Анализ эффективности использования основных средств на примере ОАО «Роснефть-Магнитогорскнефтепродукт»

Показатели	2011 год	2012 год	Изменение
1. Товарная продукция, тыс. руб.	542488	757165	214677
2. Среднегодовая стоимость активной части основных средств, тыс. руб.	31921,5	37191,5	5270
3. Фондоотдача активной части основных средств, коп., Фотдакт.	16,99	20,36	3,36
4. Доля активной части основных средств, %, Δ УДакт.	18,5	16,9	-1,63

 

Фотд = УДакт. * Фотд_акт.

Фотд₀ = 8, 5 * 16,99= 314,65

Фотд₁ = 16,9 * 20,36= 343,66

Фотд΄ = Фотд₁ – Фотд₀ = 343,66 – 314,65= 29,01

Фондоотдача основных средств  снизилась на 29 руб. 1 коп. за счет влияния  следующих факторов:

1) Фотд΄ = УДакт.₁ * Фотд_акт.0 = 16,9 * 16,99 = 287,13

Фотд _{Δ УДакт.} = Фотд΄ – Фотд₀= 287,13 – 314,65 = -27,78 – снижение доли активной части основных средств на предприятии привело к снижению фондоотдачи основных средств на 27 руб. 78 коп.

2) Фотд₁ = УДакт.₁ * Фотд_акт.1 = 16,9*20,36 = 343,66

Фотд _{Δ УДакт.} = Фотд₁ – Фотд΄= 343,66 – 287,13 = +56,79 – повышение фондоотдачи активной части основных средств на предприятии привело к увеличению фондоотдачи основных средств на 56 руб. 79 коп.

Совокупное влияние  факторов

-27,78+ 56,79 = 29,01 тыс. руб.

Далее проведем анализ влияния  фондоотдачи основных средств на прирост реализованной продукции  в ОАО «Роснефть - Магнитогорскнефтепродукт» (табл. 7).

Таблица 7

Исходные данные для  факторного анализа фондоотдачи

Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Изменения
1. Реализованная продукция, тыс.  руб.	542488	757165	214677
2. Среднегодовая стоимость основных средств	182098	172790,5	-9307,5
3. Фондоотдача	2,98	4,38	1,40

 

Влияние на прирост продукции  изменения среднегодовой стоимости

1) ∆ВП_ΔСО =

∆ВП_Δ = -9307,5* 2,98 = -27727,97 руб., то есть снижение среднегодовой стоимости основных средств привело к снижению реализации продукции стоимости на 27727,97 тыс. руб.

2) ∆ВП_ΔФотд = ∆Фотд

∆ВП_ΔФотд = 172790,5* 1,40 = 242404,97 тыс. руб., то есть за счет повышения фондоотдачи, а значит более эффективного использования основных средств на предприятии, реализация продукции повысилась на 242404,97 тыс. руб.

Совокупное влияние  факторов:

-27727,97 + 242404,97 = 214677 тыс. руб.

2.3. Разработка рекомендаций по улучшению использования основных средств

 

С целью повышения  эффективности использования основных производственных фондов предприятия необходимо следить за оптимальным общим объемом и составом основных средств предприятия. Такая оптимизация осуществляется с учетом вскрытых в процессе анализа возможных резервов повышения производственного использования основных средств в предстоящем периоде. К числу основных из таких резервов относятся: повышение производительного использования основных средств во времени и повышение производительного использования основных средств по мощности. В процессе оптимизации общего объема основных средств из их состава исключаются те их виды, которые не участвуют в производственном процессе по различным причинам.

Переход к рыночным отношениям в нашей стране вызвал активное использование в практике финансовой деятельности новых для нас кредитных инструментов финансирования активов, получивших широкое применение в странах с развитой рыночной экономикой. Одним из таких инструментов является финансовый лизинг.

Основные производственные фонды исследуемого предприятия  необходимо периодически обновлять. Возможность обновления основных фондов предоставляет применение финансового лизинга, который удовлетворяет потребность в наиболее дефицитном виде заемного капитала – долгосрочном кредите, данный вид кредитования также автоматически формирует обеспечение кредита, что снижает стоимость его привлечения.

Другими преимуществами применения финансового лизинга является то, что он автоматически формирует полное обеспечение кредита, что снижает стоимость его привлечения. Финансовый лизинг обеспечивает покрытие "налоговым щитом" всего объема привлекаемого кредита. Лизинговые платежи, обеспечивающие амортизацию всей суммы основного долга по привлекаемому кредиту, входят в состав издержек предприятия и уменьшают соответствующим образом сумму его налогооблагаемой прибыли.

Финансовый лизинг обеспечивает более широкий диапазон форм платежей, связанных с обслуживанием долга. В отличие от банковского кредита, где обслуживание долга и возврат основной его суммы осуществляется в форме денежных платежей, финансовый лизинг предусматривает возможность осуществления таких платежей в иных формах, например, в форме поставок продукции, произведенной с участием лизингуемых активов.

Финансовый лизинг обеспечивает большую гибкость в сроках платежей, связанных с обслуживанием долга. В отличие от традиционной практики обслуживания и погашения банковского кредита финансовый лизинг представляет предприятию возможность осуществления лизинговых платежей по значительно более широкому диапазону схем с учетом характера использования лизингуемого актива, срока его использования и т.п.

Финансовый лизинг характеризуется более упрощенной процедурой оформления кредита в сравнении с банковской, а также обеспечивает снижение стоимости кредита за счет ликвидационной стоимости лизингуемого актива.

