Анализ отчета о движении денежных средств

Для расчета денежных потоков  косвенным методом необходимо использовать следующий алгоритм.

Алгоритм потока денежных средств косвенным методом

Таблица 6

Показатели	+ (-)	Источники информации
Денежные потоки от текущих  операций
-чистая прибыль	+	Отчет о прибылях и убытках
-увеличение остатков запасов	-	Бухгалтерский баланс
-увеличение дебиторской задолженности	+	Бухгалтерский баланс
-уменьшение денежных средств	-	Бухгалтерский баланс
-увеличение нераспределенной прибыли	-	Бухгалтерский баланс
-снижение кредиторской задолженности	+
Денежные потоки от инвестиционных операций
Денежные потоки от финансовых операций

Произведем анализ движения денежных средств за отчетный период косвенным методом. Совокупное влияние  операций, корректируемые величиной  чистой прибыли, оформим в следующей таблице (Таблица 7).

 

Анализ денежных средств  косвенным методом

 Таблица 7

Показатели	Сумма, тыс.руб.
Движение денежных средств от текущих  операций
-чистая прибыль	322
Операции, корректируемые на величину чистой прибыли:
-увеличение остатков запасов	-136
-увеличения поступлений от дебиторов	+37
-увеличение нераспределенной прибыли	-263
-уменьшение кредиторской задолженности	+146
	401

Как показано в таблице, чистый денежный поток от текущих операций на 79 тыс. руб. больше чистой прибыли. На это увеличение в большей степени оказали влияние, такие факты, как изменение остатка запасов.

Таким образом, использование  алгоритма потока денежных средств  косвенным методом позволяет  определить влияние различных факторов хозяйственно – финансовой деятельности на чистый денежный поток организации. 

С помощью косвенного метода появляется возможность при проведении операционного анализа обнаружить негативные тенденции в изменении  денежных потоков и своевременно принять адекватные меры по предотвращению негативных финансовых явлений.

Основываясь на результатах  прямого и косвенного методов, руководство  предприятия имеет возможность  своевременно изменить свою финансовую политику в отношении с кредиторами  и дебиторами, принимать решение  по форме оптимальных размеров запасов ценностей созданию резервов.

 

6. Использование  результатов анализа в управлении ООО «Галантерея»

Отчет о движении денежных средств является очень важной информацией как для руководства организации, так и для ее инвесторов и кредиторов.

Руководство организации  может использовать сведения отчета при расчете ликвидности организации, при определении дивидендов, для  оценки воздействий на общее состояние  организации решений о финансировании каких-либо программ. Другими словами, руководству организации отчет  о движении денежных средств необходим  для того, чтобы определить будет  ли у нее достаточно денежных средств для погашения краткосрочной кредиторской задолженности, для решения вопроса об увеличении поощрений работникам.

Приведенные данные анализа  движения денежных средств отражают бездефицитность текущей деятельности и показывают, что основной приток денежных средств в отчетном периоде предприятие имело от финансовой деятельности, что является отрицательным моментом, т.к. это свидетельствует о том, что для удовлетворения потребностей своей производственной деятельности предприятие прибегало к заимствованиям в форме кредита.

Чем больше у предприятия  проблем с наличностью, тем более  возрастает необходимость в анализе, планировании и управлении денежными  средствами. Избыток денежных средств в каком-либо периоде (наличные денежные средства превышают потребность в них) целесообразно инвестировать на приобретение краткосрочных ценных бумаг. При ожидаемой нехватке денежных средств в каком-либо периоде необходимо предусмотреть возможные варианты их получения. Например, получить краткосрочный кредит, конвертировать ранее инвестированные средства в ценные бумаги, пролонгировать кредиты и предусмотреть отсрочку платежей кредиторам, если последнее не повлечет выплату штрафных санкций, предусмотренных договорными условиями в будущем.

