Анализ эффективности использования материальных ресурсов и оценка их влияния на объём продукции

Изменение величины материальных расходов

Изменение общей материалоемкости продукции

Изменение объема продукции

∆Мс

∆Мпф

∆Мт

∆Мэ

∆Ме др

изменение структуры продукции

Изменение уровня расходов

Изменение цен на материальные ресурсы

Изменение отпускных цен на продукцию

Инновационные мероприятия

 

 

Аналогичным образом рассчитывается влияние факторов второго и третьего порядка на материальные расходы в соответствии с факторной системой (рис. 2). Каждый фактор второго порядка влияния на материалоемкость изменяется в свою очередь из-за изменения структуры продукции, изменения уровня затрат, цен на материальные ресурсы, отпускных цен на продукцию, которые являются по отношению к величине материальных расходов для аддитивного типа факторной системы факторами третьего порядка[2].

На изменения уровня материальных затрат на отдельные изделия влияют мероприятия инновационной деятельности. Основные из них: совершенствование изделий на стадии НИОКР; внедрение техники более высоких технологических укладов; новых прогрессивных видов сырья, материалов, топлива; повышение уровня квалификации работников и др.

Результаты анализа материальных расходов используются при нормировании расходов сырья и материалов на изготовление продукции, а также при определении общей потребности в материальных ресурсах на выполнение производственной программы.

Факторные модели строятся на основе формулы определения материалоемкости, причем сама формула расчета не может рассматриваться в качестве факторной системы.

Одна из факторных моделей, полученная приемом расширения, рассматривает изменение материалоемкости ресурсов в зависимости от материалоемкости по прямым затратам (Ме пр) и коэффициента соотношения общих и прямых затрат (Кмз):

Ме = = * = Mе пр * Kмз.

Для изучения влияния факторов на Ме можно использовать любые способы детерминированного факторного анализа.

Материалоемкость по прямым материальным расходам Ме пр и коэффициент соотношения затрат Кмз – факторы первого порядка. Факторами второго порядка, влияющими на материалоемкость продукции, являются:

- структура продукции;

- уровень материальных  расходов на отдельные изделия  или удельная материалоемкость;

- цены на материалы;

- отпускные цены на  продукцию.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ МАТЕРИАЛЬНЫХ РЕСУРСОВ НА ПРИМЕРЕ ООО «ЦСМ «ДОВЕРИЕ +»

 

1. Краткая экономическая характеристика ООО «ЦСМ «Доверие +»

Общество с ограниченной ответственностью «Центр Современной Медицины «Доверие +» образовано 22 августа 2006 г. и является частной собственностью. ООО «ЦСМ «Доверие +» - многопрофильный медицинский центр, осуществляющий свою деятельность в соответствии с государственной лицензией. ООО «ЦСМ «Доверие +» находится по адресу: г. Рязань, ул. Горького, д. 86.

 Целью создания Общества  является осуществление коммерческой  деятельности для извлечения  прибыли и наиболее полное  удовлетворение потенциального  спроса на медицинские услуги.

Деятельность Центра ориентирована на привлечение широких слоев населения с разным уровнем достатка за счет оказания доступных и высококачественных медицинских услуг, которые осуществляются в одном месте. Центр оказывает широкий спектр лицензированных медицинских услуг.

Центр осуществляет полное и качественное удовлетворение потребностей организаций и граждан в медицинских услугах по следующим направлениям:

• гинекология;
• маммология;
• венерология;
• урология;
• гастроэнтерология;
• онкология;
• дерматовенерология;
• терапия;
• эндокринология;
• неврология
• хирургия;
• массаж;
• проктология;
• оториноларингология;

-функциональная диагностика;                                                                                                     - УЗИ диагностика;                                                                                                            - лабораторная диагностика;                                                                                            - физиотерапия;                                                                                                        - профилактические и периодические медицинские осмотры.

Ежедневно, включая выходные и праздничные дни, производится забор материала для осуществления лабораторной диагностики в ведущих лабораториях городов Рязани и Москвы.

Заключены договоры со многими крупными страховыми компаниями («МАКС», «ВСК», «Ингосстрах», «Альфа-страхование», «Галактика», «Транснефть», «Согласие» и др.) и осуществляется медицинское обслуживание застрахованных лиц по добровольному медицинскому страхованию.

Руководителем Центра и его единственным учредителем является Назарова Ирина Николаевна.

На основании бухгалтерского баланса (Приложение 1), отчета о прибылях и убытках (Приложение 2), справки-расчета (Приложение 3) за три года рассчитаем основные экономические показатели.

