Конкретные резервы увеличения прибыли анализируемого предприятия, вытекающие из экономического анализа

 

Для сравнения общих финансовых результатов деятельности предприятия  составим аналитическую таблицу  2.

 

 

Таблица 2. -  Аналитическая таблица общих финансовых результатов

Показатель	01.01.2011	01.01.2012	01.01.2013	2011 к 2010, в%	2012 к 2011, в%
Валовая прибыль, в т.ч.	567	1570	2612	276,9%	166,4%
Прибыль от реализации продукции	525	1309	2481	273,4%	180,3%
Сальдо (прибыль-убыток) от прочей реализации	0	0	0	0,0%	0,0%
Сальдо (прибыль-убыток) от операций	567	1570	2612	276,9%	166,4%

 

Как видно из таблицы 2 изменение валовой прибыли в 2011 году на предприятии ОАО «Викол» составило 276,9% к предыдущему году, что положительно характеризует деятельность предприятия. Основной удельный вес приходится на прибыль от реализации продукции и это говорит о приоритетном направлении работы предприятия по основному виду деятельности, что закономерно, учитывая отраслевую принадлежность ОАО «Викол».

Важнейшим показателем, отражающим конечные финансовые результаты деятельности предприятия, является рентабельность. Она характеризует прибыль, получаемую с каждого рубля средств, вложенных  в предприятие или иные финансовые операции. Показатели рентабельности не имеют нормативных значений, так  как зависят от множества факторов и существенно изменяются по предприятиям различного профиля, размера, структуры  активов и источников средств.

В зависимости от базы сравнения  выделяют несколько видов показателей  рентабельности. Расчеты важнейших  из них в сравнении с нормативными значениями этих показателей приведены в таблице 3.

 

 

 

 

Таблица 3. - Расчеты показателей рентабельности ОАО «Викол»

Показатель	01.01.2011	01.01.2012	01.01.2013
1. Валовая прибыль	567	1570	2612
2. Чистая прибыль	431	1193	2212
3. Выручка от реализации  продукции	31309	79192	108626
4. Собственные средства	214	254	11539
5. Долгосрочные заемные  средства	2000	2000	0
6. Основные средства	10094	9885	9518
7. Запасы и затраты	26872	51428	48435
8. Стоимость имущества	10094	9885	9518
9. Доходы по ценным  бумагам от долевого участия	0	0	0
10. Финансовые вложения	0	0	0
Коэффициент рентабельности имущества (стр. 2 / стр. 8)	0,04	0,12	0,23
Коэффициент рентабельности собственного капитала (стр. 2 / стр. 4)	2,01	4,70	0,19
Коэффициент рентабельности производственных фондов (стр. 2 / (стр. 6 + стр. 7)	0,01	0,02	0,04
Коэффициент рентабельности продаж (стр. 2 / стр. 3)	0,01	0,02	0,02
Коэффициент рентабельности финансовых вложений (стр. 9/(стр. 10)	0	0	0
Коэффициент коммерческой рентабельности (Ф2 стр. 050/Ф2 стр. 010)	0,02	0,02	0,03
Коэффициент экономической  рентабельности (Ф2 стр. 190 + стр. 390)	0,01	0,02	0,02

 

Проанализируем прибыльность от обычных видов деятельности данного  предприятия. В целом можно заметить улучшение финансовых результатов  деятельности предприятия.

По результатам расчета  показателей рентабельности можно  сделать вывод об увеличении прибыльности предприятия ОАО «Викол» и усилении его финансового благополучия. Об этом свидетельствуют все коэффициенты:

Рентабельность коммерческий деятельности на 01.01.2013 г. составила 3%, в предшествующем периоде коэффициент был несколько ниже, т.к. предприятие имело меньшую прибыль от основной деятельности. Коэффициент экономической рентабельности на 01.01.2013 г. по сравнению на 01.01.2011 г. увеличился, что свидетельствует о получении высокой прибыли предприятием.

Коэффициент рентабельности имущества, который показывает, сколько валовой прибыли получено с рубля стоимости имущества, увеличился с 12% до 23%, чему способствовало увеличение валовой прибыли к концу отчетного года.

Коэффициент рентабельности собственного капитала, который показывает, сколько прибыли получено с каждого  рубля, находящегося в собственности  предприятия, на 01.01.2013 г. по сравнению на 01.01.2012 г. уменьшился в 25 раз в связи с увеличением собственных средств предприятия и к концу года составил 19%.

Рентабельность производственных фондов, определяемая как отношение валовой прибыли к сумме основных средств и материальных оборотных средств, к концу года составила 4%, что на 3% выше этого показателя на 01.01.2011 г.

