Анализ показателей доходности предприятия

Для увеличения прибыли и повышения рентабельности в данном дипломном проекте будут предложены мероприятия такие как: разработка проекта на технологическое перевооружение производства путем внедрения новой линии внедрение нового продукта изменение технологического процесса. Предложенные мероприятия относятся к экстенсивным факторам, влияющие на величину прибыли и рентабельности.

К внепроизводственным факторам относятся, например, снабженческо-сбытовая и природоохранная деятельность, социальные условия труда и быта и др.

При осуществлении финансово-хозяйственной деятельности предприятия все вышеперечисленные факторы находятся в тесной взаимосвязи и взаимозависимости. "Прямое" влияние на себестоимость продукции, а значит, на прибыль и рентабельность, связано с тем, насколько рационально и экономно расходуются материальные ресурсы: ведь доля материальных затрат в себестоимости значительна и колеблется от 60 до 90%.

В развитых странах (США, Канада, Германия, Франция, Италия и др.) широкое распространение получил расчет конечных результатов деятельности предприятия с помощью метода "затраты – выпуск". В соответствии с этим методом общий результат работы предприятия определяется путем суммирования эксплуатационного и финансового результатов. По каждому из видов деятельности затраты соизмеряются с производством и сбытом продукции (реализацией), доходами и определяется конечный результат.

Эксплуатационной считается деятельность, соответствующая уставу предприятия финансовой – деятельность, связанная с финансовым и банковским обслуживанием предприятия, выпуском ценных бумаг, участием в сторонних предприятиях, предоставлением и получением кредитов чрезвычайной – деятельность по операциям длительного характера, как правило, продолжительностью от 2 до 5 лет (например, реализация основных фондов, ноу-хау, авторского и арендного права и др.) [24].

Большое, а подчас определяющее, влияние на прибыль предприятия оказывают внешние факторы рыночной конкурентной среды. К ним относятся:

- конъюнктура рынка (ей менее подвержены крупные компании, которые сами создают конъюнктуру)

- инфляция, которая искажает реальную прибыль, не позволяет составлять бизнес-прогнозы на перспективный период

- непредсказуемая налоговая, ценовая, валютная, таможенная политика государства в условиях экономического кризиса.

Из изложенного можно заключить, что получение прибыли требует большого профессионализма в управлении производством и в то же время связано со значительной степенью предпринимательского риска. Задачей в управлении прибылью является расчет и минимизация рисков путем реального планирования и прогнозирования результатов деятельности предприятия с учетом факторов, на них влияющих [19].

 

2. АНАЛИЗ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ДОХОДНОСТИ ОАО "ПТИЦЕФАБРИКА "СИБИРСКАЯ"

2.1. Основные экономические показатели  деятельности ОАО "Птицефабрика "Сибирская"

 

Полное фирменное наименование эмитента на русском языке: Открытое акционерное общество «Птицефабрика «Сибирская».

Цели создания: разведение сельскохозяйственной птицы.

Краткое описание истории создания и развития эмитента.

Первоначально предприятие  было организовано как "Прииртышская" птицефабрика в 1980 году на основании  приказа Министерства сельского хозяйства № 727 от 12 августа 1980 года и входило в состав Омского треста "Птицепром". Основная деятельность мясное птицеводство. На момент организации штат предприятия состоял из 311 человек. "Прииртышская" птицефабрика в 1981 году была переименована в "Сибирскую" птицефабрику, на основании Приказа Министерства сельского хозяйства № 1056 от 17 декабря 1981 года.

В соответствии с Законом "О предприятиях и предпринимательской деятельности" от 25 декабря 1990 года № 445-1 и на основании Постановления Главы администрации Омского района №125-П от 16 марта 1993 года птицефабрика "Сибирская" реорганизована в акционерное общество закрытого типа птицефабрика "Сибирская".