Сравним эффективность  финансирования обновления актива при  следующих условиях:

- стоимость основного средства – 60 тыс. руб.;

- срок эксплуатации актива — 5 лет;

- авансовый лизинговый платеж предусмотрен в сумме 5% и составляет        3 тыс. руб.;

- регулярный лизинговый платеж за использование актива составляет       20 тыс. руб. в год;

- ликвидационная стоимость актива после предусмотренного срока его использования прогнозируется в сумме 10 тыс. руб.;

- ставка налога на прибыль составляет 24%;

- средняя ставка процента по долгосрочному банковскому кредиту составляет 15% в год.

Исходя из приведенных  данных, настоящая стоимость денежного потока составит:

1) при приобретении  актива в собственность за  счет собственных финансовых ресурсов:

,         (19)

где Ф - стоимость основного  средства;

Л - ликвидационная стоимость  актива после предусмотренного срока его использования;

% - средняя ставка процента  по долгосрочному банковскому кредиту;

n - срок эксплуатации актива.

 тыс. руб.

2)  при приобретении  актива в собственность за счет долгосрочного банковского кредита:

,          (20)

где ДПК_Н — сумма денежного потока по долгосрочному банковскому кредиту, приведенная к настоящей стоимости;

ПК — сумма уплачиваемого  процента за кредит в соответствии с годовой его ставкой;

СК — сумма полученного  кредита, подлежащего погашению  в конце кредитного периода;

Н_п — ставка налога на прибыль, выраженная десятичной дробью;

i — годовая ставка процента за долгосрочный кредит, выраженная десятичной дробью;

n — количество интервалов, по которым осуществляется расчет процентных платежей в общем обусловленном периоде времени.

 

47,8 тыс. руб.

 

3)  при аренде актива:

,          (21)

где ДПЛ_Н — сумма денежного потока по финансовому лизингу (аренде) актива, приведенная к настоящей стоимости;

АП_Л — сумма авансового лизингового платежа, предусмотренного условиями лизингового соглашения;

ЛП — годовая сумма  регулярного лизингового платежа за использование арендуемого актива;

С_нп — ставка налога на прибыль, выраженная десятичной дробью;

i — среднегодовая ставка ссудного процента на рынке капитала (средняя ставка процента по долгосрочному кредиту), выраженная десятичной дробью;

п — количество интервалов, по которым осуществляется расчет процентных платежей, в общем обусловленном периоде времени.

36,2 тыс. руб.

Сопоставляя результаты расчета можно увидеть, что наименьшей является настоящая стоимость денежного потока при финансовом лизинге:

36,2 < 47,8 < 55,0

Это означает, что наиболее эффективной формой финансирования обновления данного актива является его аренда на условиях финансового лизинга.

С целью повышения  фондоотдачи и фондорентабельности  основных средств на предприятии необходимо проводить своевременное обновление основных производственных фондов, так как накопление изношенных, устаревших основных средств ведет к росту затрат на содержание и ремонт основных средств, а значит к снижению прибыли.

Использовать современную технику и технологии, заменять малопроизводительное оборудование более производительным.

Своевременно проводить  планово-предупредительные ремонты.

 

Заключение

 

Отличительной особенностью основных средств является их многократное использование в процессе производства, сохранение первоначального внешнего вида (формы) в течение длительного периода. Под воздействием производственного процесса и внешней среды они изнашиваются постепенно и переносят свою первоначальную стоимость на затраты производства в течение нормативного срока их службы путем начисления износа (амортизации) по установленным нормам.

Основные средства играют огромную роль в процессе труда, так  как они в своей совокупности образуют производственно-техническую  базу и определяют производственную мощь предприятия. На протяжении длительного периода использования основные средства поступают на предприятие и передаются в эксплуатацию; изнашиваются в результате эксплуатации; подвергаются ремонту, при помощи которого восстанавливаются их физические качества; перемещаются внутри предприятия; выбывают с предприятия вследствие ветхости или нецелесообразности дальнейшего использования.

Повышение эффективности  использования основных средств  в настоящее время, когда в  стране наблюдается повсеместный и глобальный спад производства, имеет огромное значение. Предприятия, располагающие основными фондами, доставшимися в наследство от социалистической экономики, должны не только стремиться их модернизировать, но и максимально эффективно использовать то что есть, особенно в существующих условиях дефицита финансов и производственных инвестиций.

Основные средства предприятия  в процессе производства постепенно изнашиваются. Износ – стоимостной  показатель потери объектами основных средств физических качеств или утраты технико-экономических свойств, а вследствие этого стоимости. Такое накапливание достигается за счет включения в издержки производства сумм отчислений, которые называются амортизационными.

Нормы амортизационных  отчислений выражены в процентах к балансовой стоимости классификационных групп основных средств.

Повышение эффективности  использования основных фондов в  настоящее время, когда в стране наблюдается повсеместный и глобальный спад производства, имеет огромное значение. Предприятия, располагающие основными фондами, доставшимися в наследство от социалистической экономики, должны не только стремиться их модернизировать, но и максимально эффективно использовать то что есть, особенно в существующих условиях дефицита финансов и производственных инвестиций.

Для улучшения использования  основных средств следует готовить и проводить общегосударственную стратегию реконструкции народного хозяйства, создавать условия для интенсивных инвестиций в производство, выдерживать курс на динамичную структурную перестройку, быстро заменяя отжившие технологии, производства и комплексы новыми, конкурентоспособными, гибкими, высокоавтоматизированными.

В современных условиях появился еще один фактор, обусловливающий  повышение эффективности использования  основных средств и производственных мощностей. Это развитие акционерной формы хозяйствования и приватизация предприятий. В обоих случаях трудовой коллектив становится собственником основных средств, получает возможность реально распоряжаться средствами производства, включая самостоятельное формирование производственной структуры основных средств, а также прибылью предприятия, что позволяет увеличивать целевое инвестирование.