Финансовые результаты деятельности предприятия

К экстенсивным относятся  факторы, которые отражают объем  производственных ресурсов, их использование  по времени (изменение продолжительности  рабочего дня, коэффициента сменности  оборудования и др.), а также непроизводственное использование ресурсов (затраты материалов на брак, потери из-за отходов).

К интенсивным относятся  факторы, отражающие эффективность  использования ресурсов или способствующих этому (например, повышение квалификации работников, производительности оборудования, внедрение прогрессивных технологий)⁷.

На величину прибыли  организации оказывают влияние  и другие факторы. По существу, это  — все факторы финансово-хозяйственной  деятельности организации. Одни из них  оказывают прямое влияние, и их воздействие можно довольно точно определить с помощью методов факторного анализа. А другие оказывают косвенное влияние, через какие-либо показатели. В данном случае величину воздействия определить можно только с определенной долей вероятности или вообще невозможно.

Для углубленного анализа  чистой прибыли все факторы разделяют  на внешние и внутренние. К внешним  факторам относятся:

1. природно-климатические условия, транспортные и другие факторы, вызывающие дополнительные затраты у одних и дополнительную прибыль - у других предприятий;
2. деятельность государства (изменение норм амортизации, налогов и их ставок, цен на продукцию естественных монополий и т.п.);
3. изменение рыночной конъюнктуры (цен на сырье, материалы, торговые наценки, скидки, цен на готовую продукцию, спроса, предложения со стороны конкурентов и т.п.);
4. нарушение контрагентами государственной дисциплины по хозяйственным вопросам, затрагивающим интересы предприятия.

Рассчитать влияние  факторов, возможно при проведении внутреннего анализа. При внешнем  анализе оценивается влияние на прибыль факторов, определяющих результаты работы предприятия и ее эффективность. Для анализа используют следующую факторную модель:

 

ЧП = В – С/С –  КР + ПП – ПУ + ПД – ПР– НП

 

Где: ЧП – чистая прибыль;

В – выручка от продажи  продукции;

С/С – себестоимость  проданной продукции;

КР – коммерческие расходы;

ПП – проценты к  получению;

ПУ – проценты к  уплате;

ПД – прочие операционные доходы;

ПР – прочие операционные расходы;

НП – налог на прибыль.

Распределение и использование  прибыли является важнейшим хозяйственным процессом, обеспечивающим покрытие потребностей предприятия и формирование доходов государства. Нераспределенная прибыль в широком смысле как прибыль, использованная на накопление, и нераспределенная прибыль прошлых лет свидетельствуют о финансовой устойчивости предприятия, о наличии источника для последующего развития. Объектом распределения является балансовая прибыль предприятия. Под ее распределением понимается направление прибыли в бюджет и по статьям использования на предприятии. Законодательно распределение прибыли регулируется в той ее части, которая поступает в бюджеты разных уровней в виде налогов и других обязательных платежей. Определение направлений расходования прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, структуры статей ее использования находится в компетенции предприятия.

Принципы распределения  прибыли можно сформулировать следующим  образом:

• прибыль, получаемая предприятием в результате производственно-хозяйственной и финансовой деятельности, распределяется между государством и предприятием как хозяйствующим субъектом;
• прибыль для государства поступает в соответствующие бюджеты в виде налогов и сборов, ставки которых не могут быть произвольно изменены. Состав и ставки налогов, порядок их исчисления и взносов в бюджет устанавливаются законодательно;
• величина прибыли предприятия, оставшейся в его распоряжении после уплаты налогов, не должна снижать его заинтересованности в росте объема производства и улучшении результатов производственно-хозяйственной и финансовой деятельности;
• прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, в первую очередь направляется на накопление, обеспечивающее его дальнейшее развитие, и только в остальной части - на потребление.

Распределение прибыли  отражает процесс формирования фондов и резервов предприятия. Законодательство теперь не устанавливает никаких нормативов распределения прибыли, но через порядок предоставления налоговых льгот стимулирует направление прибыли на капитальные вложения, на благотворительные цели, финансирование природоохранительных мероприятий, расходов по содержанию объектов социального характера и др.

Для каждой организационно-правовой формы предприятия законодательно установлен соответствующий механизм распределения прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, основанный на особенностях внутреннего устройства и регулирования деятельности предприятий соответствующих форм собственности.

Обобщая все вышесказанное, прибыль – это показатель экономической  эффективности производства, характеризующий  разницу между доходами и затратами за определенный период времени. Рассчитывают валовую прибыль, прибыль от продаж, налогооблагаемую и чистую прибыль. За счет прибыли осуществляются финансирование мероприятий по научно-техническому и социально-экономическому развитию предприятий, увеличение фонда оплаты труда их работников.

1.2 Основные приемы и методы анализа  финансовых результатов предприятия

 

Состояние финансово-хозяйственной  деятельности предприятия может  быть оценено на основе изучения финансовых результатов его работы⁸.

