Анализ эффективности использования основного капитала

Тема 7. АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОСНОВНОГО КАПИТАЛА

1. Значение,  задачи  и  информационное  обеспечение анализа.  Основные  источники  капитала, 
   порядок его формирования и размещения.
2. Анализ   показателей,   характеризующих   уровень   обеспеченности   предприятия   основными 
   средствами производства.

 

3. Анализ интенсивности и эффективности использования основных производственных фондов.
4. Анализ использования технологического оборудования.
5. Анализ использования производственной мощности предприятия.

Вопрос 1. Значение, задачи и информационное обеспечение анализа. Основные источники капитала,

порядок его формирования и размещения

Бизнес в  любой сфере деятельности требует  ответа на три основных вопроса:

1. Каким   производственным   потенциалом   должен   располагать   субъект   хозяйствования   для 
достижения поставленной цели?

2. Где найти источники финансирования и каков должен быть их оптимальный состав?

3. Как   организовать   управление   финансами,   чтобы   обеспечить   финансовую   устойчивость 
предприятия, его конкурентоспособность?

Руководство предприятия должно знать, что от того каким капиталом располагает  субъект хозяйствования, насколько оптимальна его структура, насколько целесообразно он трансформируется в основные и оборотные фонды, зависит финансовое благополучие предприятия и результаты его деятельности.

Анализ хозяйственной  деятельности должен начинаться и заканчиваться  изучением состояния финансов на предприятии.

Основные  задачи анализа:

1. Изучение исходных условий функционирования предприятия,

2. Установление  изменений  в  наличии  и  структуре  капитала за отчетный  период  и оценка 
происшедших изменений,

3. Изыскание путей наращивания капитала, повышения уровня его отдачи и укрепления финансовой 
устойчивости предприятия.

Основными источниками информации для состояния финансов предприятия, формирования и размещения его капитала служат: бухгалтерский баланс, Отчеты о прибылях и убытках, о движении капитала, о движении денежных средств, о наличии и движении основных средств и другие формы

 

 

отчетности, данные первичного и аналитического бухгалтерского учета, которые расшифровывают и детализируют отдельные статьи баланса.

Капитал - это средства, которыми располагает субъект хозяйствования для осуществления своей деятельности с целью получения прибыли.

Формируется капитал предприятия как за счет собственных, так и за счет заемных  или привлеченных источников.

В состав собственного капитала входит: уставный фонд, резервный и добавочный фонды, средства целевого финансирования, нераспределенная прибыль.

Уставный  фонд - это сумма средств учредителей для обеспечения уставной деятельности. На государственных предприятиях - это стоимость имущества, закрепленного государством за предприятием на правах полного хозяйственного ведения, на акционерных предприятиях - номинальная стоимость всех видов акций, для обществ с ограниченной ответственностью - сумма долей собственников, для арендного предприятия - сумма вкладов его работников.

Резервный фонд имеет строго целевое назначение и образуется в случаях, установленных законодательством, или в соответствии с учредительными документами для возмещения возможных убытков и потерь организации, связанных с предпринимательским риском. Резервный фонд образуется, как правило, за счет чистой прибыли организации.

Формирование добавочного фонда может осуществляться в следующих случаях:

• за счет увеличения стоимости внеоборотных и оборотных активов в результате их переоценки в 
  соответствии с законодательством;
• от эмиссионного дохода, полученного в процессе формирования уставного фонда акционерного 
  общества, а также за счет продажи акций выше их номинальной стоимости;
• вследствие прироста за счет средств целевого финансирования на капитальные вложения;
• в результате безвозмездного получения объектов основных средств от организаций в пределах 
  одного собственника по его решению или уполномоченного им органа.

Целевое финансирование является источником, из которого хозяйствующие субъекты получают дополнительные средства для осуществления и расширения своей деятельности (исследовательские работы, оплата текущих расходов, финансирование инвестиционных проектов). Основную часть целевого финансирования составляет государственная помощь, главная цель которой заключается в получении экономической выгоды организации в результате поступления от государства денежных средств и иного имущества.

Нераспределенная  прибыль может использоваться в обороте предприятия или для выпуска дополнительных акций.

Заемный капитал - это кредиты банков, займы, кредиторская задолженность, лизинг и др. Он подразделяется на долгосрочный, т.е. сроком погашения свыше 1 года и краткосрочный, т.е. сроком до 1 года.

Основным  источником информации для проведения анализа формирования и размещения капитала является бухгалтерский баланс.

 

 

3 Бухгалтерский баланс — это способ обобщенного отражения в стоимостной оценке состояния

активов предприятия  и источников их образования на определенную дату. По своей форме он представляет таблицу, в которой, с одной стороны (в активе), отражаются средства предприятия, с другой (в пассиве) -источники их образования.

Вопрос 2. Анализ показателей, характеризующих  уровень обеспеченности предприятия  основными

средствами  производства

Одним из важнейших  факторов увеличения производства продукции  является обеспеченность промышленных предприятий основными средствами в необходим количестве и ассортименте и эффективное их использование.

Источники данных для анализа', бизнес-план предприятия, план технического развития, баланс, отчет о наличии и движении основных средств, данные о переоценке основных средств, баланс производственной мощности и др.

