Комлексный анализ хозяйственной деятельности

 Для оценки влияния изменения  фондоотдачи и основных фондов на выпуск продукции запишем следующую  формулу: РП = Ф⁰ × Ф , судя по этой формуле, на изменение объёма реализованной продукции влияют два фактора:

1. Фондоотдача Ф⁰
2. Основные фондыт – Ф

Проведём факторный  анализ по способу цепных подстановок:

РП₀ = 9620,00 тыс.руб.

РП₁ = 9780,00тыс.руб.

РП_усл1 = 0,739229 × 12977,50 = 9593,00 тыс.руб

∆РП(Ф⁰) = 9593,00 – 9620,00 = -27,00тыс.руб.

∆РП(Ф) = 9780,00 – 9593,00 187,00 тыс.руб.

∆РП = (-27,00) + 187,00 = 160,00 тыс.руб.

Проверка: ∆РП = РП₁ - РП₀ = 9780,00 – 9620,00 = 160,00  тыс.руб.

Вывод: увеличение объёма реализованной продукции  на 160,00 тыс.руб. вызвано двумя факторами:

1. Уменьшение общей фондоотдачи на 0,002054 привело к уменьшению реализованной продукции на 27,00 тыс.руб..
2. Увеличение стоимости основных фондов на 252,50 тыс.руб. привело к увеличению стоимости реализованной продукции на 187,00 тыс.руб..

 

5. Анализ материалоёмкости реализованной  продукции.

Исчислив показатели общей материалоёмкости продукции, проанализировать влияние её изменения на себестоимость ( в части материальных затрат) и объём продукции.

 

Таблица 4.

Показатели	Базисный период	Отчётный период	Изменения
Стоимость реализованной  продукции (тыс.руб.) РП	9620,00	9780,00	160,00
Материальные  затраты (тыс.руб.) МЗ	882,00	902,00	20,00
Материалоёмкость  продукции (руб/руб) Ме	0,091684	0,092230	0,000546

 

Найдём материалоёмкость продукции М^е по формуле: М^е= МЗ/РП

М^е₀= МЗ₀/РП₀ = 882,00 / 9620,00 = 0,091684

М^е₁= МЗ₁/РП₁ = 902,00 / 9780,00 = 0,092230.

Материалоёмкость  продукции увеличилась в отчётном году по сравнению с базисным годом  на 0,092230 – 0,091684 = 0,000546 или на 0,6 % т.е. на 1 рубль реализованной продукции  материальные затраты увеличились  на  0,05 коп. Это увеличение очень  не значительное. В процентном выражении увеличение материалоёмкости составило лишь на 06%.

Чтобы провести анализ влияния материалоёмкости М^е продукции и стоимости реализованной продукции на материальные затраты, а следовательно, и на себестоимость продукции, запишем формулу материальных затрат в виде: МЗ = М^е × РП

Произошедшее  увеличение материальных затрат в отчётном году запишем так: ∆МЗ = ∆МЗ (М^е) + ∆МЗ (РП), где ∆МЗ (М^е) – изменение материальных затрат, вызванное изменением материалоёмкости продукции;

∆МЗ (РП) – изменение  материальных затрат, вызванное изменением стоимости реализованной продукции. Данную двух факторную модель можно анализировать различными способами. Воспользуемся интегральным методом, согласно которому:

∆МЗ (М^е) = ∆ М^е × РП₀ + ∆ М^е × ∆РП = ∆ М^е(РП₀ + РП₁) = × 0,000546 (9620,00 + 9780,00) = 5,30 тыс.руб.

∆МЗ (РП) = ∆РП  × М₀^е + × ∆М^е × ∆РП = ∆РП (М₀^е + М₁^е) = × 160,00 (0,091684 + 0,092230) = 14,70 тыс.руб.

Вывод:

Проанализировать  в отчётном году увеличение материальных затрат на 20,00 тыс.руб. было вызвано двумя причинами:

1. Из-за увеличения материалоёмкости продукции на 0,05 коп./руб. произошло увеличение материальных затрат на 5,30 тыс.руб..
2. Из-за увеличения стоимости реализованной продукции на 160,00 тыс.руб. произошло увеличение материальных затрат на 14,7 тыс.руб.

 

Таблица 5.

Показатели	Базисный период	Отчётный период	Изменение
Среднесписочная численность  работающих (чел) N	120,00	121,00	1,00
Стоимость реализованной  продукции (тыс.руб.) РП	9620,00	9780,00	160,00
Производительность  труда (тыс.руб./чел) W	80,166667	80,826446	0,659780

 

Проанализировать  уровень и динамику производительности труда на предприятии (объёма реализации продукции в расчете на одного работника) и оценить влияние  её изменения на объём реализованной продукции.