Различных пользователей  бухгалтерской отчетности интересуют только определенные показатели финансовых результатов и рентабельности.

Администрацию предприятия  интересуют масса полученной прибыли  и ее структура, факторы, воздействующие на ее величину.

Налоговые органы заинтересованы в получении достоверной информации обо всех слагаемых налогооблагаемой базы прибыли.

Потенциальных инвесторов интересуют вопросы качества прибыли, т.е. рентабельности предприятия, устойчивости и надежности получения прибыли  в ближайшей и обозримой перспективе, для выбора и обоснования стратегии инвестиций, направленной на минимизацию потерь и финансовых рисков от вложений в активы данной организации.

Анализ каждого слагаемого прибыли предприятия и рентабельности имеет не абстрактный, а вполне конкретный характер, потому что позволяет учредителям и акционерам, администрации выбрать наиболее важные направления активизации деятельности организации.

Целью анализа формирования финансовых результатов деятельности предприятия является определение путей оптимизации данного процесса как в целом, так и по отдельным направлениям расходования прибыли. Основная цель анализа использования прибыли состоит в выявлении тенденций и пропорций, сложившихся в распределении прибыли за отчетный период по сравнению с планом в динамике.

По результатам анализа  разрабатываются рекомендации по формированию прибыли, изменению пропорций в  распределении прибыли и наиболее рациональному ее использованию. Для  достижения данной цели решаются следующие  задачи:

1. анализ динамики, структуры и структурной динамики прибыли от основной деятельности, от финансово-хозяйственной деятельности, от обычной деятельности, чистой прибыли;
2. анализ влияния факторов на величину прибыли на каждом этапе ее расчета;
3. расчет и факторный анализ показателей рентабельности;
4. анализ влияния изменения прибыли на изменение показателей эффективности деятельности предприятия;
5. анализ использования прибыли предприятия;
6. оценка динамики доли прибыли, которая идет на самофинансирование предприятия и материальное стимулирование работников; анализ выполнения плана по использованию прибыли.
7. Объектом анализа является бухгалтерская прибыль (убыток), представляющая собой конечный финансовый результат, выявленный за отчетный период на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций организации и оценки статей бухгалтерского баланса по правилам, принятым в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации.

Анализ финансовых результатов  осуществляется в несколько этапов:

• Анализ динамики и структуры балансовой прибыли организации;
• Факторный анализ прибыли от реализации продукции;
• Анализ финансовых результатов от прочих;
• Анализ рентабельности;
• Анализ качества прибыли;
• Анализ распределения прибыли.

Анализ финансовых результатов осуществляется по двум направлениям: анализ поступления средств и анализ их расходования. Организация считается прибыльной, если ее доходы превышают расходы, направленные на получение этих доходов.

Выручка от продажи является основным источником доходов от обычной деятельности организации. При расчете уровней показателей себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг и валовой прибыли можно определить доли этих элементов в общей сумме выручки от продажи, характеризующие эффективность основной деятельности организации. Расчет уровней позволяет наглядно представить складывающуюся финансовую ситуацию в организации и выявить возможные резервы роста и снижения финансовых показателей.

Используя дополнительные аналитические данные, анализ доходов и расходов можно углубить анализом себестоимости основных видов продукции. Себестоимость продукции является важнейшим показателем, от величины которого непосредственно зависит уровень рентабельности, характеризующий эффективность производства, а значит, и финансовое состояние предприятия и его платежеспособность, а также цены на производимую продукцию. Выявление резервов снижения себестоимости продукции способствует повышению конкурентоспособности предприятий.

1.3 Факторный анализ прибыли от продаж

 

Прибыль от реализации товарной продукции в общем случае находиться под воздействием таких факторов, как изменение:

1. объема реализации;
2. структуры продукции;
3. отпускных цен на реализованную продукцию;
4. цен на сырье, материалы, топливо, тарифов на энергию и перевозки;
5. уровня затрат материальных и трудовых ресурсов.

Методика формализованного расчета факторных влияний на прибыль от реализации продукции  состоит следующем.

1. Расчет общего изменения прибыли  (D Р) от реализации продукции:

D Р = Р_i – Р₀,

где Рi – прибыль отчетного года;

Р0 – прибыль базисного года.

2. Расчет влияния на прибыль  изменений отпускных цен на  реализованную продукцию (D Р1):

D Р₁ = N_1,0 = S p_iq_i - S p₀q₁,

 где NP1 = S p1q1 – реализация в отчетном году в ценах отчетного года (p – цена изделия; q – количество изделий);

NP0 = S p0q1 – реализация в отчетном году в ценах базисного года.

