Цели, задачи, источники и методы анализа фонда заработной платы

 

3. Цели, задачи, источники и методы анализа фонда заработной платы.

 

Достаточная обеспеченность предприятий нужными трудовыми  ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличения объемов продукции  и повышения эффективности производства. От уровня оплаты труда на предприятии  зависит обеспеченность трудовыми  ресурсами и эффективность их использования, а следовательно, зависят  объем и своевременность выполнения всех работ, эффективность использования  оборудования, машин, механизмов. Как  результат - объем производства продукции, ее себестоимость, прибыль и ряд  других экономических показателей.

Анализ фонда оплаты труда  и средней заработной платы предприятия  осуществляется с целью выявления  уровня эффективности их использования  для обеспечения роста объемов  производства и прибыли, снижения себестоимости  производимой продукции (работ, услуг), обеспечения стабильных условий  функционирования персонала предприятия.

Основными задачами анализа являются:

• Анализ структуры и динамики средств, направляемых на потребление в целом, а также по категориям и профессиям персонала;
• Определение динамики показателей фонда заработной платы;
• Рассмотрение структуры фонда оплаты труда и премирования;
• Оценка эффективности использования фонда оплаты труда и средней заработной платы предприятия;
• Выявление резервов более полного и эффективного использования фонда оплаты труда.

Можно выделить следующие основные методы, которые необходимо использовать для проведения анализа фонда оплаты труда и средней заработной платы предприятия:

• Горизонтальный (временной) анализ - сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом. Этот метод в данной работе будет применен для анализа изменения фонда оплаты труда и средней заработной платы.
• Вертикальный (структурный) анализ - определение структуры итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом. Данный метод будет использован для предварительной оценки структуры фонда заработной платы.
• Сравнительный (пространственный) анализ - это как внутрихозяйственный анализ сводных показателей отчетности по отдельным показателям фирмы, дочерних фирм, подразделений, цехов, так и межхозяйственный анализ показателей данной фирмы с показателями конкурентов, со среднеотраслевыми и средними хозяйственными данными. В данной работе показатели эффективности использования фонда оплаты труда предприятия будут сравниваться с их значениями за предыдущие периоды.
• Факторный анализ - анализ влияния отдельных факторов (причин) на результативный показатель с помощью детерминированных или стохастических приемов исследования. Причем факторный анализ может быть, как прямым (собственно анализ), когда дробят на составные части, так и обратным (синтез), когда его отдельные элементы соединяют в общий результативный показатель. В данной работе будет проведен факторный анализ прибыли ООО «Бастын» на рубль затрат.

Источниками информации для  анализа фонда заработной платы  и средней заработной платы могут  служить первичные документы, регистры синтетического и аналитического учета, отчетность, планы по труду.

Первичные документы включают:

1. Кассовую книгу.

2. Расходные кассовые  ордера.

3. Приказ (распоряжение) о  приеме на работу (форма N Т-1); приказ (распоряжение) о переводе на другую  работу (форма N Т-5); приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска (форма  N Т-6); приказ (распоряжение) о прекращении  трудового договора (контракта) (форма  N Т-8).

4. Личную карточку (форма  N Т-2); учетную карточку научного  работника (форма N Т-4).

5. Форму N Т-12 "Табель  учета использования рабочего  времени и расчета заработной  платы"; форму N Т-13 "Табель учета  использования рабочего времени".

6. Ведомость N 8 "Книга  учета депонированной заработной  платы".

7. Форму N Т-49 "Расчетно-платежная  ведомость"; форму N Т-51 "Расчетная  ведомость"; форму N Т-53 "Платежная  ведомость".

8. Формы N Т-54, Т-54а "Лицевой  счет".

Регистры синтетического и аналитического учета включают:

1. Главную книгу.

2. Журнал-ордер N 1.

3. Журнал-ордер N 2.

4. Журнал-ордер N 10.

5. Разработочную таблицу  РТ-5 "Сводка начисленной заработной  платы по ее составу и категориям  работников и сводка данных  по расчетам с рабочими и  служащими".

6. Разработочную таблицу  РТ-2 "Распределение заработной  платы".

Отчетность включает:

1. Пояснение к бухгалтерскому  балансу и отчету о прибылях  и убытках: отчет о движении  капитала (форма N 3) и отчет о  движении денежных средств (форма  N 4).

2. Приложение к бухгалтерскому  балансу (форма N 5, справка N 8 "Социальные  показатели").

3. Статистическую отчетность  по форме N П-4 "Сведения о  численности, заработной плате  и движении работников".

Под методикой анализа  понимается совокупность способов, правил наиболее целесообразного выполнения какой – либо работы. Каждое экономическое  явление, каждый процесс чаще определяется не одним, а целым комплексом взаимосвязанных  показателей. Во второй главе данной работы будет рассмотрена методика анализа и система показателей  использования фонда заработной платы ООО «Бастын».

 

2. Анализ использования фонда оплаты труда ООО «Бастын»

 

1. Краткая характеристика предприятия.

 

ООО "Бастын" (ИНН 1435202935) зарегистрировано 21 мая 2008 года регистрирующим органом Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Саха (Я).

Уставный капитал ООО по состоянии на 20 мая 2013 года - 10000 руб.

Тип собственности ООО "Бастын" - Общества с ограниченной ответственностью.

Форма собственности ООО "Бастын" - Частная собственность.

Юридический адрес - 677007, г Якутск, ул Строда, д 76, корп 1, кв 2.

Основным видом деятельности является розничная торговля пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями в специализированных магазинах. Так же занимается розничной торговлей фруктами, овощами и картофелем и предоставлением различных видов услуг.

За 5 лет работы ООО открыл 4 продуктовых магазина. Имеет в штате 26 работников.