 Найдём сначала производительность труда по формуле: W = РП / N.

W₀ = РП₀ / N₀ = 9620,00/120,00 = 80,166667 тыс.руб./чел

W₁ = РП₁ / N₁ = 9780,00/121,00 = 80,826446 тыс.руб./чел

Производительность  труда увеличилась в отчётном году по сравнению с базисным годом на 80,826446 – 80,166667 = 0,659780 или на (W₁/W₀ – 1)× ×100% = (80.826446/80.166667 – 1) × 100% = 0,82%.

Итак, за период производительность труда увеличилась на  0,659780 тыс.руб/чел или на 660 руб/чел (0,82%).

 Чтобы провести анализ влияния производительности труда W и численности работников N на стоимость реализованной продукции, запишем формулу: РП = W × N , воспользуемся индексным методом анализа. Сначала найдём все три индекса I_РП, I_W, I_N.

Индекс стоимости  реализованной продукции:

I_РП = РП₁ / РП₀ = 9780,00 / 9620,00 = 1,016632

Индекс производительности труда:

I_W = W₁ / W₀ = 80.826446 / 80,166667 = 1,008230

Индекс среднесписочной  численности работающих:

I_N = N₁ / N₀ = 121.00 / 120,00 = 1,008333.

Алгоритм анализа  индексным методом:

1. ∆РП(W) = РП₀ × ∆I_W
2. ∆РП(N) = РП₀ × ∆I_W × ∆I_N
3. ∆РП = ∆РП(W) × ∆РП(N)

∆I_W = I_W – 1 = 1.008230 – 1 = 0,008230

 ∆I_N = I_N – 1 = 1,008333 – 1 = 0,008333

               Подставив все исходные  в рассчитанные  нами данные, получим:

∆РП(W) = 9620,00 × 1,008230 = 79,20 тыс.руб.

∆РП(N) = 9620,00 × 1,008230 × 0,008333 = 80,80 тыс.руб.

∆РП = 79,20 + 80,80 = 160,00 тыс.руб.

Вывод: Стоимость  реализованной продукции увеличилась  на 160,00 тыс.руб. причём на 79,2 и тыс.руб. увеличение было вызвано увеличением производительности труда на 0,82 % и на 80,80 тыс.руб., увеличение было вызвано увеличением численности работающих на 1 человек.

 

7. Сводная оценка типа развития  экономики предприятия.

 

Таблица 6.

Показатели	Базисный период	Отчётный период	Абсолютные изменения	Темп роста,%
Производительность  труда (тыс.руб.) W	80,16667	80,806446	0,659780	100,82
Фондоотдача, Ф0	0,741283	0,739229	-0,002094	99,72
Материалоотдача, М0	0,067964	0,068178	0,000214	100,31
Коэффициент оборачиваемости  оборотных средств, Коб	6,915888	6,916549	0,000661	100,01

 

Дать общую оценку преимущественного  типа развития экономики предприятия  найдём материалоотдачу по формуле: М⁰ = МЗ / Ф

М⁰₀ = МЗ₀ / Ф₀ = 882,00 / 12977,50 = 0,067964

М⁰₁ = МЗ₁ / Ф₁ = 902,00 / 13230,00 = 0,068178

                Материалоотдача увеличилась в отчётном году по сравнению с базовым годом на  0,068178 – 0,067964 = 0,000214 т.е. на 1 рубль основных фондов материальные затраты увеличились на 0,02 коп. В процентном выражении увеличение материалоотдачи составило:

(М₁⁰ / М₀⁰ – 1) × 100% = 0,068178 / 0,067964 – 1) × 100% = 0,31%

Коэффициент оборачиваемости  оборотных средств найдём по формуле:

Коб = РП / Фа

Коб₀ = РП₀ / Фа₀ = 9620,00 / 1391,00 = 6,915888 руб./руб.

Коб₁ = РП₁ / Фа₁ = 9780,00 / 1414,00 = 6,916549 руб./руб.

Коэффициент оборачиваемости  оборотных средств (иначе скорость оборачиваемости оборотных средств) увеличился в отчётном году по сравнению  с базовым годом на 0,000661.

             В процентном выражении скорость  оборота увеличилась на 0,01 %.

Далее заполняем графу 5 «Темпы роста», определяется по формуле:

Тр = У₁ / У₀ × 100% ; У₁ – значение показателя в отчётном году, У₂ – значение показателя в базовом году.

Т_рw = W₁ / W₀ × 100% = 80.826446 / 80.166667 × 100% = 100.82%

Прирост производительности труда незначителен: 0,82%.

Тр_фо = Ф₁⁰ / Ф₀⁰ ×100% = 0,739229 / 0,741283 × 100% = 99,72%

Убыль фондоотдачи  составила 0,28%.

