Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности на предприятии

В общей структуре  оборотных активов наибольшую долю занимает дебиторская задолженность: 81,2% в 2007 г., 92,56 % в 2008 г., 85,9 % в 2009 г. Дебиторская задолженность с 2007 г по 2008 г. уменьшилась в 4,4 раза, но затем в 2009 г. увеличилась в 7,3 раза и составила 8378088 тыс. руб. Темпы роста составили 164,86%.

Налог на добавленную  стоимость имеет тенденцию к  снижению. В 2007 г. НДС составлял 636784 тыс.руб, в 2008 г. резко сократился до 291165 тыс. руб, и в 2009 г. уменьшился на 28598 тыс.руб. Темп роста за 3 года составляет 41,23%.

Запасы имеют тенденцию к росту. Стоимость запасов в 2007 г была 492487 тыс.руб, в 2008 г. увеличилась на 79451 тыс. руб (571938-492487), а в 2009 г. увеличилась в 1,89 раза в сравнении с предыдущим годом. Темп роста за 3 года составил 219,84 %

В структуре запасов наибольшую часть занимает готовая продукция, которая за 3 года имеет тенденцию к увеличению. В 2007 г. этот показатель составлял 293744 тыс. руб, в 2008 г. увеличился на 30,6 % и составил 383667 тыс. руб, в 2009 г. еще увеличился на 39,7 % в сравнении с 2008 г. и составил 535906 тыс. руб. Темп роста за 3 года составил 182,43 №.

Балансовая стоимость  денежных средств в 2007 г .составляла 18468 тыс. руб, в следующем году денежные средства сократились на 32,8 % и составили 13910 тыс. руб, но в 2009 г. произошло их увеличение до 17205 тыс. руб. Темп роста за период составил 93,16 %.

Структура оборотных фондов ООО «Лукойл – Западная Сибирь» схематически отображено на рис.3

 

Рис 3. Структура оборотных фондов ООО «Лукойл – Западная Сибирь»

 

Анализ экономической  эффективности использования оборотных  средств производится по следующим  показателям:

1) Коэффициент оборачиваемости  оборотных средств (К_{об-ти об. ср.}):

 

К_{об-ти об. ср.} = РП/Ср.об.ср.

 

где: РП – объем реализованной  продукции за отчетный период (год, полугодие, месяц);

Ср.Об.ср. – средний  остаток оборотных средств за этот же период.

2) Коэффициент (показатель) средней продолжительности оборота, в днях (В_об):

 

В_об=365/К_об.

 

Данные показатели рассчитаны в таблице 6

 

Таблица 6 - Анализ показателей эффективности использования оборотных фондов

Показатель	2007 г.	2008 г.	2009 г.
Средний остаток оборотных  фондов, тыс.руб.	5673048	9267845,5	11102660
Коэффициент оборачиваемости	3,91	4,48	3,2
Коэффициент средней  продолжительности оборота, дн.	93,35	81,47	114,06

 

Оборачиваемость основных средств – количество оборотов, которые совершают оборотные  средства за год. В 2007 г. этот показатель составил 3,91 оборота, в 2008 г. этот показатель повысился на 0,57 оборота и составил 4,48, но в 2009 г. сократился 1,28 оборота и составил 3,2.

Коэффициент средней  продолжительности оборота в 2007 г. составил 93,4 дня, в 2008 г. – 81,5 дня, а  в 2009 г.- 114 дней. При замедлении оборачиваемости в оборот вовлекаются дополнительные средства. Ускорение оборачиваемости ведет к высвобождению части оборотных средств. В конечном итоге улучшается платёжеспособность и финансовое состояние предприятия.

Для ускорения оборачиваемости  оборотных средств необходимо уменьшать  время их пребывания и в сфере  производства, и в сфере обращения. Для этого надо:

• сокращать время обработки и сборки изделий путём механизации и автоматизации производственного процесса;
• улучшать использование новой техники;
• ускорять контроль и транспортировку продукции в период её обработки;
• сокращать запасы материалов, топлива, тары, незавершенного производства до установленного норматива;
• обеспечивать ритмичную работу всех участков производства и цехов предприятия, своевременную доставку материалов на предприятие и рабочие места;
• повышать качество продукции, не допускать возврата готовой продукции от потребителя и др.

