Анализ, оценка и диагностика финансового состояния ЗАО «Агропромстой» (2011-2013 гг.)

Нужно отметить, что любые хозяйственные правоотношения сторон рискуют возникновением долга. На сегодняшний день предприятия все чаще сталкиваются с дебиторской задолженностью. Небольшая задержка расчетов покупателей может отразиться на предприятие плачевно и довести предприятия до банкротства.

Руководство и административные работники, оказывая влияние на процесс управления дебиторской задолженностью организации, должны иметь полную информацию о ходе всех хозяйственных процессов. Регулирование дебиторской задолженностью осуществляется с помощью мониторинга. В общем виде мониторинг определяют как постоянное наблюдение за каким-либо процессом с целью выявления его соответствия желаемому результату или исходному положению.

Мониторинг необходим, поскольку он позволяет выявить, насколько часто происходят нарушения в той или иной области. Управление дебиторской задолженностью по товарным операциям предполагает решение таких задач, как разработка методик по оценке рисков, формированию портфеля заказов, расчету сроков предоставления кредита, оценке надежности дебиторов, установление стандартов по работе с дебиторами, разработка детальных графиков погашения дебиторской задолженности, система поощрения и санкций для дебиторов и т.д. 

Очень важная проблема, которая стоит перед ЗАО « Агропромстрой», это проблема ликвидации дебиторской задолженности.  Неплатежи, не совершенство рыночной системы, являются первоначальной причиной этой проблемы. Но и это далеко не все предпосылки, создающие проблему роста дебиторской задолженности.

Теоретически, осуществление предпринимательской деятельности участниками имущественного оборота предполагает, что по мере проведения хозяйственных операций они не только возвращают вложенные средства, но и получают доходы. Однако, на практике, не редко возникают ситуации, когда по тем или иным причинам предприятия не имеют возможности взыскать долги с контрагентов. В этом случае дебиторская задолженность «зависает» на долгие месяцы, а иногда и годы.

Как правило, причиной является неплатежеспособность должника. Рост дебиторской задолженности приводит к неэффективной работе предприятия. Ухудшается финансовое состояние предприятия, т.к. «зависшая» дебиторская задолженность – это денежные средства которые выпадают из оборота и естественно не только не дают дохода, но и ставят очень часто предприятие в трудное положение при расчетах с другими предприятиями, а это влечет за собой непредвиденные расходы в виде штрафов, пений неустоек за нарушение обязательств перед кредиторами.

В сложившейся неблагоприятной экономической ситуации, широкое распространение получила гибкая система скидок за оплату в срок. Именно скидки за оплату в срок способствуют сокращению дебиторской задолженности. Они позволяют вовремя получить денежные средства от покупателей и заказчиков, так как являются своего рода стимулятором для более быстрых расчетов.

Скидки, представляемые покупателям и заказчикам можно подразделить на две группы:

1 группа. Торговые скидки  – это процентные скидки от  базовой цены ЗАО «Агропромстрой»  имеет общий прейскурант цен, чтобы часто не менять эти  цены, например при продаже постоянному  покупателю, при реализации товара  определенными партиями нужно  использовать торговую скидку  как процент от основной цены. При продаже со скидкой счет  выставляется на чистую сумму, т.е. основная цена по прейскуранту  минус скидка и дебиторская  задолженность уже признается  по этой сумме.

2 группа. Скидка за оплату  в срок, т.е. скидка в зависимости  от срока оплаты. Эти скидки  предлагаются с целью побудить  покупателя оплатить счет до  окончания оговоренного срока  платежа. Например, ЗАО «Агропромстрой»  в договоре на продажу строительных  материалов свыше 10000 руб оговаривает  срок платежа в течении 60-и  дней. Однако, при оплате за эту  продукцию в течении 10-и дней  покупателю предоставляется скидка 5%. Такие условия в договоре  на куплю – продажу обозначаются  « 5/10; n/60».[9]

Многие покупатели предпочитают использовать такие скидки, поскольку отказ от них эквивалентен займу денег под проценты. Применение этих скидок способствует сокращению сомнительной задолженности и увеличению оборачиваемости дебиторской задолженности. Решить эту проблему на исследуемом предприятии можно с помощью валового метода. Применяя этот метод, реализацию и дебиторскую задолженность записывают на общую (валовую), без скидок, сумму выставленного счета.

Скидки отражаются только в том случае, когда оплата производится в период их действия. Для записи применяется контр счет к счету продаж, который в конце года появляется в отчете о прибылях и убытках как корректирующая статья.[1] К общей величине выручки от продаж при расчете чистой выручки от продаж. Другой корректирующей статьей может быть счет 42/2 и 42/3  «Возврат товаров и скидки», также имеющий дебетовое сальдо и отражающий информацию о сумме возвращенных товаров или других представленных скидках.

Например ЗАО «Агропромстрой» продает строительные материалы на сумму 30 тыс. руб.. На условиях возврата платежей в течении 30 дней – т.е. при установлении срока оплаты тридцать дней, действует двух процентная скидка в течении десяти дней.

1. Делается соответствующая  бухгалтерская запись.

2. Покупатель оплачивает 14 тыс. руб. в течении периода действия  скидки, т.е. в течении 10 дней

2% × 14 тыс. руб.=280руб –  вычитается из 14 тыс руб..

280 руб. – скидка за  оплату в срок;

30 тыс. руб. счета к получению.

Покупатель оплачивает оставшуюся часть 16 тыс. руб после срока действия скидки:

  В результате этих  операций:  Счет «Счета к получению» закрыт;

На счете «Денежные средства» - деньги, полученные при условии предоставления скидки на часть отпущенной (реализованной) продукции; На счете «Реализация» - общая (валовая) сумма продаж; На счете «Скидки за оплату в срок» - величина предоставленных скидок.

Несмотря на незначительные суммы скидки, при больших объемов покупок это может явится хорошим стимулом для покупателей. На применении этот метод имеет и свои недостатки, т.к. скидки отражаются в уменьшении дохода, а, следовательно, доходы и активы оцениваются по наименьшей из возможных стоимостей. В этом случае также возникает и проблема с правильным определением резервов на покрытие будущих безнадежных долгов. Эта проблема сводится к тому, чтобы при использовании метода резервирования принцип соответствия доходов и расходов отчетного периода не нарушался.

Особую актуальность проблема неплатежей приобретает в условиях инфляции, когда происходит обесценивание денег. В последнее время задолженность предприятия достигла астрономической суммы, значительная часть которой в ходе инфляции теряется. При инфляции, например, в 30% в год в конце года можно приобрести всего 70% того, что можно было купить в начале года. Поэтому не выгодно держать деньги в наличности, не выгодно продавать товар в долг. Однако выгодно иметь кредитные обязательства к оплате в денежной форме, т.к. выплаты по различным видам кредиторской задолженности производится деньгами, покупательская способность которых к моменту выплаты уменьшается.

Чтобы посчитать убытки предприятия от несвоевременной оплаты счетов дебиторами, необходимо от просроченной дебиторской задолженности вычесть её сумму, скорректированную на индекс инфляции за этот срок (за минусом полученного пени), или сумму просроченной дебиторской задолженности умножить на ставку банковского процента за этот период и из полученного результата вычесть сумму полученной пени.  Еще одной важной проблемой является определение оптимального размера скидок, т.к. в условиях инфляции любая отсрочка не позволяет получить всю стоимость реализованной продукции.

 

2.3 Рекомендации по сокращению запасов

Управление запасами - важная часть общей политики управления оборотными активами предприятия, основная цель которой — обеспечение бесперебойного процесса производства и реализации продукции при минимизации совокупных затрат по обслуживанию запасов. С точки зрения управления оборотными активами к производственным запасам относят не только сырье и материалы, необходимые для производственного процесса, но также незавершенное производство, готовую продукцию и товары для перепродажи. Для предприятия одинаково плохо испытывать как недостаток, так и избыток производственных запасов.[2] Для управления производственными запасами необходимо располагать финансово-экономической информацией, отражающей поэтапной состав запасов, включая сырье, материалы, топливо и прочее, а так же их структуры в базовом периоде.

Сокращать запасы необходимо через режим экономии без ущерба для производства. Плохое управление запасами или вовсе не контролирование их может привести к неплатежеспособности предприятия.

Для управления производственными запасами необходимо располагать их номенклатурой, что отсутствует в официальной бухгалтерской балансе.

         Для снижения  запасов предприятию нужно обеспечить: минимизацию расходов на формирование  производственных запасов при  обеспечении непрерывности технологического  процесса и обеспечение ритмичности  производства; экономное и рациональное  использование товарно-материальных  ценностей. Обеспечение оптимального  соотношения между потребностью  в текущих активах и оборотным  капиталом, привлекаемых в оборот  предприятия. Минимизация операционного  и финансового циклов движения  оборотных средств предприятия.  Данные для управления запасами  представлены в (табл.32)

Таблица 3 Исходные данные для управления запасами

№ п/п	Производственные запасы	2013 год
		Структура, %	Состав, тыс. руб.
1	2	3	4
1	Тара и тарные материалы	46,4	3250
2	Готовая продукция на складе	53,5	3750
3	Итого запасы	99,9	7000
4	НДС по запасам	0,1	13
5	Итого запасы	100	7013

 

Используя экспертные оценки финансового отдела, разработанные мероприятия целевого назначения, направления на сокращение запасов без ущерба для финансовых резервов (доходы от продаж).

   Для снижения запасов  предприятию нужно обеспечить: минимизацию  расходов на формирование производственных  запасов при обеспечении непрерывности  технологического процесса и  обеспечения ритмичности производства. Обеспечение оптимального соотношения  между потребностей в текущих  активах и оборотным капиталом, привлекаемым в оборот предприятия. Минимизация операционного и  финансового циклов движения  оборотных средств предприятия. Проведем квалификацию запасов  и проведем их снижение. В результате, в проектном периоде состав  и структура запасов будет  иметь следующий вид,  который  представлен в (табл.33)

Таблица 4 Снижение производственных запасов в проектном периоде

 

№ п/п	Производственные запасы	2013 год		Экономия по накопленным запасам	Проектный период
		С        Структура, %	Состав, тыс. руб.
1	2	3	4	5	6=4-5
1	Тара и тарные материалы	46,4	3250	292	2958
2	Г       Готовая продукция на складе	53,5	3750	340	2158
3	Итого запасы	99,9	7000	632	6368
4	НДС по запасам	0,1	13	-	-
5	Итого запасы	100	7013	632	6381

 

Анализируя (табл.33)  можно сделать следующие выводы:

Готовая продукция: предприятию удалось найти нового партнера – покупателя 340 тыс. руб.). В результате проведенных мероприятий по запасом ЗАО «Агропромстрой» сократятся на 0,09 % или на 632 тыс. руб., что положительно скажется на ТФП, которая в свою очередь сократиться на эту же сумму 632 тыс. руб. Таким образом, ТФП (+) в проектном периоде  составит 13465 тыс. руб.

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

В результате формирования рыночной экономики не все предприятия смогли адаптироваться к изменившимся условиям хозяйствования, что привело к значительному ухудшению их финансового положения. Поэтому особую актуальность приобретает формирование финансовой политики, отвечающей интересам предприятия. Основной целью предприятия должно стать построение новой эффективной системы управления финансами, обеспечивающий повышение эффективности хозяйственной деятельности.