Для эффективного управления денежными потоками необходима не только обобщающая информация о движении денежных средств по итогам года, но в течение  года (помесячно). Наличие такой информации позволяет выявить, испытывало ли предприятие  в течение года трудности с  наличностью или имелся период, в  котором оно не воспользовалось  возможностью заработать дополнительные денежные средства, имея значительные денежные остатки в течение достаточно продолжительного периода. Кроме того, такая информация нужна, чтобы определить, привлекало ли предприятие займы  и кредиты, не испытывая трудности  с денежными средствами, не были ли излишне профинансированы заказчики  или поставщики.

Разукрупнение денежных потоков  внутри каждого направления деятельности позволит формировать информацию для  оценки эффективности того или иного  вида деятельности и вложений, источников их обеспечения и послужит базой  для анализа управленческих решений.

Анализ такой информации и выводы, сделанные на ее основе, должны быть также учтены при составлении  плана управления будущими денежными  потоками.

Для оценки платежеспособности и ликвидности на ближайшее время  и на перспективу осуществляется прогноз потока денежных средств. Краткосрочный  прогноз денежных средств является одним из наиболее надежных инструментов при измерении платежеспособности предприятия, поскольку позволяет  более реально определить денежные потоки. В отличие от краткосрочного прогноза, составляемого, как правило, на период до полугода, в прогнозе на более длительный период не могут  быть достоверно оценены все факторы, влияющие на поступление средств  и оплату расходов.

Процесс анализа завершим оптимизацией денежных потоков путем  выбора наилучших форм их организации  на исследуемом предприятии ООО «Галантерея».

В нашем случае необходимо обеспечить условия максимизации чистого  денежного потока предприятия, рост которого обеспечит повышение уровня самофинансирования, снизит зависимость  от внешних источников финансирования.

Повышение суммы чистого  денежного потока может быть обеспечено за счет следующих мероприятий:

• снижения суммы постоянных издержек предприятия;
• снижения уровня переменных издержек;
• проведения эффективной налоговой политики.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

В процессе написания данной курсовой работы были рассмотрены поставленные задачи :

1. изучены теоретические основы бухгалтерской отчетности, а именно отчета о движении денежных средств;
2. выяснены цели и важность составления отчета о движении денежных средств;
3. порядок заполнения отчета о движении денежных средств в соответствии с нормативными документами, принцип построения формы.

Делая вывод о проделанной  работе, хочется еще раз отметить важность наиболее полного и достоверного изложения в бухгалтерской отчетности, а именно в отчете о движении денежных средств, необходимой информации. Несоблюдение этих требований может привести к весьма существенным негативным последствиям, как для самого предприятия, так и для заинтересованных лиц и организаций - кредиторов, акционеров и др. Для того чтобы бухгалтерская отчетность соответствовала перечисленным в ПБУ 4/99 “Бухгалтерская отчетность организации” требованиям, при составлении бухгалтерских отчетов и балансов она должна быть обеспечена соблюдением следующих условий:

• полное отражение за отчетный период всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации всех производственных ресурсов, готовой продукции и расчетов;
• полное совпадение данных синтетического и аналитического учета, а также соответствие показателей отчетов и балансов данным синтетического и аналитического учета;
• осуществление записей хозяйственных операций в бухгалтерском учете только на основании надлежаще оформленных оправдательных документов или приравненных к ним технических носителей информации;
• правильная оценка статей баланса.

В своей статье по материалам книги «Анализ финансового состояния  предприятия» Титаева А.В. очень  точно описала необходимость  в составлении отчета о движении денежных средств: «…каждый отчет, составляемый бухгалтерской службой, имеет свою цель. Баланс показывает какие ресурсы вложила компания в деятельность и каковы источники их финансирования на определенную дату. Отчет о прибылях и убытках отражает расчет чистой прибыли, которая была получена по результатам отчетного периода. Отчет об акционерном капитале фиксирует изменения в капитале акционеров компании в течение отчетного периода.

