Цели, задачи, источники и методы анализа фонда заработной платы

 

 

Из таблицы 2.4 видно, что средняя численность работников увеличилась за весь рассматриваемый период в целом на 4 человека. Данный факт повлек за собой увеличение фонда заработной платы на 228578,53 руб, но произошло уменьшение средней заработной платы одного работника на 646,71 руб..

В целом по предприятии  ФОТ увеличился по сравнению с  прошлым периодом, заработная плата  работников увеличился, отражено снижение заработной платы только у руководителей  организации.

Таким образом, из таблицы  видно, что происходит увеличение заработной платы всех категорий работников предприятия, кроме самих руководителей, что с одной стороны является отрицательным моментом, так как свидетельствует о повышении затрат предприятия и влияет на рост себестоимости продукции, а с другой отражает заинтересованность в своих работниках и социальную направленность организации, а также позволяет повысить эффективность управления персоналом.

Структуру фонда заработной платы ООО «Бастын» по категориям работников за 1 квартал 2012 года и за 1 квартал 2013 года представим в таблице 2.5.

 

Таблица 2.5. Структуру фонда заработной платы ООО «Бастны» по категориям работников за 1 квартал 2012 года и за 1 квартал 2013 года.

Категория персонала	1 кв. 2012 года	1 кв. 2013 года	Структура, %		Изменение
			1 кв. 2012 г.	1 кв. 2013 г.	2013 от 2012
ФОТ, в том числе	1534618,82	1763197,35	100	100	0
- руководители	689720,2	603087,06	44,94	34,20	-10,74
- специалисты	111533,74	207241,38	7,27	11,75	4,48
- тех. исполнители	733364,88	952868,91	47,79	54,04	6,25

 

Данные таблицы 2.5 показывают, что наибольший удельный вес в фонде заработной платы занимают технические исполнители, это продавцы-кассиры, товароведы, водители-экспедиторы – более 50 % на протяжении рассматриваемого периода.

Затраты на оплату труда  руководителей занимают более 40 %, специалистов – около 10 % в общей структуре на протяжении рассматриваемого периода.

Структурную динамику заработной платы в разрезе рассматриваемого периода по категориям работников ООО  «Бастын» представим на рисунке 1.

 

Рис. 1. Структурная динамика заработной платы по категориям работников ООО «Бастын» за 1 кв. 2012 года и за 1 кв. 2013 года.

 

Значительное изменение в структуре заработной платы работников предприятия в 1 квартале 2013 года по сравнению с 1 кварталом 2012 года произошло у технических исполнителей. Так же не малое увеличение ФОТ произошло у специалистов. У руководящего состава организации идет тенденция уменьшение заработной платы.

 

3. Анализ эффективности использования фонда оплаты труда

 

Для оценки эффективности  использования средств на оплату труда необходимо применять такие  показатели, как объем производства продукции в действующих ценах, сумма выручки и прибыли на рубль зарплаты и др. В процессе анализа следует изучить динамику этих показателей, выполнение плана  по их уровню.

В таблице 2.6 представим анализ эффективности использования фонда оплаты труда рассматриваемого в работе предприятия.

 

Таблица 2.6. Показатели эффективности использования фонда оплаты труда ООО «Бастын» за 1 кв. 2012 года и 1 кв. 2013 года.

 

Показатель	1 кв 2012г.	1 кв. 2013 г.	Отклонение 2013 от 2012 г.
			абс.	в %
1	3	4	5	6
Выручка от реализации продукции	20554	28586	8032	139,08
Фонд заработной платы	1534	1763	299	111,93
Балансовая прибыль	3754	6664	2910	177,52
Чистая прибыль	-226	2174	2400	109,62
Выручка от реализации продукции  на рубль зарплаты	13,40	16,21	2,81	120,97
Сумма балансовой прибыли  на рубль зарплаты	2,45	3,78	1,33	154,29
Сумма чистой прибыли на рубль зарплаты	-0,15	1,23	1,38	820

 

Из таблицы 2.6 видно, что предприятие на протяжении 1 квартала 2012 года получало убытки. Данный негативный момент связан с довольно высокими затратами предприятия (как прямыми расходами, так и косвенными расходами). Отрицательным является и увеличение убытков довольно значительными темпами за счет увеличения полной себестоимости и прочих расходов предприятия более высокими темпами по сравнению с темпами роста выручки от реализации продукции. Но рост выручки на 39,08 % в 1квартале 2013 года исправил ситуацию, предприятие стало получать прибыль.

Показатель эффективности  использования фонда оплаты труда  выручка от реализации продукции  на рубль зарплаты отражает эффективность  деятельности предприятия в рассматриваемом  направлении.

Так выручка от реализации продукции на рубль зарплаты увеличился за рассматриваемый период с 13,40 руб./руб. до 16,21 руб./руб.

Данные показатели положительно характеризуют работу предприятия  и свидетельствуют об эффективном  управлении персоналом предприятия.

Сумма чистой прибыли на рубль зарплаты имела отрицательную  динамику в прошлом периоде. Это связано в большей степени с негативными последствиями полученных убытков.

Положительным является то, что предприятие стала работать прибыльнее, сумма чистой прибыли на рубль зарплаты увеличилось намного, на 820%.

 

4. Анализ экономии (перерасхода) фонда оплаты труда.