Тр_мо = М₁⁰ / М₀⁰ ×100% = 0,068178 / 0,067964×100% = 100,31%

Прирост материалоотдачи  составил 0,31 %.

Тр_коб = Коб₁ / Коб₀ ×100% = 6,916549 / 6,915888 × 100% = 100,01%

Увеличение  скорости оборачиваемости составило 0,01 %.

Вывод: на предприятии  в отчётном году наблюдалось увеличение производительности труда на 0,82 %, уменьшение фондоотдачи на 0,28%, увеличение материалоотдачи на 0,31 % и увеличение скорости оборачиваемости оборотных средств на 0,01%.

 

 

 

 

 

 

 

8. Анализ затрат предприятия.

 

Таблица 7.

Показатели	Базисный период, тыс. руб.	Отчетный период тыс. руб.	Темп роста %	Структурные коэффициенты
				База 5	Отчет6	Изменения 7
Выручка от реализации продукции РП	9620,00	9780,00	101,66	-	-	-
Затраты: а) материальные затраты б) оплата труда в) амортизация А г) прочее Пр	5058,00	5358,00	105,90	0,526	0,548	0,022
	882,00	902,00	102,27	0,092	0,92	0
	1770,00	1870,00	105,65	0,184	0,191	0,007
	684,00	728,00	106,43	0,071	0,074	0,003
	1719,00	1858,00	108,09	0,179	0,190	0,011

 

Исчислить структурные  коэффициенты (отношение затрат по элементам к выручке от реализации продукции) и индексы рентабельности, дать оценку изменениям затрат предприятия в динамике.

               Первую очередь заполним графу  «Темпы роста» подсчитав их  по известной нам формуле: Тр = У₁ / У₀ × 100%.

1. Тр_рп = РП₁ / РП₀ × 100% = 9780,00 / 9620,00 × 100% = 101,66%

2. Тр₀ = З₁ / З₀ × 100% = 5358,00 / 5058,00 × 100% = 5358,00 / 5058,00 × 100%= 105,93 %

3. Тр_мз = МЗ₁ / МЗ₀ × 100% = 902,00/882,00 × 100% = 102,27%

4. Тр_от = ОТ₁ / ОТ₀ × 100% = 1870,00 / 1770,00 × 100% = 105,65%

5. Тр_а = А₁ / А₀ × 100% = 728,00 / 684,00 × 100% = 106,43%

6. Тр_пр = ПР₁ / ПР₀ × 100% = 1858,00 / 1719,00 × 100% = 108,09%

Темп роста  выручки от реализации продукции меньше темпа роста общих затрат – это плохой показатель, но зато темп роста оплаты труда выше темпа роста затрат.

         Прежде чем заполнить графы  5,6 и 7 «Структурных коэффициентов»  подсчитаем их по формулам:

З/РП; МЗ/РП; ОТ/РП; А/РП; Пр/РП

Например: З₀ / РП₀ = 5058,00 / 9020,00 = 0,526

           Вывод: в целом затраты на 1 рубль реализации увеличились т.е. на каждый 1 рубль продукции затраты увеличились на 2,2 коп. материальные затраты остались на прежнем уровне (0,092 = 0,092), затраты на оплату труда увеличились на 0,7 коп, также увеличились затраты на амортизацию ( на 0,3 коп) и на прочие расходы (на 1,1 коп).

            Далее подсчитаем рентабельность  продаж (прибыльность продукции)  по формуле: Rп = ЧП / РП = (РП –МЗ) / РП

Rп₀ = ЧП₀ / РП₀ = (РП₀ –МЗ₀) / РП₀ = (9620,00 – 882,00) / 9620,00 = 0,9083

Rп₁ = ЧП₁ / РП₁ = (РП₁ –МЗ₁) / РП₁ = (9780,00 – 902,00) / 9780,00 = 0,9078

Рентабельность  продаж упала в отчётном году по сравнению с базовым годом: 0,9078 – 0,9083 = -0,0005

Индекс рентабельности продаж I_Rn = R_n1 / R_n0 = 0.9078 / 0.9083 = 0.9994

Рентабельность  продажи упала на (1 – 0,9994) = 0,0006 или 0,06%

Рентабельность  капитала предприятия R_КП найдём по формуле: R_КП = ЧП/Ф

R_КП0 = ЧП₀/Ф₀ = 8738,00 / 12977,5 = 0,6733

R_КП1 = ЧП₁/Ф₁ = 8878,00 / 13230,00 = 0,6711

Рентабельность  капитала предприятия также упала  на 0,0022.

Индекс рентабельности капитала предприятия I_Rкп = R_кп1 / R_кп0 = 0,9967 или 99,67%.

В процентах  уменьшение рентабельности капитала предприятия  составило 0,33%.