 

1.4 Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

 

Состояние финансово-хозяйственной  деятельности предприятия может  быть оценено на основе изучения финансовых результатов его работы, которые зависят от совокупности условий осуществления денежного оборота, кругооборота стоимости, движения финансовых ресурсов и финансовых отношений в хозяйственном процессе.

К основным показателям  финансовых результатов деятельности предприятия относят выручку от реализации продукции (работ, услуг), выручку нетто (общая выручка за вычетом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей), балансовую прибыль, чистую прибыль. Финансовые результаты деятельности предприятия зависят от таких показателей, как себестоимость реализации продукции (работ, услуг), коммерческие и управленческие расходы, прочие операционные доходы и расходы, внереализационные доходы и расходы, величина отвлеченных средств, налог на прибыль. Анализ динамики финансовых результатов деятельности предприятия дан в таблице 7.

 

Таблица 7 – Анализ динамики финансовых результатов деятельности ООО «Лукойл – Западная Сибирь»

Показатели	2007 г., тыс. руб.	2008 г., тыс. руб.	2009 г., тыс. руб.	Откл. (+;-), тыс. руб.	Темп роста, %
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей	22172422	41553467	35507098	13334676	160,1
Себестоимость проданных  товаров, продукции, работ, услуг	16647794	21971716	26349725	9701931	158,3
Валовая прибыль (убыток)	5524628	19561751	9157373	3632745	165,8
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	3795997	4677923	3195190	-600807	84,2
Рентабельность, %	22,8	21,29	12,13	-10,67	53,9

 

Из данных таблицы  мы видим, что выручка нетто с 2007 г. по 2008 г. имела тенденцию к увеличению. В 2007 г. составляла 22172422 тыс. руб, а в 2007 г. увеличилась в 1,87 раза и составила 41553467 тыс. руб. Но в 2009 г. выручка уменьшилась по сравнению с 2008 г. на 17 % и составила 35507098 тыс. руб. Темп роста за 3 года составил 160,1 %

Себестоимость продукции  имеют тенденцию к постоянному  повышению. За 3 года себестоимость  возросла на 58,3 %.Отклонение себестоимости  составило 9701931 тыс. руб, а отклонение выручки нетто 13334676 тыс. руб. Данная ситуация говорит о том, что предприятие постепенно компенсирует свои затраты на производство продукции и оказание услуг.

Валовая прибыль на предприятии  имеет тенденцию к росту и  падению.

В 2007 г валовая прибыль составляла 5524628 тыс. руб., в 2008 г резко выросла в 3,5 раза и составила 19561751 тыс.руб. В следующем году произошло уменьшение прибыли в сравнении с 2008 г. в 2,13 раз и составила 9157373 тыс. руб. Отклонение за года составило 3632745 тыс. руб, а темп роста 165,8 %.

Показатель рентабельности, приведенный в таблице, отражает эффективность работы предприятия. В 2007 г. показатель рентабельности составил 22,8 % , в 2008 г. показатель уменьшился до 21,3 %, в 2007 г. снова уменьшился и составил 12,13 % . Отклонение за 3 года составило (-10,67), темп роста 53,9 %. Понижение рентабельности свидетельствует о более высоких темпах повышения себестоимости продукции. Для решения этой проблемы предприятию следует внедрять более современное оборудование и технологии, использовать более дешевое сырье либо повышать тарифы на оказываемые услуги.

Динамика финансовых результатов деятельности ООО «Лукойл – Западная Сибирь» схематически изображено на рис 4.

 

Рис 4. Динамика финансовых результатов деятельности ООО «Лукойл  – Западная Сибирь»

 

На следующем этапе выполняются расчеты базовых коэффициентов, характеризующих финансовое состояние, их сравнение с нормативными показателями, проводится анализ отклонений. Две основные группы коэффициентов, характеризующих финансовое состояние предприятия – это показатели платежеспособности (ликвидности) и показатели деловой активности (оборачиваемости).