 

В процессе анализа необходимо также установить эффективность  использования фонда заработной платы.

Для расширенного воспроизводства  получения необходимой прибыли  и рентабельности необходимо, чтобы  темпы роста производительности труда опережали темп роста его  оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции  и, соответственно, уменьшение суммы  прибыли.

Изменение среднего заработка  работающих за период характеризуется  его индексом

 

 

Изменение среднегодовой  выработки определяется аналогично на основе индекса производительности труда

 

 

Темп роста производительности труда должен опережать темп роста  средней заработной платы. Для этого  рассчитывают коэффициент опережения Коп и анализируют его в  динамике:

 

 

Затем производят подсчёт  суммы экономии (перерасхода) (Э) фонда  заработной платы в связи с  изменением соотношений между темпами  роста производительности труда  и его оплаты:

 

 

В условиях высокой инфляции при анализе индекса роста  средней заработной платы необходимо базисный показатель средней зарплаты (СЗ₀) скорректировать на индекс роста цен на потребительские товары и услуги (Jу):

 

где СЗ₁ – средняя зарплата в отчётном периоде.

Для общества с ограниченной ответственность «Бастын» расчет экономии (перерасхода) фонда оплаты труда будет выглядеть следующим образом.

Индекс изменения среднего заработка работающих

Изменение среднегодовой  выработки определяется аналогично на основе индекса производительности труда

Темп роста производительности труда должен опережать темп роста  средней заработной платы. Для этого  рассчитывают коэффициент опережения Коп и анализируют его в  динамике:

Затем производят подсчёт  суммы экономии (перерасхода) (Э) фонда  заработной платы в связи с  изменением соотношений между темпами  роста производительности труда  и его оплаты:

(руб.)

Таким образом, за рассматриваемый  период времени в ООО «Бастын» была получена экономия в размере 256263,92 тыс. руб. благодаря более значительному росту производительности труда по сравнению с незначительным увеличением средней заработной платы работников предприятия.

 

 

 

Заключение

 

В ходе выполнения работы рассмотрены  вопросы анализа использования  фонда оплаты труда, и их практическое применение на примере конкретного  предприятия.

В рыночных условиях хозяйствования предприятиям предоставлена большая  свобода в использовании трудовых ресурсов и определении форм и  размеров оплаты труда сотрудников. Сотрудники же, в свою очередь, достаточно свободно могут выбирать предприятие, на котором им будут предложены наиболее привлекательные условия, причем едва ли не во всех случаях на первом месте  при принятии ими решения о  трудоустройстве будет стоять размер оплаты труда. Поэтому вопросы оплаты труда являются актуальными как  для сотрудников предприятия, так  и для самого предприятия, так как позволяют планировать фонд заработной платы предприятия.

Современные отделы по управлению персоналом небольших предприятий  или в масштабе отдельных цехов  и подразделений могут использовать разные методы распределения заработной платы. Зная размеры фонда оплаты труда, можно осуществить его  распределение по работникам предприятия  на основе квалификационных разрядов, коэффициентов трудового участия  и отработанных часов.

Для оценки эффективности  использования средств на оплату труда необходимо применять такие  показатели, как объем производства продукции в действующих ценах, выручку, сумму валовой, чистой, реинвестированной  прибыли на рубль заработной платы  и другие. В процессе анализа следует  изучить динамику этих показателей, выполнение плана по их уровню. Очень  полезным будет сравнительный анализ, который покажет, какое из подразделений  предприятия работает более эффективно.

В процессе исследования был  проведен анализ формирования и использования  фонда оплаты труда на примере  предприятия ООО «Бастын».

По данным анализируемого предприятия ООО «Бастын» можно сделать вывод, что чистая прибыль на рубль заработной платы увеличилась на 0,09 коп. Это произошло вследствие увеличения среднечасовой выработки рабочих на 1,38 тыс. руб., увеличения уровня рентабельности продаж на 2,24 %, а также снижения среднегодовой заработной платы одного рабочего предприятия на 1 тыс. руб.

Средняя численность работников увеличилась за весь рассматриваемый период на 4 человека. Данный факт повлек за собой увеличение фонда заработной платы на 228 тыс. руб. Но средняя заработная плата одного работника уменьшилось на 1 тыс. руб., что уменьшает себестоимость продукции, в следствие чего увеличивается прибыль.

Затраты на оплату труда  руководителей занимают более 34 %, специалистов – около 11 %, технических исполнителей – 54 % в общей структуре на протяжении рассматриваемого периода.

Благодаря значительному  увеличению выручки от реализации продукции (на 131,59 % в 2013 году по сравнению с 2012), производительность труда работников возрастала значительными темпами (за рассматриваемый период в целом данный показатель возрос на 512,25 тыс. руб./ чел.).

При этом темпы роста производительности труда значительно превышают  темпы роста средней заработной платы.

За рассматриваемый период времени в ООО «Бастын» была получена экономия в размере 256263,92 руб. благодаря более значительному росту производительности труда по сравнению с незначительным увеличением средней заработной платы работников предприятия.

Одним из важнейших направлений  совершенствования методов управления персоналом, в частности фондом оплаты труда, является разработка мероприятий  по экономическому стимулированию сотрудников. Поэтому административно-управленческому  рассматриваемого предприятия необходимо обратить внимание на повышение эффективности  управления трудовыми ресурсами.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