Финансовые результаты деятельности коммерческих банков

  Анализ результативности банковской деятельности начинается с анализа доходов и расходов, а заканчивается исследованием прибыли. Анализ финансовой деятельности банка производится одновременно с анализом ликвидности баланса банка, и на основании полученных результатов делаются выводы относительно надежности банка в целом.

  В соответствии с Положением Банка России №205-П для учета доходов и расходов выделен самостоятельный раздел, где доходы отражаются на 701 счетах, расходы - на 702, прибыль - 703, убытки на 704 счете.

  Процесс формирования финансовых результатов начинается с того, что в кредите счета 701 «Доходы» накапливается сумма всех доходов, полученных банком в отчетном периоде, а в дебете счета 702 «Расходы» отражаются нарастающим итогом расходы банка в этот же период. По окончании отчетного периода, как правило, квартала, производится закрытие счетов и расчет результата. Прибыль формируется тогда, когда доходы превышают расходы, убытки - наоборот. Учет в банке построен так, что на счете 70301 «Прибыль отчетного года» (данный счет открывается каждый год заново) отражается накапливаемая банком прибыль, а на счете 705 отражается используемая банком прибыль.

  Не реже чем один раз в квартал банки формируют отчетность №102 «Отчет о прибылях и убытках», где очень подробно расшифровываются все доходы и расходы банка, которые сгруппированы по подразделам, что делает эту форму аналитической.

  Центральное место в анализе финансовых результатов коммерческих банков принадлежит изучению объема и качества получаемых ими доходов, поскольку, они являются главным фактором формирования прибыли. К числу приоритетных задач анализа доходов банка следует отнести:

- определение и оценка  объема и структуры доходов;

- изучение динамики  доходных составляющих;

- выявление направление  деятельности и видов операций, приносящих наибольший доход;

- оценка уровня доходов, приходящихся на единицу активов;

- установление факторов, влияющих на общую величину  доходов и расходов, полученных от отдельных видов операций;

- выявление резервов  увеличения доходов. 

  Для наиболее полного раскрытия сущности банковских доходов и расходов используют следующую классификацию

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ПРАКТИКУМ

 

Приложение 1

Найдите, какие доходы коммерческого банка относятся  к процентным и комиссионным

 

Источники доходов	Вид дохода
	%	Комиссия
1 от предоставления  кредитов	х
2 от вложения в долговые обязательства	х
3 от расчета кассового  обслуживания		х
4 от размещения средств  в центральном и коммерческом  банках	х
5 учетные операции	х
6 депозитарные услуги		х
7 услуги депозитного  хранения		х
8 от операций с пластиковыми  картами		х

 

 

Приложение 2

 

Найдите соответствие расходов, относящихся к процентным и комиссионным расходам

 

Источники расходов	%	комиссия
	А	Б
1 по вкладам населения	х
2 оплата услуг банков  корреспондентов	х
3 услуги ЦБ		х
4 по депозитам юридических  лиц	х
5 депозитные сертификаты	х
6 за услуги клиринговых  центров		х
7 за межбанковские  кредиты		х

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

  Финансовые результаты деятельности коммерческого банка являются отражением целого комплекса внешних и внутренних факторов, в связи с этим изучать и анализировать их следует с помощью системы экономических показателей. Основная цель системы показателей финансовых результатов деятельности банков – всесторонняя комплексная оценка итогов деятельности банков, объективно отражающая происходящие в них процессы.

  Деятельность банка, а, следовательно, и требования по учету и отчетности банков отличаются от требований, предъявляемых к другим коммерческим организациям. В связи с этим в качестве финансовых показателей деятельности банка выступают доходы, расходы, а также прибыль (убыток). Необходимо отметить, что к финансовым результатам деятельности банка относятся доходы и расходы, что обусловлено спецификой деятельности банков, принятыми методами управления активами и пассивами, и, соответственно, методами расчета финансового результата по каждой сделке, услуге (продукту).