3. Расчет влияния на прибыль  изменений в объеме продукции  (D Р₂ ) (собственно объема продукции в оценке по плановой (базовой) себестоимости):

D Р₂ = P₀K₁ – P₀ = P₀(K₁ -1),

 где P0 – прибыль базисного года;

K1 – коэффициент роста объема реализации продукции

K1 = S1,0 / S0,

где S1,0 – фактическая себестоимость реализованной продукции за отчетный период в ценах и тарифах базисного периода;

S0 – себестоимость базисного года (периода).

4. расчет влияния на  прибыль изменений в объеме  продукции, обусловленных изменениями  в структуре продукции (D Р₃ )^

D Р₃ = P₀(K₂ – K₁),

 где K2 – коэффициент роста объема реализации в оценке по отпускным ценам

K₂ = N_1,0 / N₀,

 где N1,0 – реализация в отчетном периоде по ценам базисного периода;

N0 – реализация в базисном периоде.

5. расчет влияния на прибыль  экономии и от снижения себестоимости  продукции (D Р₄ ):

D Р₄ = S_1,0 – S₁,

 где S1,0 – себестоимость реализованной продукции отчетного периода в ценах и условиях базисного периода;

S1 – фактическая себестоимость реализованной продукции отчетного периода.

6. Расчет влияния на прибыль  изменений себестоимости за счет  структурных сдвигов в составе  продукции (D Р5):

D Р₅ = S₀K₂ – S_1,0.

 Отдельным расчетом  по данным бухгалтерского учета  определяется влияние на прибыль  изменений цен на материалы  и тарифов на услуги (D Р6), а также экономии, вызванной нарушениями хозяйственной дисциплины ( D Р₇,). Сумма факторных отклонений дает общее изменение прибыли от реализации за отчетный период, что выражается следующей формулой:

D Р = P1 – P0 = D Р₁ + D Р₂ + D Р₃ + D Р₄ + D Р₅ + D Р₆ + D Р₇,

 или

D Р = S _i=1⁷D Р_i,

 где P – общее изменение прибыли;

Pi – изменение прибыли за счет i-ого фактора.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2 Практическая часть анализа финансовых результатов на примере деятельности компании ООО «Ирктранс»

2.1 Горизонтальный и вертикальный  анализ баланса

 

     Таблица 2 Горизонтальный анализ баланса

Наименование показателя	31.12.2010 г.	31.12. 2011 г.	31.12. 2012 г.	Изменение, млн. руб.		Изменение, %
				2011-2010	2012-2011	2011-2010		2012-2011
1	2	3	4	5	6	7		8
I.ВНЕОБОРОТНЫЕ  АКТИВЫ
Нематериальные активы	-	-	-	-	-	-		-
Результаты исследований и разработок	-	-	-	-	-	-		-
Основные средства	-	93	84	93	-9	-		-9,68
Доходные вложения в  материальные ценности	-	-	-	-	-	-		-
Финансовые вложения	-	-	-	-	-	-		-
Отложенные налоговые  активы	-	-	3958	-	3958	-		100,00
Прочие внеоборотные активы	-	-	-	-	-	-		-
Итого по разделу I	-	93	4042	93	3949	-		4246,2
II.ОБОРОТНЫЕ  АКТИВЫ
Запасы	-	-	-	-	-	-		-
НДС	-	-	-	-	-	-		-
Дебиторская задолженность	10229	10829	24159	600	13330	5,9		123,1
Финансовые вложения (за исключение денежных эквивалентов)	-	-	-	-	-	-		-
Денежные средства и  денежные эквиваленты	3636	15038	6893	11402	-8145	314		-54,2
Прочие оборотные активы	-	41	38	41	-3	-		-7,32
Итого по разделуII	13865	25908	31091	12043	5183	86,9		20
БАЛАНС	13865	26001	35133	12136	9132	87,5		35,1
III. КАПИТАЛ  И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	10	10	10	0	0	0	0
Собственные акции, выкупленные у акционеров	-	-	-
Переоценка внеоборотных активов	-	-	-	-	-	-	-
Добавочный капитал (без  переоценки)	-	-	-	-	-	-	-
Резервный капитал	-	-	-	-	-	-	-
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	381	258	2638	-123	2380	-32,3	922,5
Итого по разделу III	381	268	2648	-113	2380	-29,7	888,1
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ  ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства	-	-	6700	-	6700	-	-
Отложенные налоговые  обязательства	-	-	-	-	-	-	-
Прочие обязательства	-	-	-	-	-	-	-
Итого по разделу IV	-	-	6700	-	6700	-	-
V.КРАТКОСРОЧНЫЕ  ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства	-	-	2	-	2	-	-
Кредиторская задолженность	13474	25235	25783	11761	548	87,3	2,2
Доходы будущих периодов	-	-	-	-	-	-	-
Оценочные обязательства	-	-	-	-	-	-	-
Прочие краткосрочные  обязательства	-	498	0	498	-498	-	-100
Итого по разделу V	13474	25733	25784	12259	51	90,9	0,19
БАЛАНС	13865	26001	35133	12136	9132	87,5	35,1