ОАО «Птицефабрика «Сибирская» осуществляет следующие основные виды деятельности:

– разведение сельскохозяйственной птицы

– производство мяса и пищевых  субпродуктов сельскохозяйственной птицы  и кроликов

– производство готовых и консервированных продуктов из мяса, мяса птицы, мясных субпродуктов и крови животных

– оптовая торговля мясом птицы, включая субпродукты

– оптовая торговля продуктами из мяса и мяса птицы

– розничная торговля мясом и  мясом птицы, включая субпродукты

– розничная торговля продуктами из мяса и мяса птицы.

Основной рынок сбыта продукции - Омск и Омская область, Сургут, Томск, Новосибирск, Кемерово, Красноярск, Барнаул, ХМАО, ЯНАО.

Освоенные территории: Омск, частично север Западной Сибири (Сургут), Красноярск, Новосибирск, Кемерово.

Новые регионы: Томск, Барнаул, дальнейшее развитие - север Западной Сибири (Сургут), Красноярск, Новосибирск, Кемерово.

Ключевой ассортимент: Барнаул, север Западной Сибири (Сургут) – первичная разделка (заморозка), кулинарные полуфабрикаты, фарши.

Новосибирск, Красноярск, Кемерово –  охлажденная продукция – тушка, первичная разделка.

Возможные негативные факторы, которые  могут повлиять на сбыт эмитентом  его продукции (работ, услуг), и возможные действия эмитента по уменьшению такого влияния.

• Появление региональных конкурентов  на рынке г. Омска (Сибирская губерния, Сеть АЛПИ), снижение цены на импортную продукцию

• Рост стоимости сырья и упаковочных  материалов

• Возможность вспышек птичьего гриппа, атака со стороны СМИ по данному вопросу

• Переключение потребительского спроса на продукты заменители – мясную и  рыбную продукцию.

Данные для анализа  экономических показателей представлены в Приложении 2.

Выручка от реализации в 2006 году составила 775 453 тыс. руб. без НДС, что на 28206 тыс. руб. больше, чем в 2005 году. В 2007 году составила 1 023 389 тыс. руб.

Структура выручка от реализации представлена на рис. 2.

 

 

Рис.2. Структура выручки от реализации за 2005 -2007 гг.

 

ОАО «Птицефабрика Сибирская» в 2005, 2006, 2007 годах не имело собственной розничной торговой сети. Реализация всей продукции  осуществлялась по договору с ООО «ПРОДО Менеджмент».

Ценовая политика предприятия  зависела от регионов сбыта продукции.

Причины изменения размера  выручки (доходов) от основной хозяйственной деятельности на 10 и более процентов по сравнению с соответствующим предыдущим отчетным периодом: Рост выручки в динамике за представленные годы объясняется ростом производительности труда на предприятии, расширением рынка сбыта продукции, снижением ее себестоимости, увеличением спроса населения на продукцию эмитента, и как следствие этого- повышение цен на продукцию. Сезонного характера работы основной хозяйственной деятельности у эмитента нет, так как птица выращивается и забивается круглый год.

Себестоимость показывает уровень технической оснащенности и технологии предприятия, а так же использования ресурсов и производительности труда. Величина себестоимости оказывает непосредственное влияние на конечные результаты деятельности предприятия и эффективность его работы.

Общая структура себестоимости за последний завершенный финансовый год, а также за последний завершенный отчетный период по указанным статьям в процентах от общей себестоимости представлена в таблице 2.1.

 

Таблица 2.1.

 

Структура себестоимости продукции ОАО «Птицефабрика «Сибирская»

 

Наименование статьи затрат	2006 год, %	2007 год, %
Сырье и материалы	57,71	57,79
Приобретенные комплектующие  изделия полуфабрикаты	2,85	1,82
Работы и услуги производственного  характера, выполненные сторонними организациями	9,49	9,00
Топливо	2,25	1,80
Энергия	5,27	4,52
Затраты на оплату труда	15,50	17,08
Проценты по кредитам	0,17	0,94
Арендная плата	0,07	0,08
Отчисления на социальные нужды	3,30	3,48
Амортизация основных средств	2,22	2,44
Налоги, включаемые в себестоимость продукции	0,01	0,01
Прочие затраты	1,16	1,16
Итого: затраты на производство и продажу продукции (работ, услуг) (себестоимость)	100,00	100,00

 

Наибольший удельный вес в структуре себестоимости  продукции занимает статья сырье  и материалы (более 50%). Затраты на оплату труда составляют более 10 % в себестоимости продукции как в 2006 году, так и за анализируемый период 2007 года.