Каждый из перечисленных  отчетов имеет свое предназначение. Но ни один из указанных выше отчетов  не могут ответить на такие вопросы  как: "Имеется ли у компании достаточно свободных денежных средств для выплаты дивидендов? В состоянии компания погасить текущую кредиторскую задолженность? Если кредиторская задолженность уменьшалась или увеличивалась, то за счет чего это происходило? За счет каких источников происходило финансирование основных средств?"

Отчет о прибылях и убытках  составляется, исходя из системы начислений, поэтому воздействие деятельности компании на состояние ее денежных средств не отражается. Баланс представляет собой статичную информацию и  дает лишь перечень активов и пассивов компании. Отчет об акционерном капитале охватывает лишь операции, влияющие на капитал.

Поэтому для того, чтобы  ответить на эти поставленные вопросы и необходим отчет о движении денежных средств. Так как основной целью отчета является предоставление инвесторам и кредиторам компании информации о движении денежных средств. »

Как свидетельствует мировая  практика, представление прозрачной и полезной информации в отчете о  движении денежных средств является необходимым условием функционирования организованного и эффективного рынка. В случае отсутствия полезности информации могут не знать истинного финансового положения предприятия даже его руководители, а другие участники рынка тем более могут быть введены в заблуждение, что негативно сказывается на работе рынка.

Надежность выводов, полученных внешними пользователями на основе бухгалтерской  отчетности, в частности формы  №4, предопределяется качеством содержащихся в ней данных. Во избежании неправильного информирования пользователей включаемые в отчеты сведения предварительно подвергаются проверке на предмет соответствия их действующим положениям нормативных актов. Эта работа выполняется непосредственно в организации, а также аудиторами, имеющими лицензии на проведение аудиторских проверок. В аудиторском заключении дается общая оценка публикуемых отчетных данных и финансового положения организации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы:

1. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ
2. Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99).
3. Анализ финансовой отчетности: учеб. пособие для студентов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / под. ред. О.В. Ефимовой, М.В. Мельник.- 2-е изд., испр. и доп. М.: Изд-во ОМЕГА-Л, 2006. - 408 с.
4. Бурцев В.В. Методология и практика анализа движения денежных средств на предприятии // Управленческий учет. - №5. - 2006.
5. Грищенко Ю.И. Анализ финансовой отчетности // Справочник экономиста. – 2009. - № 2.
6. Гутова А.В. Управление денежными потоками: теоретические аспекты // Финансовый менеджмент. – 2004. - № 4.
7. Ивченко А.И. Управление денежными потоками в корпоративной структуре. // Вестник ИНЖЭКОНА. - вып.2. - 2007.
8. Костюк, Г.И. Учет денежных средств / Г.И. Костюк // Бухгалтерскийучет.-2008.-№6-с. 7-13.
9. Лытнева, H.A. Денежные средства / H.A. Лытнева // Бухгалтерский учет. — 2005.- № 24 с. 22-27. 
10. Маркарьян, Э.А. Финансовый анализ: учебное пособие / Э.А. Маркарьян, Г.П. Герасименко, С.Э. Маркарьян. 5-е изд., перераб.- М.: КНОРУС, 2009-224 с. 
11. Парушина, Н.В. Анализ движения денежных средств / Н.В. Парушина // Бухгалтерский учет. 2008.- № 5 — с. 58-62.
12. Парушина, Н.В. Анализ финансовых результатов по данным бухгалтерской отчетности / Н.В. Парушина // Бухгалтерский учет. 2007.- № 5 - с. 68-72.
13. Савицкая, Г.В. Экономический анализ: учеб. / Г.В. Савицкая. -11-е изд., испр. и доп. М.: Новое знание, 2005. - 651 с. - (Экономическое образование)
14. Сиднева, В.П. Международные стандарты финансовой отчетности: учебное пособие / В.П. Сиднева. — М.: КНОРУС, 2007. 216 с.
15. Сорокина, Е.М. Анализ денежных потоков предприятия: теория и практика в условиях реформирования российской экономики / Е.М. Сорокина. 2-е изд., перераб. - М.: Финансы и статистика, 2008. — 176 с.