вывод, вследствие ежегодного прироста объема подрядных  СМР и продукции ООО «СМУ 177» увеличивает объем общего выпуска строительной продукции и материалов.

2.2. Цели, задачи и информационное обеспечение анализа прочих доходов и расходов

 

Анализ прочих доходов  и расходов играет важную роль в  информационном обеспечении управления. Цель проведения анализа прочих доходов  и расходов выявление резервов увеличения чистой прибыли организации.

Задачи анализа прочих доходов и расходов ОО «СМУ 177»: оценить состав и структуру прочих доходов и расходов; проанализировать влияние структуры прочих доходов и расходов на общую сумму финансового результата деятельности организации.

Источниками информации по анализу доходов и расходов организации являются: форма №2 «Отчет о прибылях и убытках», статистическая отчетность форма №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу», плановые о отчетные калькуляции себестоимости продукции, данные синтетического и аналитического учета затрат по основным и вспомогательным производствам и др. 

Основными источниками  анализа прочих доходов и расходов в организации являются регистры бухгалтерского учета (главная книга, оборотные ведомости, журналы-ордера в разрезе субсчетов).

Бухгалтерская отчетность организации служит основным источником информации о его деятельности. Центральное место в составе отчетности занимает бухгалтерский баланс, показатели которого дают возможность проанализировать и оценить финансовое состояние организации на дату его составления. В бухгалтерском балансе суммы доходов и расходов не отражаются. Баланс по методам составления представляет совокупность сальдо по дебету и кредиту незакрытых счетов. Поэтому в нем содержится информация о доходах и расходах будущих периодов, которые уже нашли отражение в отчете о прибылях и убытках в соответствии с содержанием и характеристикой.

В бухгалтерском балансе  отражается итоговая характеристика соотношения  доходов и расходов организации - ее чистая прибыль. Показатель нераспределенной прибыли характеризует величину чистой прибыли, накопленную с начала деятельности организации. Чистый убыток, как отрицательная величина относительно нераспределенной прибыли и капитала вообще, также отражается в балансе накопительным итогом с начала деятельности организации, по крайней мере, с начала возникновения чистого убытка. Накопительный итог чистого убытка показывается в балансе организации до тех пор, пока не будет найдено решение о его покрытии и списании с баланса.

Выручка от продаж состоит  из доходов от продажи продукции, товаров, работ, услуг без налога на добавленную стоимость, акцизов, налога с продаж и иных оборотных  налогов. Себестоимость продаж включает расходы на проданные товары и  продукцию, работы и услуги, кроме коммерческих и управленческих расходов.

Выручка от продаж раскрывается в отчетности или в примечаниях  к ней по наиболее существенным суммам, ее составляющим. В частности, необходимо раскрывать:

• выручку от продажи продукции товаров;
• выручку от сдачи работ, выполнения услуг;
• выручку в форме дивидендов, роялти, арендной платы.

При раскрытии существенных сумм выручки указываются также  суммы себестоимости, к ним относящиеся. В случае существенности себестоимости  продаж в части, приходящейся на расходы вспомогательных и обслуживающих производств и хозяйств, информацию о ней следует раскрывать либо в отчете о прибылях и убытках, либо в приложениях к отчетности.

Выручка раскрывается по всем видам деятельности. Если организация  осуществляет деятельность по нескольким направлениям, то показывается сумма полученной выручки от всех видов ее основной деятельности с обязательным раскрытием в примечаниях к отчету о прибылях и убытках информации о выручке по каждому существенному виду деятельности в сопоставлении с соответствующей этой деятельности себестоимостью.

В примечаниях к Отчету о прибылях и убытках должны раскрываться характер и сумма изменений в используемых в бухгалтерском учете оценочных расчетах, которые оказали существенное влияние на финансовые результаты отчетного периода или могут оказать такое влияние в последующих отчетных периодах. Если сумма существенного влияния не может быть определена, подобный факт раскрывается с объяснением причин.

По каждой статье в  отчете о прибылях и убытках должны быть приведены данные за отчетный период и как минимум за один период, предшествующий отчетному. Исключение из этого правила составляет отчетность, составляемая организацией за первый отчетный период с момента ее создания.

Согласно ПБУ 9/99 «Доходы организации» основными требованиями при раскрытии информации о доходах являются:

• порядок признания выручки организации; способ определения готовности работ и услуг, признаваемых в доходах по мере готовности;
• выручка и прочие доходы, составляющие 5 % и более в общей сумме доходов организации, показываются по каждому виду в отдельности;
• прочие доходы, которые не признаются в отчете о прибылях и убытках, раскрываются в примечаниях к отчетности;
• общее число организаций, расчеты с которыми по выручке осуществляются не денежными средствами, обязательно приводится в примечаниях к отчетности, так же как и наименования организаций, на которые приходится основная часть не денежной выручки.

