Анализ эффективности использования материальных ресурсов и оценка их влияния на объём продукции

 

Прибыль от реализации увеличилась и составила 234% темпа роста. Рентабельность реализованных услуг увеличилась на 16,7%, а рентабельность продаж увеличилась на 8,9%, этому способствовало увеличение выручки, при снижении себестоимости реализованных услуг. Увеличение данных показателей говорит об эффективном развитии медицинского центра «Доверие +», и в результате получения прибыли от реализации услуг.

На основании бухгалтерского баланса (Приложение 1), отчета о прибылях и убытках (Приложение 2) за три года рассчитаем основные  показатели финансового состояния ООО «ЦСМ «Доверие +».

Таблица 5. - Динамика показателей финансового состояния

№	Показатели	2010 г.	2011 г.	2012 г.	Отклонение (-, +)
1	Коэффициент текущей ликвидности	1,2	5,2	6,9	5,7
2	Коэффициент срочной ликвидности	1,02	4,4	5,6	4,58
3	Коэффициент абсолютной ликвидности	0,9	3,9	2,3	1,4
4	Коэффициент автономии	- 0,2	0,1	0,3	0,5
5	Коэффициент маневренности	5,5	- 6,3	- 1,04	- 6,54
6	Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования	- 5,3	- 2,4	- 1,1	4,2
7	Коэффициент финансовой устойчивости	0,8	0,9	1,0	0,2

Коэффициент текущей ликвидности в 2012 году составил 6,9 и увеличился на 5,7, превышение оборотных активов над краткосрочными обязательствами свидетельствует о нерациональном вложении центра своих средств и неэффективном их использовании.

Коэффициент срочной ликвидности составил 5,6 и увеличился 4,58, так как этот показатель не на много ниже коэффициента текущей ликвидности, то можно говорить о не большом весе запасов в балансе компании и положительном результате, в силу того, что наименее ликвидной статьей оборотных активов с самым медленным оборотом можно назвать запасы.

Коэффициент абсолютной ликвидности составляет 2,3 и увеличился на 1,4, что говорит о недостаточности денежных средств, для погашения краткосрочных обязательств. Коэффициент автономии составляет 0,3, это означает, что активы предприятия в основном сформированы не за счет собственных средств, но так как коэффициент увеличивается, можно говорить о положительной динамике.

Коэффициент маневренности составляет -1,04, это означает, что организация ООО «ЦСМ «Доверие +» не может свободно маневрировать собственными средствами. Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования составляет -1,1, значение коэффициента ниже нормативного значения, говорит о том, что центр является неплатежеспособным, но увеличение его в динамике так, же говорит о положительной тенденции.

Коэффициент финансовой устойчивости составляет 1,0, его увеличение произошло за счет долгосрочных обязательств. В целом ООО «ЦСМ «Доверие +» является устойчивым, но отрицательным моментом является недостаток собственного капитала, что привело к негативным показателям ликвидности и платежеспособности.  

2.2.​ Динамика показателей эффективности использования материальных ресурсов

Рассчитаем систему показателей эффективности использования материально-производственных запасов в ООО «ЦСМ «Доверие +» на основании отчета о прибылях и убытках (Приложение 2), ведомости по партиям ТМЦ (Приложение 4) за три года.

Таблица 6 Анализ показателей эффективности использования материальных ресурсов ООО «ЦСМ «Доверие +» за период 2010-2012гг.

№	Показатели	2010	2011	2012	Темп роста %	Темп прироста %
1	Выручка от реализации услуг, тыс. руб.	19584	23639	23507	120	20
2	Себестоимость реализованных услуг, тыс. руб.	17759	16849	15833	89	- 11
3	Прибыль от продаж, тыс. руб.	1825	4499	4278	234	134
4	Материальные затраты тыс. руб.	168	1142	835	497	397
5	Материалоотдача, руб./руб.	116,6	20,7	28,2	24	- 76
6	Материалоемкость, руб./руб.	0,009	0,05	0,04	444	344

 

 

 

Продолжение таблицы 6

7	Удельный вес материальных затрат в структуре себестоимости предоставленных услуг	0,009	0,07	0,05	555	455
8	Прибыль на рубль мат. затрат, руб./руб.	10,9	3,9	5,1	47	- 53

 

В организации ООО «ЦСМ «Доверие +», после сравнения динамики показателей эффективности использования материальных ресурсов выяснилось, что от реализации услуг за 2012 год составила 203507 тыс. руб., что на 3923 тыс. руб. больше 2010 года, темп роста составил 120%, это связано с увеличением объемов реализованных услуг. Прибыль от продаж в 2009 году составила 4278 тыс. руб., что на 2453тыс. руб. больше 2010 года, но меньше на 221 тыс. руб. по сравнению с 2011 годом, за счет снижения выручки и увеличения управленческих расходов. Материальные затраты в организации в 2012 году составили 835 тыс. руб., что 667 тыс. руб. больше 2010 года, темп роста составил 497%, однако в 2011 году материальные затраты увеличились на 307 тыс. руб., за счет покупки многоразового инструментария.

