Анализ себестоимости сельскохозяйственной продукции в ООО СХП «Леон» Завьяловского района УР

 

В данной таблице представлено распределение затрат, а точнее единицы продукции, по постоянным и переменным издержкам. Наибольший  удельный вес в объеме производства занимает в растениеводстве – зеленая масса многолетних трав, в животноводстве – молоко. Значительно увеличилось в 2011г  производство зернобобовых, кукурузы на силос и зеленый корм, молока. Это говорит о расширении производства, самообеспечения кормами. Увеличилась себестоимость почти всей продукции, кроме зернобобовых. У них себестоимость снизилась за счет большого объема продаж.

 

Таблица  10 - Факторный анализ общей суммы затрат

продукция	C0	Cусл.1	Cусл.2	C1	ΔC	В т.ч. за счет
						а		в	х
растениеводство
Озимые	120.03	122.8	166.12	372.02	251.99	43.32		205.9	2.77
Яровые	360.74	359.37	404.61	446.78	86.04	45.24		42.17	-1.37
Зернобобовые	1046.44	1001.36	1090.47	705.61	-340.83	89.11		-384.9	-45.08
Рапс	536.23	588.18	590.66	585.25	49.02	2.48		-5.41	51.95
Мног.травы:сено	132.41	132.91	148.42	165.51	33.1	15.51		17.09	0.5
Семена	415	412.05	491.61	748.92	333.92	79.56		257.31	-2.95
Зеленая масса	8.17	8.13	9.18	10.20	2.03	1.05		1.02	-0.04
Однолет.травы: зеленая масса	6.01	6.15	6.66	6.90	0.89	0.51		0.24	0.14
Кукуруза на силос	5.25	5.05	5.74	5.46	0.21	0.69		-0.28	-0.2
Животноводство
Молоко	1159.75	1156.99	1205.94	1244.77	85.02		48.95	38.83	-2.76
Прирост КРС	5082.47	5087.59	5305.37	5920.72	838.25		217.78	615.35	5.43

 

Себестоимость снизилась  только у зернобобовых. У них она  снизилась за счет переменных затрат и объема производства. Также за счет увеличения объема изменяется себестоимость яровых зерновых, многолетних трав на семена и зеленую массу, кукурузы на силос и зеленый корм и молока. Себестоимость семян многолетних трав изменяется на 118%, из которых 77% составляют переменные затраты. За счет роста переменных затрат увеличивается и себестоимость КРС.

 

Анализ общей суммы  затрат производится по следующим формулам:

Затраты базисного года (2010 г):

З₀=Σ(b_0i*x_0i)+а₀

Условные затраты:  

З_усл1=Σ(b_0i*x_0i)*К+а_0, где К=Σ(q₁*C₀)/Σ(q₀*C₀) – коэффициент выполнения плана

З _усл3= Σ (b_0i*x_1i)+а₀

З _усл3= Σ (b_1i*x_1i)+а₀

Затраты отчетного года (2011 г):

З₁= Σ (b_1i*x_1i)+а_i

Общие затраты в 2010 г:

З₂₀₁₀=113.67*8731+341.62*17284+990.98*1436+507.81*345+125.08*14410+393.01*200+7.74*102110+5.69*27970+4.97*12000+1151.17*17515+5044.86*1261+202.5=37909893.64

Общие затраты в 2011 г:

З₂₀₁₁=54106877.73+202.5=54107080,28

Коэффициент выполнения плана:

К=6083*120.03+18613*360.74+7670*1046.44+122*536.23+12917*132.41+231*415+113214*8.17+19420*6.01+43220*5.25+25825*1159.75+1110*5082.47/38749081.7=1.398=1.4

Условные затраты:

З_усл1=37909691.09*1,4+202.55=53073770.08

З _усл2=52949580.17+202.55=52949782.72

З _усл3=54106877.73+202.5=54107080.28

Рассмотрим влияние  отдельных факторов на изменение  себестоимости. Оно рассчитывается по следующим формулам:

Общее изменение себестоимости:

ΔЗ=З₁-З₀

ΔЗ=16197729.27

Изменение за счет объема производства:

ΔЗ _vвп= З_усл1  - З₂₀₁₀

ΔЗ _vвп =15163876.44

Изменение, вызванное  поменявшейся структурой производства:

ΔЗ _стр= З _усл2 - З_усл1

ΔЗ _стр =-123987.36

Изменение вследствие роста удельно-переменных расходов:

ΔЗ _упр= З _усл3 - З _усл2

ΔЗ _упр =1157297.56

Изменение под влиянием постоянных издержек:

ΔЗ_пост= З₂₀₁₁ - З _усл3

ΔЗ_пост=542.63

Таким образом, после  проделанных расчетов становится ясно, что в увеличении общей суммы затрат на 16197729.27 руб наибольшую роль сыграло увеличение объема производства. Сказалось на росте суммы затрат и увеличение удельно-переменных расходов. За счет этого фактора общие затраты стали больше на 1157297.56руб. Но поскольку это дополнительные затраты, приведшие к увеличению производства зерновых, молока (которое является основной статьей реализации), полагаю, что данные затраты оправданы.

Изменение структуры  производства уменьшило затраты на 123987.36 . Это говорит о том, что соотношение видов производимой продукции стало более  рациональным и предприятие стало более тщательно разрабатывать структуру производства.

В целом же считаю увеличение общей суммы затрат вполне нормальным явлением, так как оно сопровождалось, как было указано выше, расширением объема производства (которое привело к увеличению затрат на семена, удобрения, корма и др.), закупкой новой техники. Однако следует привести структуру производства в более оптимальное состояние, так как данная структура в этом периоде привела к увеличению общей суммы затрат.

 

2.3 Анализ затрат на  рубль произведенной продукции

 

Важный показатель себестоимости  продукции – затраты на рубль  произведенной продукции (затратоемкость). Во-первых, он универсален: может рассчитываться в любой отрасли производства и, во-вторых, наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью.

Таблица 11-   Анализ затрат на рубль товарной продукции

показатель	Товарная продукция				всего
	зерновые		КРС	молоко
1. объем продаж
2010	5327		326	16619	х
2011	689		2466	23792	х
2. цена реализации
2010	0.38		3.29	0.76	х
2011	0.48		3.87	1.04	х
3. себестоимость
2010	0.32		3.09	1.16	х
2011	0.49		4.29	1.24	х
4. выручка
2010	2024		1075	12664	15763
2011	331		9545	24803	34679
Услов.	261.82		8113.14	18081.92	26456.88
5. затраты
2010	1705		1008	19274	21987
2011	340		10568	29616	40254
Услов.	220.48		7619.94	27598.72	35439.14
6. прибыль
2010	319	67		-6610	-6224
2011	-9	-1023		-4813	-5575
Услов.	41.34	493.2		-9516.8	-8982.26

 

Общее изменение суммы  затрат на 1 рубль товарной продукции:

ΔС=40254/34679 - 21987/15763=1,16 - 1,39=-0,23

Изменение суммы затрат на 1 рубль товарной продукции за счет изменившейся структуры товарной продукции:

ΔС=35456,14/26456,88 –21987/15763=1,34 – 1,39= -0,05

Изменение суммы затрат на 1 рубль товарной продукции в результате изменения цены:

ΔС=40254/34679 - 40254/26456.88 =-0.36

Изменение суммы затрат на 1 рубль товарной продукции за счет изменения себестоимости:

ΔС=35456,14/26456,88 –35439,14/26456,88 =1.34-1.34= 0

Таким образом, в результате анализа выяснилось, что затраты  на 1 рубль товарной продукции уменьшились на 0,05 руб из-за изменения структуры товарной продукции. То есть в анализируемом году (2010г) изменения в структуре реализуемой продукции были произведены нерационально, что и послужило причиной увеличения затрат на рубль товарной продукции.

Это говорит о том, что предприятию следует серьезнее относиться к  процентному соотношению и составу продукции, предназначенной для реализации, так как за счет изменения цены – затраты на рубль товарной продукции снизились на 0,23 руб. Однако влияние этого фактора было поглощено влиянием структуры реализуемой продукции и поэтому общие затраты на рубль товарной продукции увеличились.