Для оценки состояния  основных средств (средств труда) с  точки зрения их технического уровня, производительности, экономической  эффективности, физического и морального износа рассчитывают следующие показатели:

1. Коэффициент обновления (Кобн) отражает интенсивность обновления основных фондов и исчисляется как отношение стоимости вновь поступивших за отчетный период основных средств к их стоимости на конец этого же периода:

2. Срок обновления основных фондов (Тобн) исчисляется как отношение стоимости основных средств на начало периода к стоимости поступивших основных средств:

3. Коэффициент выбытия (Квыб) или коэффициент ликвидности (Клик) характеризует степень интенсивности выбытия основных фондов из сферы производства и рассчитывается как отношение стоимости выбывших за отчетный период основных средств (ОС выб) к их стоимости на начало этого же периода (ОС н):

 

 

4.   Коэффициент   прироста   (Кпр)   характеризует   уровень   прироста   основных   средств   за определенный период и рассчитывается как отношение стоимости прироста основных средств (ОС пр) к их стоимости на начало периода (ОС н):

5. Коэффициент износа (Ки) является обобщающим показателем технического состояния основных средств и определяется как отношение суммы износа основных средств (Изн) к их первоначальной стоимости основных средств:

6. Коэффициент технической годности (Кг) является обобщающим показателем технического состояния основных средств и определяется как отношение их остаточной стоимости основных средств (ОС о) к первоначальной стоимости основных средств (ОС п):

Коэффициенты  износа и годности рассчитываются как  на начало, так и на конец отчетного  периода. Чем ниже коэффициент износа или выше коэффициент годности, тем лучше техническое состояние, в котором находятся основные фонды.

7. Обновление  основных средств может происходить  как за счет приобретения новых,  так и за счет модернизации имеющихся, что более предпочтительно, поскольку в этом случае сохраняется овеществленный труд в конструктивных элементах и узлах, не подлежащих замене. Обновление техники характеризует коэффициент автоматизации (Кавт), рассчитываемый по формуле:

где Ос авт - стоимость  автоматизированных основных средств, ОС м - общая стоимость машин и оборудования.

8.   Для   характеристики  возрастного  состава  и   морального   износа  фонды   группируются  по продолжительности эксплуатации (до 5, 5 - 10, 10 - 20 и более 20 лет).

 

 

5 9. Для характеристики состояния рабочих машин, оборудования, инструментов, приспособлений

применяют группировку по технической пригодности:

• пригодное оборудование,
• оборудование, требующее капитального ремонта,
• непригодное оборудование, подлежащее списанию.

Обеспеченность отдельными видами машин, механизмов, оборудования, помещениями устанавливается сравнением фактического их наличия с плановой потребностью, необходимой для выполнения плана по выпуску продукции. Обобщающими показателями, характеризующими уровень обеспеченности предприятия основными производственными фондами (ОПФ), являются:

1. фондовооруженность труда,
2. техническая вооруженность труда,
3. удельный вес активной части в общей сумме основных фондов.

Показатель общей фондовооруженности труда рассчитывается как отношение среднегодовой стоимости основных производственных фондов к среднесписочной численности рабочих в наибольшую смену.

 

 

 

где ФВ - фондовооруженность,

ЧР - среднесписочная  численность работающих,

ПТ - производительность труда,

ФО - фондоотдача.

Уровень технической вооруженности труда определяется отношением стоимости производственного оборудования (активной части основных фондов) к среднесписочному числу рабочих в наибольшую смену.

Удельный  вес активной части основных фондов (УД®} определяется отношением среднегодовой стоимости активных основных фондов к среднегодовой стоимости всех ОПФ.

 

ОПФ

Вопрос 3. Анализ интенсивности и эффективности  использования основных производственных фондов

Основные  производственные фонды (ОПФ) занимают основной удельный вес в общей стоимости основного капитала предприятия. От их количества, стоимости, технического уровня, эффективности использования во многом зависят конечные результаты деятельности предприятия — выпуск продукции, ее себестоимость, прибыль, рентабельность, устойчивость финансового состояния.

 

 

6

В зависимости от назначения в производственно-хозяйственной деятельности основные фонды подразделяются на:

• производственные - занятые в сфере производства;
• непроизводственные - жилые здания, сооружения и т.д.

Роль основных фондов в процессе производства различна. Часть из них непосредственно воздействует на предмет труда и является активной (рабочие машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы, лабораторное оборудование, вычислительную технику, транспортные средства), другая часть создает необходимые условия для труда и является пассивной (здания, сооружения).

Для обобщающей характеристики эффективности и интенсивности использования основных производственных фондов используются показатели: рентабельности, фондоотдачи, фондоемкости и фондорентабельности.

Рентабельность - отношение суммы прибыли к среднегодовой стоимости ОПФ:

 

 

 

Фондоотдача - отношение стоимости произведенной или реализованной продукции после вычета НДС, акцизов и других отчислений в бюджет и внебюджетные фонды к среднегодовой стоимости ОПФ:

ФО = ВП / ОПФ  или   ФО = РП / ОПФ

где ФО - фондоотдача,

ВП и РП - соответственно стоимость произведенной или  реализованной продукции,

ОПФ - среднегодовая стоимость  ОПФ,

При проведении анализа фондоотдачи необходимо дать оценку выполнения плана, изучить динамику за ряд лет, выявить и количественно измерить факторы изменения фондоотдачи, рассчитать резервы ее роста.

Фондоемкость или обратный показатель фондоотдачи - это показатель удельных капитальных вложений на один рубль прироста продукции.

Наиболее  обобщающим показателем эффективности использования основных фондов является фондорентабельность. Ее уровень зависит не только от фондоотдачи, но и от рентабельности продукции. Взаимосвязь этих показателей можно представить следующим образом: