Анализ отчета о движении денежных средств

 

В итоге прибыль до налогообложения, полученная фирмой, составила за 2011г. - 322 тыс. руб. Рентабельность деятельности составила 0,06, что довольно мало для предприятия занимающей торговлей. За 12 месяцев 2011 г. показатель прибыли предприятия до налогообложения возрос на 277 тыс. руб. Чистая прибыль ООО «Галантерея» полученная за 12 месяцев 2011 г. составила 322 тыс. руб., что почти в 7,2 раза выше показателя прошлого года.

По результатам отчетного периода образована прибыль от продаж за 2011 год, что свидетельствует о повышении эффективности основной деятельности по сравнению с 2010 годом. В целом по результатам деятельности можно сказать об улучшении экономической ситуации на данном предприятии.

Проведем анализ структуры бухгалтерского баланса (табл. 2).

 

 

 

 

 

 

Структура актива баланса ООО «Галантерея»

Таблица 2

Наименование паказателя	На 31.12.2010		На 31.12.2011 г.		Изменение (+; -)
	сумма	уд.вес, %	сумма	уд.вес, %	сумма	Уд.вес, %
АКТИВ
Оборотные активы
Запасы	835	86,0	971	89,2	+136	+3,2
Дебиторская задолженность	66	6,8	103	9,5	+37	+2,7
Денежные средства	70	7,2	14	1,3	-56	-5,9
БАЛАНС	971	100	1088	100	+117	-

 

На основании отраженных в бухгалтерском балансе (Приложение 2) показателей можно сделать следующие выводы.

По данным таблицы 2 весь удельный вес (100%) в активах исследуемой организации как на 31.12.2010г., так и на 31.12.2011г. занимают оборотные активы, т.е. удельный вес имущества предприятия составляют быстро реализуемые активы.

Наибольший удельный вес на начало анализируемого года занимают запасы предприятия и их удельный вес на 31.12.2010 г. составил 86,0 %, а на 31.12.2011г. их удельный вес увеличился до 89,2%. Второе место на 31.12.2010 г. занимает дебиторская задолженность, ее удельный вес составил 6,8%, а на 31.12.2011г. удельный вес дебиторской задолженности увеличился до 9,5%, т.е. основной удельный вес имущества предприятия составляют быстро реализуемые активы. Третье место на 31.12.2010г. занимают денежные средства, его удельный вес составил 7,2%, однако на 31.12.2011г. их удельный вес снизился до 1,3%.

На 31.12.2011г. оборотные активы увеличились на 117 тыс. рублей по сравнению с прошлым годом. Таким образом, увеличение оборотных активов предприятия характеризует небольшую долю улучшения имущественного состояния ООО «Галантерея».

В табл. 3 представлена структура пассива баланса ООО «Галантерея».

 

Структура пассива баланса ООО «Галантерея»

Таблица 3

Наименование паказателя	На 31.12.2010		На 31.12.2011 г.		Изменение (+; -)
	сумма	уд.вес, %	сумма	уд.вес, %	сумма	Уд.вес, %
ПАССИВ
-Капитал и резервы
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	59	6,1	322	29,6	+263	+23,5
-Краткосрочные обязательства
Кредиторская задолженность	912	93,9	766	70,4	-146	-23,5
БАЛАНС	971	100	1088	100	+117	-

 

На основании отраженных в бухгалтерском  балансе (Приложение 2) показателей можно сделать следующие выводы. Пассивная часть баланса характеризуется преобладающим удельным весом кредиторской задолженности, благоприятной тенденцией в данном случае можно отметить снижение их доли в общем объеме источников формирования на 31.12.2011г. на 23,5% или на 146 тыс.руб.

Общая сумма нераспределенной прибыль наоборот же повысилась на 23,5% и составила на 31.12.2011 г. 322 тыс.руб.

Исследовав баланс ООО «Галантерея» по статьям, можно отметить уменьшение статей краткосрочных обязательств, что характеризует хорошую расчетную дисциплину предприятия по своим обязательствам.

Бухгалтерский и налоговый учет ООО «Галантерея» ведется согласно разработанной своей учетной политики (Приложение 1) в соответствии с Законом «О бухгалтерском учете», Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008). Учетная политика разработана главным бухгалтером предприятия и утверждена приказом об учетной политике директором. Ответственность за организацию бухгалтерского учета возлагается на руководителя. Бухгалтерский учет осуществляется главным бухгалтером.

Бухгалтерский и налоговый учёт на предприятии ведётся бухгалтерией. Организация ведёт учёт с использованием компьютерной техники и бухгалтерской программы.

Организация использует рабочий план счетов, разработанный на основе типового плана счетов, утверждённого приказом Минфина России от 31.10.2000г № 94н. Учётные документы и регистры.

Хозяйственные операции в бухгалтерском  учёте оформляются типовыми первичными документами, которые утверждены законодательно. А также формами, разработанными предприятием самостоятельно. Аналитические  и синтетические регистры бухгалтерского учёта распечатываются не позднее 25 числа, следующего за отчётным.

Налоговый учёт ведётся в бухгалтерских  регистрах и регистрах, разработанных  организацией самостоятельно.

Все учётные документы хранятся на предприятии в электронной  форме в течение 5 лет.

Инвентаризация материалов, товарных запасов и расчётов проводится 1 раз в полгода, а также в  случаях, предусмотренных законодательством. Инвентаризация основных средств проводится 1 раз в год.

В налоговом учёте доходы и расходы  учитываются кассовым методом. Организация уплачивает ЕНВД ежеквартально.

Организация уплачивает единый налог  с разницы между доходами и  расходами. Книгу доходов и расходов организация ведёт в электронном виде.

Налоговый учет показателей УСН  в книге доходов и расходов организация ведёт в удельном весе доходов по УСН ко всему доходу организации включая доходы ЕНВД.

Исходя из того, что в учетной политике должны утверждаться:

– рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности;

– формы первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных  операций, по которым не предусмотрены  типовые формы первичных учетных  документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности;

– порядок проведения инвентаризации и методы оценки видов имущества  и обязательств;

– правила документооборота и технология обработки учетной информации;

– порядок контроля за хозяйственными операциями, а также другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета;

Можно сделать вывод, что учетная  политика организации не включает рабочий  план счетов. Так же в учетной  политике прописан пункт о нематериальных активов, учет которых на предприятии  не ведется. Есть предложение переработать учетную политику, добавить недостающие  разделы и убрать те, которые не соответствуют действительности работы ООО «Галантерея».

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Целевое назначение и требования к отчету о движении денежных средств

Данные отчета о движении денежных средств должны характеризовать  изменения в финансовом положении  организации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

Все три вида деятельности формируют единую сумму денежных ресурсов организации. При этом происходит постоянный перелив денежных потоков  из одной сферы в другую, что  является залогом работоспособности  организации. Если прибыльная текущая  деятельность не всегда может приносить  достаточную сумму денег для  приобретения внеоборотных активов, то данная проблема решается путем привлечения внешних источников финансирования.

В условиях кризиса неплатежей по текущим операциям организация  вынуждена искать дополнительные источники  финансирования оборотного капитала. Увеличение обязательств или собственного капитала является источником увеличения потока денежных средств в организацию. А увеличение неденежных инвестиционных и финансовых операций является источником сокращения притока денежных средств. В российской практике неденежные операции представлены бартером, относящимся к текущей деятельности. В отдельных случаях такие операции достигали до 90% объема продаж организации. Поэтому для пользователей финансовой отчетности важно получать информацию о подобных операциях.

Информация по неденежным операциям может быть представлена в отдельной таблице, которая приводится в приложении к бухгалтерской отчетности или в пояснительной записке. Требование по раскрытию подобной информации не является обязательным в российском законодательстве. В МСФО 7 «Отчет о движении денежных средств» требование к раскрытию подобной информации является одним из главных.

При расчете денежного потока в форме №4 « Отчет о движении денежных средств» используются два вида активов:

• реально существующие денежные средства (информация о денежных средствах со счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках»);
• эквиваленты денежных средств.

 Поток денежных средств  за период рассчитывается как  разность между суммой денежных  средств на начало и конец  отчетного периода. Данный показатель  используется для анализа влияния  источников финансирования, текущей  и инвестиционной деятельности  организации на эффективность  ее деятельности.

Требования  к отчету о движении денежных средств

Бухгалтерская отчетность –  это единая система данных об имущественном  и финансовом положении организации  и о результатах ее хозяйственной  деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным  формам.

Одной из составляющих бухгалтерской  отчетности является форма №4 “Отчет о движении денежных средств”, в  которой суммируется информация о поступлении и выбытии денежных средств компании.

Являясь одной из составляющих бухгалтерской отчетности, к форме  №4 “Отчету о движении денежных средств”, предъявляются единые общие  требования.

При составлении и представлении  бухгалтерской отчетности необходимо руководствоваться ФЗ "О бухгалтерском учете, Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99 и иными Положениями по бухгалтерскому учету, Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкцией по его применению.

Бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление  о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении. Достоверной и полной считается  бухгалтерская отчетность, сформированная исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету.

При формировании данной бухгалтерской  отчетности организацией должна быть обеспечена нейтральность информации, содержащейся в ней, т.е. исключено  одностороннее удовлетворение интересов  одних групп пользователей бухгалтерской  отчетности перед другими.

Информация не является нейтральной, если посредством отбора или формы  представления она влияет на решения  и оценки пользователей с целью  достижения предопределенных результатов  или последствий.