 

 

Таблица 1 Основные технико-экономические показатели деятельности ООО «ЦСМ «Доверие +» за 2010 – 2012 гг.

№	Показатели	2010 г.	2011 г.	2012 г.	Темп роста, %
1	Выручка от реализации услуг, тыс. руб.	19584	23639	23507	120
2	Себестоимость реализованных услуг, тыс. руб.	17759	16849	15833	89
3	Численность персонала, чел.	81	78	79	98
4	Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб.	7733	6574	6052	78
5	Производственные затраты, тыс. руб.	17786	1062	1065	6
6	Производственная площадь, м2.	195	195	195	100

 

В 2012 г. выручка от реализации услуг увеличилась и составила 120% темпа роста. При увеличении объема реализованных услуг, себестоимость снизилась и составила 89% темпа роста, что говорит о более рациональном испльзовании материальных ресурсов.

 Среднегодовая стоимость основных фондов снизилась и составила 78% темпа роста, снижение стоимости основных производственных фондов произошло из-за начисленной амортизации. Производственная площадь не изменилась, а производственные затраты снизились и составили всего 6%. Резкое снижение производственных затрат за 2012 г. по сравнению с 2010г. произошло из-за того, что в 2010 г. все расходы списывались на основное производство, без распределения на коммерческие и управленческие расходы.

Таблица 2 Оснащенность основными фондами и эффективность их использования

№	Показатели	2010 г.	2011 г.	2012 г.	Темп роста, %
1	Стоимость реализованных услуг, тыс. руб.	19584	23639	23507	120
2	Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.	7733	6574	6052	78
3	Среднесписочная численность работников, чел.	30	28	29	97
4	Производственная площадь, м2.	195	195	195	100
5	Фондовооруженность, тыс. руб.	257,8	234,8	208,7	81
6	Фондооснащенность, тыс. руб.	39,7	33,7	31,0	78
7	Фондоотдача, руб.	2,5	3,6	3,9	156
8	Фондоемкость, руб.	0,4	0,3	0,3	75

 

Среднесписочная численность работников уменьшилась на два человека и составила 97% темпа роста. Из-за снижения стоимости основных производственных фондов в 2012 году уменьшился такой показатель, как фондооснащенность на 8,7 тыс. руб. и составил 78%, снижение стоимости основных производственных фондов, даже при снижении среднесписочной численности работников, также привело к снижению фондовооруженности на 49,1 тыс. руб. и составила 81% темпа роста. Снижение фондовооруженности и фондооснащенности говорит о недостатке основных средств при реализации услуг. Фондоотдача увеличилась и составила 156% темпа роста, за счет увеличения выручки от реализации, а фондоемкость снизилась на 0,1 руб. и составила 75%, что говорит о положительной динамике. На основании отчета о прибылях и убытках (Приложение 2) за три года рассчитаем основные показатели производительности труда.

Таблица 3. Динамика производительности труда

№	Показатели	2010 г.	2011 г.	2012 г.	Темп роста, %
1	Стоимость реализованных услуг, тыс. руб.	19584	23639	23507	120
2	Отработано фактически:
	- человеко-часов	2782	2773	2780	99
3	Производительность труда: - годовая, руб. - часовая, руб.
		652800	844250	810586	124
		7039	8524	8455	120

 

Производительность труда годовая и часовая в ООО «ЦСМ «Доверие +» в 2012 году увеличилась на 157786 руб. и составила 124% темпа роста и 1416 руб. и составила 120% темпа роста соответственно. Высокая производительность труда обусловлена тем, что много врачей работает в ООО «ЦСМ «Доверие +» по совместительству и не входят в среднесписочную численность работников, но при этом увеличивают объем реализованных услуг.

На основании бухгалтерского баланса (Приложение 1), отчета о прибылях и убытках (Приложение 2) за три года рассчитаем основные показатели рентабельности ООО «ЦСМ «Доверие +».

Таблица 4. Финансовые результаты и рентабельность деятельности организации

№	Показатели	2010 г.	2011 г.	2012 г.	Темп роста, %
1	Выручка от реализации услуг, тыс. руб.	19584	23639	23507	120
2	Себестоимость реализованных услуг, тыс. руб.	17759	16849	15833	89
3	Прибыль от продаж, тыс. руб.	1825	4499	4278	234
4	Уровень рентабельности реализованных услуг, %.	10,3	26,7	27,0	-
5	Уровень рентабельности продаж, %.	9,3	19,0	18,2	-