Анализ и оценка финансовых результатов деятельности ОАО «Оскон

Таблица 4

Анализ прибыли  от реализации продукции, работ, услуг

Показатель	2004 год	2005 год		Отклонение 2005 г от плана		Отклонение 2005 от 2004
		факт, тыс. руб	план, тыс. руб	Сумма, тыс. руб	%	Сумма, тыс. руб	%
1. Выручка от реализации продукции за вычетом НДС, акцизов и других отчислений из выручки	24000	28000	30500	2500	91,8	4000	117
2. Полная себестоимость реализованных продукции, работ, услуг	23200	27000	26700	-300	101,1	3800	116
Прибыль от реализации продукции, работ, услуг	800	1000	3800	2800	26,3	200	125

 

Из данных таблицы  видно, что выручка от реализации увеличивается, также увеличивается и себестоимость. Несмотря на увеличение себестоимости прибыль от реализации продукции, работ, услуг все-таки увеличивается и в 2005 г. по отношению к 2004 году выручка от реализации составила 117 %

По сравнению с плановыми  показателями сумма выручки в 2005 г получилась на 2500 тыс. руб. меньше и составила 91,8 % от плана. Полная себестоимость реализованной продукции по сравнению с планом наоборот увеличилась на 300 тыс. руб.

Прибыль от реализации продукции, работ, услуг в 2005 году оказалась  ниже запланированной суммы на 2800 тыс. и составила всего 26,3 % от плана. Отклонения от плана по выручке от реализации произошли из-за недостаточного объема реализации продукции, что связано с недостаточным количеством ее производства, что в свою очередь связано с тем, что предприятие не справляется с большим количеством заказов, нехваткой рабочего времени на производство запланированного объема продукции, и как следствие всего вышеперечисленного невыполнение некоторых условий контрактов, а значит и потеря части выручки.

Отклонение от запланированного суммы себестоимости в фактическом  периоде объясняется влиянием инфляции и непредвиденным ростом мировых цен. Как результат отклонений фактических сумм выручки от реализации продукции, работ, услуг и полной себестоимости от плана является отклонение фактической суммы прибыли от реализации продукции, работ, услуг от запланированной.

В целом, по показателям  данной таблицы можно сделать  вывод, что хотя с одной стороны предприятие и несколько не справляется с поставленными задачами, но с другой стороны есть положительный момент в том, что предприятие ставит перед собой высокие задачи и старается достигнуть их, а то, что эти задачи со временем достигаются, доказывает рост прибыли с каждым последующим годом.

 

2.4. Анализ финансовых результатов от прочих видов деятельности

 

Выполнение плана прибыли  в значительной мере зависит от финансовых результатов деятельности, не связанных с реализацией продукции. Это прибыль (убытки) прошлых лет, выявленные в отчетном году, прибыль от сдачи в аренду земли и основных средств, полученные и выплаченные пени, штрафы  и неустойки, убытки от списания безнадежной дебиторской задолженности, по которой истекли сроки исковой давности, убытки от стихийных бедствий, прибыль и убытки от биржевой деятельности, доходы по акциям, облигациям и депозитам, доходы и убытки по валютным операциям, убытки от уценки готовой продукции и материальных запасов и т.д.

В процессе анализа изучаются  состав и динамика, выполнение плана  и факторы изменения суммы  полученных убытков и прибыли по каждому конкретному случаю.

Основными видами ценных бумаг являются акции, облигации  внутренних государственных и местных займов, облигации хозяйствующих субъектов (акционерных обществ, коммерческих банков), депозитные сертификаты, казначейские, банковские и коммерческие векселя и др. Доход держателя акций складывается из суммы дивидендов и прироста капитала, вложенного в акции вследствие роста их цены. Сумма дивиденда зависит от количества акций и уровня дивиденда на одну акцию, величина которого определяется уровнем рентабельности акционерного предприятия, налоговой и амортизационной политикой государства, уровнем процентной ставки за кредит и т.д. В процессе анализа изучается динамика дивидендов, курса акций, чистой прибыли, приходящейся на одну акцию, устанавливаются темпы их роста или снижения.

Доходы от сдачи в  аренду основных средств и земли  зависят от количества сданных объектов в аренду или от размера земельной площади и уровня арендной платы.

Убытки от выплаты  штрафов возникают в связи с нарушением отдельными службами договоров с другими предприятиями, организациями и учредителями. При анализе устанавливаются причины невыполнения обязательств, принимаются меры для предотвращения допущенных нарушений.

В заключение анализа  разрабатываются конкретные мероприятия, направленные на предупреждение и сокращение убытков и потерь от внереализационных операций и увеличение прибыли от долго- и краткосрочных финансовых вложений.

Для того, чтобы убытки от прочих видов деятельности общества снизились, или хотя бы не увеличивались, руководителю общества необходимо обратить особое внимание на своевременную выплату налогов. Возможно потребуется сократить количество принимаемых заказов ради сохранения расходов на штрафы и репутации надежного партнера.

 

 

2.5. Анализ использования  прибыли

 

 

Прибыль, остающаяся в  распоряжении предприятия, используется им самостоятельно и направляется на  дальнейшее развитие предпринимательской деятельности. Никакие органы, в том  числе государство, не имеют права вмешиваться в процесс использования чистой прибыли предприятия. Рыночные условия хозяйствования определяют приоритетные направления собственной прибыли. Развитие конкуренции вызывает необходимость расширения производства, его совершенствования, удовлетворения материальных и социальных потребностей трудовых коллективов.