Затем проведем анализ коммерческих и управленческих расходов. Данные для этого анализа приведены  в табл. 2.2.

 

Таблица 2.2

 

Коммерческие и управленческие расходы ОАО «Птицефабрика «Сибирская»  за 2005-2007 гг.

 

Наименование показателя	2005	2006	Отклонения		2007	Отклонения
			тыс. руб.	%		тыс. руб.	%
Коммерческие расходы, тыс. руб.	5 633	9 084	3 451	161	14 331	5 247	158
Управленческие расходы, тыс. руб.	80 873	89 479	8 606	111	96 544	7 065	108

 

Полная себестоимость произведенной продукции и оказанных услуг представляет собой сумму производственной себестоимости, коммерческих и управленческих расходов. Прямые материальные затраты, затраты на оплату труда, общепроизводственные и общехозяйственные расходы составляют производственную себестоимость, а коммерческие и управленческие расходы являются расходами периода, так как они относятся не к определенному объему производства, а к получению услуг в течении отчетного периода.

Соотношение коммерческих и управленческих расходов ОАО «Птицефабрика «Сибирская» за 2005-2007 гг. представлена на рис. 3.

 

 

Рис.3. Соотношение коммерческих и управленческих расходов ОАО «Птицефабрика «Сибирская» за 2005-2007 гг.

 

К коммерческим расходам относят арендные платежи, выдача ветеринарных свидетельств, расходы на рекламу, выставки продукции. Так, в 2007 году эти расходы  увеличились на 58%, по сравнению с 2006 годом. Увеличение произошло в основном за счет роста затрат на рекламу.

Представительские, командировочные, расходы на информационно – консультационные, банковские, аудиторские, охранные услуги, расходы на заработную плату управленческого  персонала относят к управленческим расходам.

В 2007 году произошло не большое увеличение управленческих расходов – 8% по сравнению с 2006 годом вследствие увеличения транспортных расходов.

Выводы: Предприятие работает достаточно эффективно, наметилась тенденция  к улучшению финансовых показателей, предприятие имеет удовлетворительный уровень доходности

2.2. Анализ показателей доходности  ОАО "Птицефабрика "Сибирская"

 

Анализ финансовых результатов  деятельности предприятия включает исследование, во - первых, изменений  каждого показателя за текущий анализируемый период (горизонтальный анализ ), во - вторых, исследование структуры соответствующих показателей и их изменений (вертикальный анализ), в - третьих, изучение динамики изменения показателей финансовых результатов за ряд данных периодов.

Проведем вертикальный анализ финансовых результатов (таблица 2.3).

 

Таблица 2.3

 

Вертикальный анализ структуры прибыли ОАО "Птицефабрика "Сибирская"

 

Показатель	2005		2006		2007		Приме- чания
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
1.Всего доходов и  поступлений (стр. 2 + 5)	770431	100,0	786173	100,0	1024571	100,0
2.Выручка от реализации  продукции без НДС и акцизов	747 247	1,0	775 453	1,0	1 023 234	1,0	в % к с. 1
3. Себестоимость реализации  продукции	573 305	0,8	609 016	0,8	800 818	0,8	в % к с. 2
4.Результат от реализации (стр. 2 - 3)	173 942	0,2	166 437	0,2	222 416	0,2	в % к с. 2
5.Прочие доходы	23 184	0,0	10 720	0,0	1 337	0,0	в % к с. 1
6.Прочие расходы	33 501	-	220 522	-	34 964	-
7.Балансовая прибыль  (стр. 4 + 5 - 6)	163 625	0,2	-43 365	-0,1	188 789	0,2	в % к с. 1
8.Текущий налог на  прибыль	1 497	0,0	-589	0,0	466	0,0	в % к с. 7
9.Чистая прибыль(стр.7- 8)	165 122	0,2	-43 954	-0,1	189 255	0,2	в % к с. 1