Анализ общих затрат

Содержание

 

Введение

1. Задачи и информационное  обеспечение анализа

2. Анализ себестоимости  продукции и рентабельности

2.1 Анализ общей суммы  затрат на производство продукции

2.2 Анализ затрат на  рубль произведенной продукции

2.3 Анализ себестоимости  отдельных видов продукции

2.4 Анализ прямых материальных  затрат

2.5 Анализ прямой заработной  платы

2.6 Анализ косвенных  налогов

3. Факторы и резервы  снижения себестоимости продукции

Заключение

Список использованных источников

 

Введение

 

Себестоимость продукции, работ и услуг является важнейшим показателем, характеризующим эффективность деятельности предприятий. От уровня этого показателя зависят темпы расширенного воспроизводства, получение организацией прибыли или убытка и, в конечном счете - финансовое состояние субъектов хозяйствования. Данный анализ также необходим для определения рентабельности производства и отдельных видов продукции, осуществления внутрипроизводственного анализа, обоснования решений о запуске в производство новых видов продукции и снятия с производства устаревших.

Целью анализа себестоимости  является достижение наивысших результатов  с наименьшими затратами, то есть максимальной экономии материальных, трудовых и денежных ресурсов.

Задачи анализа заключаются  в выявлении тенденций изменения  данного показателя, определении влияния факторов на его прирост, изучении структуры и динамики затрат по экономическим элементам, калькуляционным статьям, отдельным товарам с учетом изменений в производственном процессе, а также в изыскании резервов сокращения себестоимости.

Конечной целью анализа  себестоимости следует назвать  выявление возможностей снижения себестоимости  продукции.

 

1. Задачи и  информационное обеспечение анализа

 

Анализ себестоимости  продукции, работ и услуг имеет  исключительно важное значение. Он позволяет выявить тенденции изменения данного показателя, выполнения плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост и на этой основе дать оценку работы предприятия по использованию возможностей и установить резервы снижения себестоимости продукции.

В основе анализа производственных затрат лежит их классификация по тому или иному признаку или нескольким признакам одновременно. Наиболее важным признаком для цепей анализа  является деление затрат по элементам  затрат, по статьям затрат, по способу отнесения на себестоимость продукции.

На основе элементов  затрат составляются сметы затрат. Деление затрат по статьям себестоимости  позволяет рассчитать затраты на единицу продукции или партию, составить калькуляцию.

Затраты, сгруппированные  по статьям себестоимости, отличаются от затрат по её элементам тем, что они отражают затраты, которые связаны с производством и реализацией товарной продукции за данный отчётный период. Затраты же по элементам показывают все произведённые предприятием расходы ресурсов за отчётный период, включая расходы на рост остатков незавершённого производства, затраты, отнесённые за счёт будущих периодов и т. п.

Для предприятия, работающего  в условиях рыночной экономики, часто  имеют место экономические ситуации, связанные с колебаниями загрузки производственных мощностей, что влечёт за собой изменение производства и продаж, а это в свою очередь, существенно влияет на себестоимость продукции, а, следовательно, на финансовые результаты. С этим связанно деление затрат на постоянные и переменные.

1. Анализ себестоимости проводят по следующим направлениям:
2. Анализ динамики и структуры обобщающих показателей себестоимости и факторов её изменения.
3. Анализ затрат на 1 руб. товарной продукции.
4. Анализ себестоимости важнейших изделий.
5. Анализ прямых материальных и трудовых затрат.
6. Анализ косвенных затрат.

Источники информации: данные статистической отчётности, ф.№5-з “Отчёт о затратах на производство и реализацию продукции”, данные бухгалтерского учёта: синтетические и аналитические  счета, отражающие затраты материальных, трудовых и денежных средств, плановые и отчётные калькуляции себестоимости продукции и пр.

Продемонстрируем методику анализа себестоимости на примере  деятельности ОАО "Победа", производящего  электрооборудование.

 

2. Анализ себестоимости продукции и рентабельности

 

2.1 Анализ общей  суммы затрат на производство  продукции

 

Анализ себестоимости  начинают с анализа динамики себестоимости  всей товарной продукции. При этом сравнивают фактические затраты с плановыми  или с затратами базисного периода. В процессе анализа выявляют, по каким статьям затрат произошёл наибольший перерасход и как это изменение повлияло на изменение общей суммы переменных и постоянных расходов.

Общая сумма затрат может  измениться из-за объёма выпуска продукции, её структуры, уровня переменных затрат на единицу продукции и суммы постоянных расходов.

Рассмотрим динамику общей суммы затрат в целом  и по основным элементам.

 

Таблица 1. - Затраты на производство продукции

	Сумма, млн. руб.			Структура затрат, %
	2006г.	2007г.	2007г. +/- к 2006г	2006г.	2007г.	2007г. +/- к 2006г.
Оплата труда	831	1165	334	31,8	30,6	-1,2
Отчисления на социальные нужды	300	434	134	11,5	11,4	-0,1
Материальные затраты в том числе:	1266	1944	678	48,5	51,0	2,5
сырье и материалы	862	1257	395	33,0	33,0	0
топливо	36	48	12	1,4	1,2	-0,2
электроэнергия	368	639	271	14,1	46,8	2,7
Амортизация	71	41	-30	2,7	1,1	-1,6
Прочие затраты	144	225	81	5,5	5,9	0,4
Полная себестоимость в том числе:	2612	3809	1197	100	100	-
постоянные расходы	2376	3519	1143	90,9	92,39	1,49
переменные расходы	236	290	54	9,1	7,61	-1,49

 

Как видно из таблицы 1 в 2007г. затраты выросли на 1197 млн. руб. или на 45,8 %. Рост произошел по всем видам (элементам), кроме амортизации, на уменьшение стоимости которой  повлияла переоценка основных фондов. Увеличилась сумма, как переменных, так и постоянных затрат. Изменилась несколько и структура затрат: доля переменных расходов увеличилась на 1,49% к 2006г. соответственно, а доля постоянных расходов снизилась, в большей степени по причине снижения амортизационных отчислений. Оплата труда, хотя и увеличилась в денежном выражении, ее удельный вес в структуре себестоимости уменьшился.