Обобщенная характеристика требований к раскрытию информации о расходах согласно ПБУ 10/99 включает в себя:

• порядок признания в отчетности коммерческих и управленческих расходов;
• расходы по видам доходов, составляющих 5% и более их общей суммы;
• прочие расходы, которые не признаются в отчете о прибылях и убытках, раскрываются в примечаниях к отчетности;
• расходы по обычным видам деятельности в разрезе элементов затрат;
• расходы, возникшие в результате образования резервов предстоящих расходов, оценочных резервов и др.;
• изменение расходов, не отражаемых в себестоимости продукции, товаров, работ, услуг.

 

2.3. Анализ прочих доходов и расходов ООО «СМУ 177»

 

Используя форму №2 «Отчет о прибылях и убытках» проведем анализ общих доходов и расходов ООО «СМУ 177» за 2010-2011 гг. (табл. 2).

 

Таблица 2

Данные о доходах  и расходах ООО «СМУ 177» за 2010-2011 гг.

 

 (тыс. руб.)

Показатель	Годы		Отклонение, (+;-)
	2010г.	2011 г.	2011 г. к 2010 г.
I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности:
1.1. Выручка от продажи продукции,  работ, услуг	178910	213460	34550
1.2. Себестоимость проданных продукции,  работ, услуг	147110	184930	37820
1.3. Коммерческие расходы	-	-	-
1.4. Управленческие расходы	17900	12930	-4970
II. Прочие доходы и расходы:
2.1. Проценты к получению	-	-	-
2.2. Проценты к уплате	-	-	-
2.3. Доходы от участия в других  организациях	-	-	-
2.4. Прочие доходы	980	2310	1330
2.5. Прочие расходы	4990	7360	2370

 

Из таблицы 2 видно, что в ООО «СМУ 177» выручка от продажи в 2011 г. составила 213460 тыс. руб., что на 34550 тыс. руб. больше чем 2010 г. В 2011 г. также увеличилась и себестоимость на 37820 тыс. руб. составив 184930 тыс. руб. Управленческие  расходы в 2011 г. составили сумму в 12930 тыс. руб. – это на 4970 тыс. руб. меньше, чем в 2010г.

В состав прочих доходов и расходов вошли прочие доход и расходы. Прочие доходы в 2010 г. составили 2310 тыс. руб., что на 1330 тыс. руб. больше предыдущего года, прочие расходы в том же году увеличились на  2370 тыс. руб.

Результативность деятельности организаций измеряется не только абсолютными и относительными показателями по обычным видам деятельности, но и совокупностью показателей по другим видам деятельности. Используя показатели «Отчета о прибылях и убытках» (ф. №2), можно определить уровень эффективности финансово-хозяйственной деятельности.

Далее рассмотрим динамику доходов и структуру доходов  организации по финансово-хозяйственной деятельности (табл. 3).

Таблица 3

Динамика доходов ООО «СМУ 177» за 2010-2011 гг.

(тыс. руб., %)

Показатель	2008г.	2009г.	Отклонение (+;-)	Темп роста, %
			2009г. к 2008г.	2009г. к 2008г.
Абсолютные финансовые показатели, тыс. руб.
1.Доходы по обычным видам  деятельности (стр. 010)	178910	213460	34550	119,31
2. Прочие доходы  (стр. 060+ стр. 080 + 090)	980	2310	1330	235,71
3. Динамика общих доходов  (стр. (010+ 060 + 080+ 090 + 120))	179890	215770	35880	119,95
Относительные показатели (структура  общих доходов организации), %
4. Доля доходов от обычных  видов деятельности (стр. 1/ стр.3 х 100%)	99,45	98,93	-0,52	-
5. Доля прочих доходов (стр. 2 / стр. 3 х 100%)	0,55	1,07	0,52	-

 

Результаты анализа таблицы 3 позволяют сделать следующие выводы, в состав доходов организации вошли доходы по обычным видам деятельности и прочие доходы. Общие доходы организации за 2011 г. увеличились на 35880 тыс. руб., или на 19,95%, что связано в основном с увеличением доходов по обычным видам деятельности на 19,31%. Прочие доходы увеличились на 1330 тыс. руб. или на 135,71%. Основная доля в общих доходах, около 98,93%, приходится на доход по обычным видам деятельности, а  доля прочих  доходов составила 1,07%.

Проведем анализ динамики расходов организации по финансово-хозяйственной деятельности (табл. 4).

Таблица 4

Динамика расходов по финансово-хозяйственной деятельности

ООО «СМУ 177» за 2010-2011 гг.

 (тыс. руб., %)

Показатель	2010г.	2011г.	Отклонение (+;-)	Темп роста, %
			2011г. к 2010г.	2011г. к 2010г.
Абсолютные финансовые показатели, тыс. руб.
1. Расходы по обычным видам  деятельности (стр. 020 + 030 + 040)	165010	197860	32850	1,20
2.Прочие расходы  (стр. 070 +стр. 100)	4990	7360	2370	147,49
4. Общие расходы организации  (таблица (стр. 1 + стр. 2)	170000	205220	35220	120,72
Относительные показатели (структура  общих доходов организации), %
5. Доля расходов по обычным  видам деятельности (стр. 1 : стр. 4 х 100%)	97,06	96,41	-0,65	-
6.Доля прочих расходов  (стр. 2 : стр. 4 х 100%)	2,94	3,59	0,65	-