  Методика формирования доходов, расходов, а также прибыли банка обусловлена составом и содержанием статей отчетности, составляемой банками. В соответствии с Международным стандартом финансовой отчетности (МСФО) 30 «Раскрытие информации в финансовой отчетности банков и аналогичных финансовых институтов», в отчет о прибылях и об убытках банков должны включаться, как минимум, следующие позиции:

·                   проценты и аналогичные доходы;

·                   процентные и аналогичные расходы;

·                   доход в форме дивидендов;

·                   доход в форме комиссионных и гонораров;

·                   расходы на выплату комиссионных и гонораров;

·                   прибыль за вычетом убытков по коммерческим бумагам;

·                   прибыль за вычетом убытков по инвестиционным ценным бумагам;

·                   прибыль за вычетом убытков от валютных операций;

·                   прочий операционный доход;

·                   убытки по ссудам и авансам;

·                   общие административные расходы;

·                   прочие операционные расходы.

 

  Для совершенствования кредитной политики коммерческого банка предлагается осуществлять выдачу ссуды путем передачи заемщику оформленных на него векселей. Вексельное кредитование является одним из способов решения проблемы высокой стоимости и соответственно недоступности обычных банковских кредитов для ряда перспективных заемщиков. Это важно ввиду того, что векселя сочетают в себе свойства как деловой ценной бумаги, так средства платежа. Поэтому получение заемщиком обеспеченных банком векселей, которые он сможет использовать как платежный документ, решает его проблему периодически возникающих дефицитов финансовых средств для расчетов с кредиторами. Вексельное кредитование предпочтительнее для заемщиков в силу существенно более низкой процентной ставки за кредит векселями по сравнению с обычным коммерческим кредитом.

  Совершенствование обслуживания клиентов со средним размером бизнеса является для Банка одной из приоритетных задач. Банку необходимо направить усилия на повышение качества обслуживания и конкурентоспособности предоставляемых данной группе клиентов продуктов и услуг; развивать технологии обслуживания и продаж, основанные на стандартизации продуктового ряда и учете индивидуальных потребностей однородных (например, отраслевых) клиентских групп. Банку нужно сконцентрировать усилия на закреплении на обслуживании существующих клиентов среднего бизнеса, пополнении клиентской базы за счет наиболее перспективных, растущих малых предприятий и адресном привлечении новых клиентов.

  Работа с крупными корпоративными клиентами, как и ранее, будет играть важную роль в деятельности Банка, так как позволяет размещать значительные объемы ресурсов с более низким кредитным риском, реализовывать существенные объемы услуг и, как следствие, приносить значимую долю доходов. При работе с этой группой клиентов Банк будет ориентироваться на предоставление индивидуального комплексного обслуживания, формирование партнерских отношений, развитие практики финансового консультирования. Для предприятий крупного и среднего бизнеса Банк будет развивать систему обслуживания на основе института персональных менеджеров, в обязанности которых будут входить организация комплексного обслуживания клиента и оперативное реагирование на изменение его потребностей.

  К приоритетным направлениям деятельности Приволжского ОСБ относятся развитие операций кредитования (в том числе долгосрочного) юридических и физических лиц, упрочнение позиций на рынке банковского обслуживания населения, выход на новый уровень в работе с банковскими картами. Значительные средства банк инвестирует в обеспечение автоматизации банковских операций с физическими лицами, юридическими лицами и государством.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы

 

1. Гражданский кодекс РФ – 4.1,2 – М.: Изд. Группа ИНФРА – М.- норма, 1996
2. Федеральный закон РФ « О банках и банковской деятельности» (ред. от 03.03.2008г.)
3. Положение Банка России № 14 – П от 05.01.1998г. «О правилах организации налично-денежного обращения на территории РФ»(в ред № 1201-У от 31.10.2002г.)
4. Положение Банка России № 302 от 26.03.2007г. «О правилах ведения бухгалтерского учета в организациях, расположенных на территории РФ»
5. Положение Банка России № 191-П от 30.09.2002г. «О консолидированной отчетности»
6. Письмо ЦБ РФ №19-Т от 10.02.2006г. «О методических рекомендациях «О порядке составления и предоставления кредитными организациями финансовой отчетности»
7. Банки и небанковские кредитные организации и их операции – Е. Ф. Жуков, 2004г
8. Деньги, банки, кредит, ценные бумаги – Е. Ф. Жуков, 2007г
9. Деньги, кредит, банки – О. И. Лаврушин, 2007г
10. Комплексный анализ финансовой деятельности банка – А. Ю. Петров, В. И. Петрова, 2007г
11. Экономический анализ деятельности коммерческого банка – Л. Г. Батракова, 2007г