Анализ общей суммы  затрат на производство продукции можно  углубить за счет факторного разложения удельных переменных затрат и суммы постоянных затрат.

Данные для факторного анализа общей суммы затрат с  делением затрат на постоянные и переменные приведены в таблице 2.

 

Таблица 2. - Затраты на единицу продукции

Вид продукции	Уровень себестоимости, руб.						Объем производства, тыс. шт.
	2006			2007			2006	2007
	всего	В том числе		всего	В том числе
		Переменные	Постоянные		Переменные	Постоянные
А	904,1	81,7	822,4	877,8	66,8	811,0	2889	4339

 

В 2007 г. общая себестоимость  продукции увеличилась на 7,5 %. Кроме  того, значительно увеличились затраты на электроэнергию (73,6 % в 2007 г.), что связано с постоянным ростом тарифа за энергию.

 

2.2 Анализ затрат  на рубль произведенной продукции

 

Издержкоемкость (затраты  на рубль произведенной продукции) - характеризует уровень себестоимости продукции в целом по предприятию. Можно рассчитываться в любой отрасли производства, наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Исчисляется показатель отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции (Зобщ) к стоимости произведенной продукции в действующих ценах. При его уровне ниже единицы производство продукции является рентабельным, при уровне выше единицы – убыточным.

 

Таблица 4. - Динамика затрат на 1 рубль продукции

Год	Уровень показателя, руб.	Темп роста, %
2007	1003	100
2005	940	93,7
2006	904	90,1
2007	878	87,5

 

Из таблицы 4 видно, за 4 года предприятие добилось определенных успехов в снижении издержкоемкости  выпускаемой продукции.

За этот период уровень  показателя снизился на 12,5 %, в том числе в 2007г. на 2,9 %.

Затраты на 1 рубль продукции  характеризуют ее издержкоемкостью и наглядно показывают прямую связь  между себестоимостью и прибылью. Проследим динамику этого показателя за последние годы.

Определим влияние факторов на изменение уровня данного показателя.

Факторная модель для  анализа имеет вид:

 

З1рТП = Себестоимость

ТП

Общие изменение затратоемкости составило 0,037 руб:

 

 

в том числе за счет:

а) Себестоимости продукции:

 

;

 

б) Объема товарной продукции:

 

 

Как показывают расчеты, рост себестоимости продукции даже при значительном увеличении объема выпуска продукции оказал отрицательное влияние на зарплаты на 1 рубль ТП, увеличив их на 21,4 копейки. Поэтому резерв снижения затрат при дальнейшем анализе материальных затрат следует искать в статьях затрат себестоимости. Увеличение выпуска продукции повлекло снижение затратоемкости на 5,84 коп. Поэтому здесь резервов для снижения искать не имеет смысла.

Рассмотрим, как в свою очередь повлияло снижение затрат на 1 рубль ТП на объем выпуска продукции. Факторная модель будет иметь следующий вид:

 

С/С

ТП =

З1РТП

 

Общие изменения

ТП = 2339 – 4068 = 271 млн. руб.

 

в том числе за счет:

а) себестоимости:

 

 

б) затратоемкости:

 

 

Как и следовало ожидать  снижение затрат оказало значительно  большую роль на рост объема выпуска продукции, чем сама себестоимость выпущенной продукции.

 

2.3 Анализ себестоимости  отдельных видов продукции

 

Для более глубокого  изучения причин изменения себестоимости  анализируют отчетные калькуляции  по отдельным изделиям, сравнивают фактический уровень затрат на единицу продукции с плановым и данными прошлых периодов, других предприятий в целом и по статьям затрат.

Влияние факторов на изменение  уровня себестоимости единицы продукции  изучают с помощью факторной  модели:

 

,

 

где Сi - себестоимость производства единицы продукции;

Ai - постоянные расходы  по i-му продукту;

VВП - объем производства  по i-му продукту;

bi - переменные расходы  по i-му продукту.

Используя эту модель и данные таблицы 5 произведем расчет влияния факторов на изменение себестоимости изделия А (холодильник) методом цепной подстановки.

 

Таблица 5 - Исходные данные для факторного анализа себестоимости  изделия А

Показатель	2006	2007	2007г. +/- к 2006г
Объем производства, тыс. шт.	2889	4339	1450
Сумма постоянных затрат, млн. руб.	2376	3519	1143
Сумма переменных затрат на единицу  продукции, тыс. руб.	81,7	66,8	-14,9
Себестоимость 1 шт., руб.	904,1	877,8	-26,3

 

 

Общее изменение себестоимости  единицы продукции составляет:

 

руб.,

 

в том числе за счет изменения:

а) объема производства продукции:

 

руб.,

б) суммы постоянных затрат:

 

руб.,

 

в) сумма удельных переменных затрат:

 

руб.,

 

После этого более  детально изучается себестоимость  продукции по каждой статье затрат, для чего фактические данные сравнивают с данными плана, прошлого периода.

 

Таблица 6 - Анализ себестоимости  изделия А по статье затрат