Анализ использования материальных ресурсов

 Таблица 6 - Анализ состояния запасов материальных ресурсов в имуществе

Показатель	2007 г.		2008 г.			2009 г.
	Значение	Структура, %	Значение	Структура, %	Абсолютное изменение к 2007 г.	Значение	Структура, %	Абсолютное изменение к 2008 г.
Материалы	35	41,67	195	73,31	160	251	72,13	56
Топливо	11	13,10	8	3,01	-3	16	4,60	8
Технический инвентарь	7	8,33	13	4,89	6	27	7,76	14
Общехозяйственный инвентарь	-	-	18	6,77	18	14	4,02	-4
Запасные части	31	36,90	32	12,03	1	35	10,06	3
Прочие сырье и материалы		0,00		0,00	0	5	1,44	5
Всего материалов	84	100	266	100,00	182	348	100,00	82
Доля материальных запасов  в оборотных активах, %	-	22,34	-	71,12	-	-	57,91	-

 

Исходя из данных таблицы 3 проведем анализ состояния запасов материальных ресурсов предприятия, так всего материальных запасов, числящихся на балансе предприятия в 2009 году, составляло 348 тыс. рублей.

За три года запас материальных ресурсов увеличился на 264 тыс. рублей. Рост запасов в ООО «Хоум-Мастер» обусловлен как ростом объемов производства, так и стремлением организации ограничить влияние инфляции за счет увеличения запасов материалов для производства окон. В частности были увеличены складские запасы  профиля и стеклопакетов.

На рисунках 3-5  представлена структура материальных ресурсов предприятия в 2007-2009 гг.

Рисунок 3 - Структура материальных ресурсов предприятия в 2007 году

 

Рисунок 4 - Структура материальных ресурсов предприятия в 2008 году

Рисунок 5 - Структура материальных ресурсов предприятия в 2009 году

За анализируемый период доля материальных запасов в составе  оборотных активов увеличилась до 57,91 %, что свидетельствует как о высокой материлоемкости производства, так и о наращивании запасов с целью снижения затрат в случае роста цен. Следует отметить, что увеличение доли материальных запасов в оборотных средствах не значительно повлияло на платежеспособность ООО «Хоум-Мастер».

Некоторое количество топлива  ООО «Хоум-Мастер» предпочитает хранить на складе вследствие постоянного роста цен. За три года стоимость материальных запасов в виде топлива увеличилась на 5 тыс. руб. С одной стороны это свидетельствует об увеличении количества топлива на складах на конец года на 200 л., а с другой о повышении цены на топливо с 2007 по 2009 год. Если средняя цена за 1 л. топлива АИ-92 составляла – в 2007 году 18,60 руб. за литр, а по состоянию на 1 января 2009 г. уже 23,6 руб.

На 12,9 % увеличилась стоимость запасных частей.

Увеличение стоимости материальных запасов за анализируемый период произошло также за счет технического и общехозяйственного инвентаря В основном это связано с увеличением количества бригад, выезжающих на замеры и установку окон.

Далее, основываясь на данных плана материально-технического снабжения определим потребность в материальных запасах в ООО «Хоум-Мастер».

Показатель расхода  на квартал получен исходя из планового  расхода профиля и стеклопакета на одно окно. 

 Количество окон  по плану, устанавливаемому на  зимний и весенний период, составляет от 0,8 до 1 окна в день. Такой низкий показатель обусловлен снижением заказов в зимнее время. Таким образом, за 1 квартал 2009 года плановое количество произведенных окон составит:

0,8 х 30 + 0,8 х 28 + 1 х  31 = 78,2 шт.

Расчет потребности в материальных ресурсах исходя из планового расхода в 7,8 м. профиля и  3,05 м³ стеклопакета на одно окно приведен в таблицах 7 и 8.

 

Таблица 7 - Расчет потребности в материалах на установку 1 окна из профиля «VEKA» и материальных запасах на 1 квартал 2009 г.