 

2.4 Анализ себестоимости отдельных видов продукции

 

При рассмотрении изменения  себестоимости отдельных видов  продукции стоит учесть, что на нее влияют 3 фактора:

• объем производства;
• постоянные затраты;
• величина удельно-переменных расходов.

Исходя из данных таблицы, можно провести анализ себестоимости отдельных видов продукции, той части, которая идет на реализацию:  зерновые, молоко, прирост КРС.

Для анализа затрат по отдельным видам продукции нужны следующие формулы:

Затраты базисного года:

З₀=А₀/Х₀+В₀

Условные затраты:

З_усл1=А₀/Х₁+В₀

З _усл2=А₁/Х₁+В₀    

Затраты отчетного года:

З₁=А₁/Х₁+В₁

Изменения за счет отдельных  факторов вычисляются по следующим  формулам:

Общее изменение:

ΔЗ=З₁ - З₀

Изменение вследствие увеличения (уменьшения) объема производства:

ΔЗ _vвп= З_усл1  - З₀

Изменение за счет постоянных затрат:

ΔЗ _ПЗ= З_усл2  - З_усл1

Изменение, вызванное  увеличением (уменьшением) удельно-переменных расходов:

ΔЗ _УПР= З₁  - З_усл2

Рассчитаем затраты  на производство товарной продукции  в ООО СХП «Леон».

Затраты на производство молока:

Затраты на производство его составили:

З₂₀₁₀ =1151.17+8.58=1159.75руб

З₂₀₁₁ = 1244.77руб

Условные затраты на производство:

З_усл1 =1156.99руб

З_усл2 = 1205.94 руб

Определим изменение себестоимости молока за счет отдельных факторов:

Изменение абсолютное за два года составило:

ΔЗ = 1244.77-1159.75=85.02руб

За счет объема производства себестоимость изменилась на:

З _vвп =1156.99-1159.75=-2.76 руб

За счет изменения  постоянных издержек себестоимость  снизилась:

З_ПЗ =1205.94-1156.99=48.95руб

Изменение, связанное  с удельно-переменными расходами  составило:

З_УПР =1244.77-1205.94=38.83 руб

Таким образом, себестоимость молока увеличилась на 85.02 руб. Наибольшее влияние оказал фактор постоянных затрат – за счет влияния этого фактора произошло повышение себестоимости на 48.95 руб. Довольно заметную роль сыграл фактор удельно-переменных издержек. Под влиянием данного фактора произошло повышение себестоимости на 38.83 руб, и как раз уменьшение количества произведенной продукции могло привести к снижению удельно-переменных расходов. За счет увеличения объема производства молока себестоимость снизилась лишь на 2.76руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 3. Анализ прямых и косвенных затрат

 

3.1. Анализ прямых трудовых затрат

 

         Прямые трудовые затраты оказывают большое влияние на формирование уровня себестоимости продукции. Поэтому анализ динамики зарплаты на рубль произведенной продукции, ее доли в себестоимости продукции, факторов определяющих ее величину, и поиск резервов экономии средств по данной статье затрат имеют большое значение.

Общая сумма прямой зарплаты зависит от объема производства продукции, ее структуры и уровня затрат на отдельные виды продукции. Последний в свою очередь определяется трудоемкостью и уровнем оплаты труда за 1 чел.-час.

Таблица 12 - Анализ прямых трудовых затрат

 

Продукция	Площадь, поголовье (га;гол.)		Урожайность, продуктивность (с 1га,ц/гол.)		Затраты на 1ц продукции, чел.-час.		Оплата труда за 1 чел-час.,руб.
	2010	2011	2010	2011	2010	2011	2010	2011
Озимые	804	384	10.9	15.8	0.34	0.33	24.3	139
Яровые	1089	1255	15.9	14.8	0.46	0.21	98.25	248.5
Зернобобовые	107	461	13.4	16.6	1.39	0.13	100.5	63.8
рапс	110	98	3.1	1.2	4.05	16.4	22.14	44
Мног.травы	3260	3175	24.0	25.8	0.26	0.23	114	142.3
Кукуруза	60	235	200	183.9	0.07	0.2	8.75	15
Молоко	438	678	39.9	38.08	0.96	0.54	37.62	86.78
Прирост КРС	813	860	1.55	1.29	3.17	3.6	49	67.75