Прибыль, остающаяся в  распоряжении предприятия, служит не только источником финансирования производственного и социального развития, а также материального поощрения, но и используется в случаях нарушения предприятием действующего законодательства для уплаты различных штрафов и санкций. Так,  из чистой  прибыли уплачиваются штрафы при несоблюдении требований по охране окружающей среды от загрязнения, санитарных норм и правил. При завышении регулируемых цен на продукцию (работы, услуги) из чистой прибыли взыскивается незаконно полученная предприятием прибыль.

Важной задачей анализа  является изучение вопросов использования  средств фондов накопления и потребления. Средства этих фондов имеют целевое назначение и расходуются согласно утвержденным сметам. Фонд накопления используется в основном для финансирования затрат на расширение производства, его техническое перевооружение, внедрение новых технологий и т.д.

Фонд потребления может  использоваться на коллективные нужды (расходы на содержание объектов культуры и здравоохранения, проведения оздоровительных и культурно-массовых мероприятий) и индивидуальные (вознаграждения по итогам работы за год, материальная помощь, стоимость путевок в санатории и дома отдыха, стипендии студентов, частичная оплата питания и проезда, пособия при уходе на пенсию и т.д.)

В процессе анализа устанавливается  соответствие фактических расходов расходам, предусмотренным сметой, выясняются причины отклонений от сметы по каждой статье, изучается эффективность мероприятий, проводимых за счет средств этих фондов.

При анализе использования  средств фонда накопления следует  изучить полноту финансирования всех запланированных мероприятий, своевременность их выполнения и полученный эффект.

Для повышения эффективности  производства очень важно, чтобы  при распределении прибыли была достигнута оптимальность в удовлетворении интересов государства, предприятия  и работников.

Государство заинтересовано получить как можно больше прибыли  в бюджет. Руководство предприятия стремиться направить большую сумму прибыли на расширенное воспроизводство. Работники заинтересованы в повышении оплаты труда.

В процессе анализа необходимо изучить динамику доли прибыли, которая идет на самофинансирование предприятия и материальное стимулирование работников и таких показателей, как сумма самофинансирования и сумма капитальных вложений на одного работника, сумма заработной платы и выплат на одного работника. Если эти показатели выше, чем на других предприятиях, или выше нормативных для данной отрасли производства, то имеются перспективы развития предприятия. На основании этих источников производится анализ фактического распределения прибыли, выявляются отклонения и причины их возникновения. С этой целью составляется аналитическая таблица 5.

 

 

 

 

Таблица 5.

Анализ использования чистой прибыли

Показатели	2004 год	2005 год	Отношение, %
1. Чистая прибыль, тыс.  руб. в том числе направлено:	213	240	113
1.1. резервный фонд, тыс.  руб.	32	36	113
1.2. фонд накопления, тыс.  руб.	121	140	146
1.3. фонд потребления,  тыс. руб.	60	64	107

 

Из данных таблицы  видно как происходит распределение  чистой прибыли в обществе.

Так как в Уставе общества написано, что 15 % чистой прибыли обязано  переводится в резервный фонд, то у предприятия остаются еще 85 %, которые оно распределяет в фонды накопления и потребления.

Поскольку размер чистой прибыли общества в 2005 году увеличился на 13 %, то, как следствие увеличились  и отчисления в фонды. В фонд накопления на 16 %; фонд потребления на 7 %, что объясняется развитием производственной деятельности предприятия, и, следовательно, увеличением потребности в ее финансировании. Расходы на коллективные и индивидуальные нужды возросли так же по причине развития производственной деятельности, поэтому отчисления в фонд потребления увеличились обоснованно.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

Тема очень актуальна  и важна, потому что анализ финансовых результатов деятельности предприятия позволяет избежать ошибок, допущенных в прошлые периоды и добиться высоких показателей прибыли и рентабельности в будущем. Это достигается путем оценки влияния различных факторов на размер прибыли (убытка) и последующим воздействием на эти факторы для достижения максимального размера прибыли.

Но прежде чем перейти  к прогнозу на будущее следует  заметить, что на эффективность работы предприятия в условиях рыночной экономики влияют самые разные факторы. Причем все факторы можно классифицировать на внутренние и внешние.

Внутренние факторы  настолько разнообразны, что для  лучшего понимания, учета, анализа и выявления резервов производства целесообразно объединить их в следующие группы:

1. Связанные с личностью руководителя и способностью его команды управлять предприятием в условиях рынка;
2. Связанные с ускорением НТП, с инновационной политикой предприятия;
3. Связанные с совершенствованием организации производства и труда;
4. Связанные с организационно-правовой формой хозяйствования;
5. Связанные с созданием благоприятного социально-психологического климата в коллективе;
6. Связанные со спецификой производства;
7. Связанные с качеством и конкурентоспособностью продукции, с управлением издержками и ценовой политикой;
8. Связанные с амортизационной и инвестиционной политикой и т.д.

Эффективность работы предприятия  в условиях рынка в значительной степени зависит от внешних факторов, которые можно классифицировать в следующие группы:

1. Связанные с изменением конъюнктуры внутреннего и мирового рынка (основное проявление – изменение спроса и предложения, колебания цен);
2. Связанные с изменением политической обстановки страны;
3. Связанные с деятельностью государства.

Очевидно, что все перечисленные  факторы в той или иной степени  отражаются на деятельности предприятия. Причем внешние факторы в основном действуют отрицательно. Так наиболее сильное влияние на все российские предприятия в период 1996-1998гг оказали такие факторы внешней среды, как изменение политической обстановки страны, инфляционные процессы, а также общий спад производства в стране.