Прибыль на рубль материальных затрат составила 5,1 руб./руб., что на 5,8 меньше чем в 2010 году, темп роста составил 47% этот показатель показывает эффективность использования материальных ресурсов по прибыли от продаж, уменьшение связано с увеличение материальных затрат. Материалоотдача в 2012 году составила 28,2 руб./руб., что на 88,4 руб./руб. меньше чем в 2011 году, темп роста составил всего 24%, это связано с резким увеличением материальных затрат. Материалоемкость в 2012 году составила 0,04 руб./руб., что на 0,031 руб./руб. больше чем в 2010 году. Это изменение связано с увеличением материальных затрат в организации в большем объеме чем выручка от продаж. Удельный вес материальных затрат в структуре себестоимости предоставленных услуг также увеличился на 0,041 за счет увеличения материальных затрат в большей мере чем себестоимость.

Специфика деятельности оказания медицинских услуг не дает возможность установить нормы расходов материально-производственных запасов за отдельный период, так как невозможно регулировать количество обращений клиентов за период, поэтому невозможно просчитать коэффициент материальных затрат.

2. Факторный анализ материалоемкости

 

Факторную модель материалоемкости можно представить следующим образом:

МЕ = МЗ/ВП,

где МЕ – материалоёмкость руб./руб., ВП - выпуск продукции в денежном выражении тыс. руб., МЗ - материальные затраты, тыс. руб. Влияния факторов первого порядка на материалоемкость можно определить способом цепных  подстановок, используя данные, приведенные в таблице 6 за 2011 – 2012 год.

Таблица 7. Влияния факторов первого порядка на материалоемкость.

№	Материальные затраты, тыс. руб.	Выпуск продукции, тыс. руб.	Уровень материалоемкости, руб./руб.
1	Факт	Факт	0,05
2	План	Факт	0,04
3	План	План	0,04

В результате проведенного факторного анализа в ООО «ЦСМ «Доверие +» выяснилось, что материалоемкость в 2012 году составила 0,04 руб./руб., что на 0,01 руб./ руб. меньше чем в 2011году, темп роста составил 80%. На это изменение повлияли следующие факторы: уменьшение материальных затрат на 307 тыс. руб. привело к уменьшению материалоемкости на 0,01 руб./ руб., а уменьшение выручки от реализации на 132 тыс. руб. привело к увеличению материалоемкости на 0 руб./ руб.

Материалоемкость в первую очередь зависит от объема реализованных услуг и суммы материальных затрат на их предоставление. Объем же реализованных услуг в стоимостном выражении (ВП) может измениться за счет количества предоставленных услуг (VВП), ее структуры (Удi) и уровня отпускных цен (ЦП). Сумма материальных затрат (МЗ) также зависит от объема предоставленных услуг, ее структуры, расхода материалов на единицу (УР), стоимость материалов (ЦМ). В итоге общая материалоемкость зависит от объема реализованных услуг, ее структуры, норм расхода материалов на единицу услуги, цен на материальные ресурсы и отпускных цен на продукцию. Факторную модель материалоемкости можно представить следующим образом:        

МЕ =

Так, как в ООО «ЦСМ «Доверие +» очень большой выбор предоставленных услуг, поэтому факторный анализ проведем по процедурам, имеющим наибольший удельный вес в общем объеме предоставляемых услуг. Это услуги  – внутривенная инъекция и УЗИ (трансвагинальное).

Факторный анализ проведем на основании отчета по продажам за 2011 – 2012 год (Приложение 5) и  номенклатуры предоставляемых услуг (Приложения 6).

 

Таблица 8. Значения показателей для определения материалоемкости

№	Показатель	Обозна-чение	2011г.	2012г.	Отклоне-ние (+,-)
1	Объем предоставленных услуг, шт.	V	65209	66930	1721
2	Удельный вес отдельных видов продукции в общем объеме предоставленных услуг:	d
	внутривенная инъекция		5,9	3,3	- 2,6
	УЗИ (транвагинальное)		3,5	5,2	1,7
3	Удельный расход материалов на единицу продукции, руб.:	УР
	внутривенная инъекция		0,00007	0,001	0,00093
	УЗИ (трансвагинальное)		0,003	0,003	0
4	Цены на материальные ресурсы, руб/ед.	Ц
	внутревенная инъекция		8,15	9,6	1,45
	УЗИ (трансвагинальное)		31,93	26,29	- 5,64
5	Отпускные цены на продукцию, руб.	р
	внутривенная инъекция		70	70	0
	УЗИ (трансвагинальное)		600	600	0

 

Используя данные таблицы 8, можно определить способом цепной подстановки влияние данных факторов на материалоемкость (таблица 9).