Основная хозяйственная  деятельность ООО «Бастын» характеризуется следующими экономическими показателями за два последних полных года, отражёнными в таблице 2.1.

Из данных таблицы 2.1 видно, что экономические показатели ООО «Бастын» за последние два года увеличились. В частности, товарооборот предприятия увеличился по отношению к прошлогоднему, на 31372 тыс. руб., в процентах на 31,59%. Себестоимость продукции к уровню прошлого года так же увеличилась на 25541 тыс. руб.

 

 

Таблица 2.1. Основные технико-экономические показатели деятельности предприятия за анализируемый период.

Показатель	2011	2012	2012 г. к 2011 г.
			+/-	%
Объем товарооборота  в фактических ценах, тыс. руб.	99294	130666	+31372	131,59
Себестоимость, тыс. руб.	(82422)	(107963)	25541	130,99
Среднесписочная численность  работающих, чел.	22	26	+4	118,18
Среднегодовая выработка  одного работающего, тыс. руб.	4513,36	5025,61	+512,25	111,35
Фонд оплаты труда, руб.	1534618,82	1763197,35	+228578,53	114,89
Среднемесячная заработная плата одного работника, руб.	23251,8	22605,09	-646,71	97,22
Прибыль (убыток) от продаж, руб.	4697	9106	+4409	193,87
Рентабельность продаж, %	4,73	6,97	+2,24	147,35

 

Среднегодовая выработка  одного работающего за два года возросла на 11,35%, что в сумме 512,25 тыс. руб., что увеличила прибыль предприятия на 4409 тыс. руб., почти на два раза больше.

Фонд оплаты труда за два года увеличился на 14,89%. Наблюдаются незначительные изменения в среднесписочной численности работников – по отношению к 2011 году их количество больше на 4 человек. Но есть уменьшение среднемесячной заработной платы работников на 646,71 тыс. руб. Увеличение прибыли предприятия повлияло на рентабельность продаж, что в отчетном году составил 6,97%, что на 2,24% больше прошлого периода.

 

2. Анализ структуры и динамики

 

ООО «Бастын» на сегодняшний день стабильно развивающееся предприятие со средней численностью работающих 26 человек. В ООО «Бастын» можно выделить следующие категории работников:

• Административно-управленческий персонал (руководители);
• Специалисты;
• Технические исполнители.

В ООО «Бастын» работает коллектив профессиональных работников, среднесписочная численность персонала на 31 марта 2013 года составила 26 человек. 

Рассмотрим основные показатели, характеризующие численность, структуру, качественный состав персонала. Ниже приведена таблица классификации персонала ООО «Бастын» по характеру трудовых функций (табл. 2.2).

 

Таблица 2.2 Классификация персонала по характеру трудовых функций, на 1 квартал 2013 г.

Категория работников	Состав	Количество человек
Руководители	Директор Исполнительный директор Главный бухгалтер	1 1 1
Специалисты	Бухгалтер Менеджеры Товароведы	1 1 7
Технические исполнители	Продавцы-кассиры Водители-экспедиторы	12 2
Всего		26

 

По удельному весу персонала  показатели будут следующими (табл.2.3).

 

Таблица 2.3. Состав и структура персонала ООО «Бастын» за 2012-2013 годы

Категории работников, чел.	2012		2013
	Удельный вес, %	Чел.	Удельный вес, %	Чел.
Руководители	9,09	2	11,54	3
Специалисты	40,91	9	34,62	9
Технические исполнители	50	11	53,85	14
Всего	100	22	100	26

 

В исследуемой организации  большинство рабочих составляет технические исполнители – это  товароведы, кассиры-продавцы, водители-экспедиторы  – 53,85%. Руководящий состав состоит  всего из 3 человек.

Основным источником выплат заработной платы всем категориям работающих на ООО «Бастын» является фонд оплаты труда или фонд заработной платы.

При анализе фонда оплаты труда определяют абсолютное и относительное  отклонение его отчетной величины от базисной (плановой) величины   в целом по предприятию, его структурным подразделениям и категориям работников.

Абсолютное отклонение характеризует  динамику средств на оплату труда. Абсолютное отклонение само по себе не характеризует  использования фонда заработной платы, так как это показатель определяется без учета динамики объема производства (выполняемых работ).

Относительное отклонение рассчитывается, как разность между начисленной заработной платой в текущем периоде и базисным фондом заработной платы, скорректированным на коэффициент изменения объема выпуска продукции (выполненных работ).

Анализ динамики фонда  заработной платы приведен в табл. 2.4.

Таблица 2.4. Анализ динамики затрат на оплату труда.

Наименование показателей	Ед. изм.	1 кв. 2012г.	1 кв. 2013 г.	Отклонение
				Абсолютное	Относительное
1	2	3	4	5=гр.4–гр3	6=(гр.4-гр.3):гр.3
1. Фонд заработной платы,  всего	Тыс. руб.	1534618,82	1763197,35	+228578,53	0,15
в том числе: -руководители; -специалисты; -технические исполнители		689720,2 111533,74 733364,88	603087,06 207241,38 952868,91	-86633,14 +95707,64 +219504,03	-0,13 0,86 0,3
2.Среднесписочная численность  работников, всего	Чел.	22	26	+4	0,18
в том числе: -руководители; -специалисты; -технические исполнители		2 1 19	3 2 21	+1 +1 +2	0,5 1 0,11
3. Среднемесячная заработная плата, всего	Руб.	23251,80	22605,09	-646,71	-0,03
в том числе: -руководители; -специалисты; -технические исполнители		229906,73 37177,91 244454,96	201029,02 69080,46 317622,97	-28877,71 +31902,55 +73168,01	-0,13 0,86 0,30