Материалы	Ед.   измерения	Цена за единицу руб.	Расход по плану на квартал		Однодневный расход, руб. (гр.5 : 90)	Интервал поставки, дней	Норма запасов в днях			Потребность в материалах, руб. (гр.6х гр.10)
			количество	сумма, руб.			текущий запас	приемка и подготовка к производству	итого
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
Профиль «VEKA» (ширина профиля 63 мм)	м	497	609,96	303150,1	3368,33	10	5	1	6	20209,98
Стеклопакет	м	1040	238,51	248050,4	2756,12	15	5	1	6	16536,70
Итого	-	-	-	551200,52	6124,45	-	-	-	-	36746,68

 

Из таблицы 7 видно, что потребность организации в профиле «VEKA» и стеклопакетах на производство окон на первый квартал 2009 г. составляет 551,2 тыс.руб., а однодневный расход – 6,12 тыс. руб.

В результате расчета  потребности на производство окно потребность в материальных запасах составит 36,75 тыс. руб. в течение квартала.

Таблица 8 - Расчет потребности материалов на незавершенное производство

Вид работ	Плановая себестоимость 1 м2 продукции, руб.			Коэффициент нарастания затрат     ПЗ+0,5 З К= ––––– С	Длительность производственного цикла, дн.	Потребность в материалах в дн. (гр.6х гр.5)	План производства работ  по плану 1 квартала, руб.	Однодневный объем работ, руб. (8 : 90 дней)	Потребность  в материалах, руб.  (гр.9 х  гр.7)
	Всего (С),  руб.	в том числе
		Материальные затраты и затраты на оплату труда (ПЗ)	прочие затраты (по работам сборки машин и доставки инвентаря , испытаниям и другим операциям) (Зр)
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Производство одного окна из профиля «VEKA»	2675,3	2430,6	244,75	0,954	2	1,91	551200,52	6124,45	11697,7

Для обеспечения материальными  запасами незавершенного производства в условиях длительности производственного цикла по производству и установке окна в среднем 2 дня, потребность в материальных запасах составляет 11697,7 руб. в первом квартале.

Общая потребность в материалах на производство оконной продукции профиля «VEKA» при ежедневном их выполнении с учетом незавершенного производства составит 48444,38 руб. (36746,68 + 11697,7).

Таким образом, данные о фактическом наличии профилей и стеклопакетов (сырья) более чем в 5,18 раз превышают рассчитанную плановую потребность (251 : 48444,38).

В ООО «Хоум-Мастер» в условиях ежегодной инфляции и дестабилизации хозяйственных связей между поставщиками материальных и сырьевых ресурсов, наблюдается тенденция к получению излишних материалов, созданию сверхнормативных запасов. В условиях излишних запасов, при принятии решения об их сокращении прежде необходимо оценить эффективность их использования.

Поэтому очень важно на этапе анализа обеспеченности организации материальными ресурсами проверить полноту учета потребности в них и обоснованность размера этой потребности исходя из прогрессивных норм расходования материалов на производство отдельных работ. Другими словами, необходимо исследовать качество плана материально-технического обеспечения. Результаты анализа качества плана материально-технического обеспечения ООО «Хоум-Мастер» отражены в таблице 9.

Отдел продаж, который  также занимается ООО «Хоум-Мастер» работает с опережением графика поставки материальных ресурсов. Это связано с риском накопления запасов невостребованных материалов и повышение складских расходов. Однако в условия переходной экономики этот риск будет оправдан в связи с возможными срывами договоров поставки.

 

 

Таблица 9 - Анализ качества плана материально-технического снабжения 

Материалы	Единицы измерения	Потребность по плану материально-технического снабжения			Потребность, установленная по фактическому расходу за квартал			Завышение (+), занижение (-) в плане материально-технического снабжения
		всего	в том числе		всего	в том числе		Всего (гр. 3 - гр. 6)	в том числе
			на выполнение производственной программы	на прирост незавершенного производства		на выполнение производственной программы	на прирост незавершенного производства		на выполнение производственной программы (гр.4 – грр.8)	на прирост незавершенного производства (гр.5 – гр.9)
1	2	3	4	5	6	7	8	10	11	12
Профиль «VEKA» ширина профиля 63 мм)	м	497	477	20	456	443	13	+41	+34	+7
Стеклопакет	м2	1040	1028	12	969	964	5	+71	+64	+7