К показателям платежеспособности (ликвидности) относятся:

1. Коэффициент абсолютной ликвидности:

 

___________________Ден. ср-ва___________________

Краткоср. обязательства  – Доходы будущих периодов

 

Показывает способность  предприятия погасить свои обязательства  за счет денежных средств.

 

2. Коэффициент уточненной ликвидности:

 

__________Ден. ср-ва + Дебитор. задолжн._______ __

Краткоср. обязательства  – Доходы будущих периодов

 

Показывает способность предприятия погасить свои обязательства за счет денежных средств и дебиторской задолжности.

3. Коэффициент покрытия:

 

Ден. ср-ва + Дебитор. задолжн. + Запасы + НДС по приобр. ценн.

(Краткоср. обязательства  – Доходы будущих периодов)

 

Показывает способность предприятия погасить свои обязательства за счет легкореализуемых активов.

4. Коэффициент общей платежеспособности:

 

Ден. ср-ва+Дебитор. задолжн.+Запасы+НДС  по приобр. ценн.+Внеоб. активы

(Краткоср. обязательства  – Доходы будущих периодов)

 

Показывает способность  предприятия погасить свои обязательства  за счет легкореализуемых и неликвидных  активов.

К показателям деловой  активности (оборачиваемости) относятся:

1. Оборачиваемость активов:

 

_Выручка от реализации_

Стоимость имущества

 

Показывает, эффективно ли используются активы для получения дохода.

 

2. Оборачиваемость дебиторской задолжности:

 

__Выручка от реализации__

Дебиторская задолжнось

 

Показывает количество оборотов дебиторской задолжности  за год.

3. Время обращения дебиторской задолжности:

 

____________________365_____________________

Выручка от реализации / Дебиторская задолженность

 

Показывает количество дней, необходимых для 1 оборота дебиторской  задолжности.

Значения коэффициентов  отражены в таблице 8:

 

Таблица 8 - Анализ показателей характеризующих финансовое состояние ООО «Лукойл – Западная Сибирь»

Показатели		2007 г.	2008 г.	2009 г.	Откл. (+;-)
Исходные  показатели (тыс. руб.)
Выручка от реализации работ, услуг	010 ф2	22172422	41553467	35507098	13334676
Внеоборотные активы	190 ф1	9450737	13789065	21205399	11754662
Запасы	210 ф1	492487	571938	1082702	590215
НДС по приобретенным ценностям	220 ф1	636784	291165	262567	-374217
Дебиторская задолжность	240 ф1	5048691	11427491	8370683	3321992
Денежные средства	260 ф1	18468	13910	17205	-1263
Стоимость имущества	300 ф1	15684661	26135300	30958652	15273991
Долгосрочные обязательства	590 ф1	3628498	2568984	2689783	-938715
Доходы будущих периодов	640 ф1	199515	203148	196519	-2996
Краткосрочные обязательства	690 ф1	5051380	11838809	12845290	7793910
Показатели  платежеспособности (ликвидности)
Коэффициент абсолютной ликвидности	260 ф1 / (690 ф1 - 640 ф1)	0,0038	0,0012	0,0014	-0,00244
Коэффициент уточненной ликвидности	(260 ф1 + 240 ф1) / (690 ф1 - 640 ф1)	1,0443	0,9833	0,6632	-0,38123
Коэффициент покрытия	(260 ф1 + 240 ф1 + 210 ф1 + 220 ф1) / (690 ф1 - 640 ф1)	1,2771	1,0575	0,7695	-0,50763
Коэффициент общей платежеспособности	(260 ф1 + 240 ф1 + 210 ф1 + 220 ф1 + 190 ф1) / (690 ф1 - 640 ф1)	3,225	2,88	2,446	-0,77901
Показатели  деловой активности
Оборачиваемость активов	010 ф2 / 300 ф1	1,4136	1,5899	1,1469	-0,2667
Оборачиваемость дебиторской задолжности (раз)	010 ф2 / 240 ф1	4,3917	3,6363	4,2418	-0,1499
Время обращения дебиторской  задолжности (дни)	365 / 010 ф2 / 240 ф1	83,11	100,38	86,05	2,9366