Рентабельность финансовых вложений в 2009–2012 гг. отсутствовала из-за отсутствия доходов, как по ценным бумагам, так и от долевого участия в уставных фондах других предприятий.

Рентабельность продаж на 01.01.2013 г. по сравнению на 01.01.2011 г. увеличился в два раза, и составила 2%, но по сравнению на 01.01.2012 года данный показатель не изменился в связи с пропорциональным увеличением чистой прибыли и выручки от реализации продукции.

На увеличение показателей  рентабельности повлияло увеличение прибыли  и увеличение объемов выручки [7, c. 167].

Таким образом, в 2012 году наибольшее влияние на изменение величины прибыли от продаж оказали изменения величины управленческих расходов.

Анализ прибыли (убытка) от основной деятельности проведен на основании  «Отчета о прибылях и убытках» в таблице 4.

 

 

 

 

 

 

Таблица 4. - Анализ прибыли (убытка) от продаж, тыс. руб.

Показатели	01.01.12	01.01.13	Абс. откл	Уд. вес		Отклонение
				01.01.12	01.01.13
Выручка от реализации	79192	108626	+29434	100,00%	100,00%	-
Себестоимость проданных  товаров	77400	89716	+12316	97,74%	82,59%	-15,15%
Управленческие расходы	0	15472	+15472	0,00%	14,24%	+14,24%
Прибыль (убыток) до налогообложения	1570	2612	+1042	1,98%	2,40%	+0,42%
Коэффициент экономической  рентабельности	0,02	0,02

 

Из расчетов видно, что  в 2012 году наибольший удельный вес в выручке занимает себестоимость реализации (82,59%). В 2012 году можно наблюдать снижение уровня себестоимости. Доля себестоимость в выручки сократилась по сравнению с предыдущим годом на 15,15%, а также наблюдается увеличение доли коммерческих расходов на 14,24%. Изменение данных показателей привело к увеличению доли прибыли 0,42%.

 
б) расчет и оценка факторов, определивших изменение прибыли в анализируемом  периоде по сравнению с базисным периодом и прогнозом бизнес-плана

Проанализируем факторы, повлиявшие на изменение прибыли  от реализации продукции предприятием.

Влияние фактора «Выручка» определяется по формуле:

 

 

где:

∆Пр(в) – изменение прибыли от реализации под влиянием фактора «выручка»;

В₁ и В₀ – соответственно выручка от реализации в отчетном и базисном периодах;

В_ц – показатель изменения выручки от реализации под влиянием фактора «цены»;

R_р – рентабельность продаж.

Показатель В_ц находится по формуле:

 

где: I_ц – индекс цен.

Используя данные предприятия, рассчитаем влияние на прибыль от реализации фактора «Выручка».

Допустим I_ц в 2012 году составил 103,2%. В таком случае показатель В_ц в 2012 году составит:

Вц = 108626 – (108626 / 1,023) = + 2442.

Влияние фактора «Выручка» составило: + 5,4

∆Пр(в) = [(108626 – 79192) – 2442]*0,02 = 539,8

Расчет влияния фактора  «Себестоимость реализации» осуществляется по формуле:

 

 

где:

УС₁ и УС₀ – соответственно уровни себестоимости в отчетном и базисных периодах.

В 2012 году влияние фактора «Себестоимость реализации» составило:

∆Пр(с) = [(82,59% – 97,74%) * 108 626] / 100% = – 16457

Для расчета влияния факторов «Управленческие расходы» используются формула, аналогичная предыдущей:

 

 

где: УУР – уровень  управленческих расходов в соответствующем  году.

В 2012 году влияние фактора «Управленческие расходы» составил:

∆Пр(ур) = [(14,24% – 0%) * 108 626] / 100% = 15468

Обобщим расчет влияния указанных  факторов на величину прибыли от реализации в таблице 5.

Таблица 5. - Сводная таблица влияния факторов на величину прибыли от реализации продукции

Показатели – факторы	Сумма, руб.
Выручка от реализации продукции (работ, услуг)	+ 539,8
Себестоимость реализации продукции (работ, услуг)	– 16457
Управленческие расходы	+ 15468
Влияние на прибыль от реализации	+ 1042

 

Из таблицы 7 видно, что  наибольшее положительное влияние  на прибыль от реализации продукции  сказалось увеличением управленческих расходов на 15472 тыс. руб. (сила влияния  этого фактора составила + 15468). Также значительное влияние на прибыль от реализации продукции оказал рост себестоимости на 12316 тыс. руб. (сумма влияния этого фактора – 16457). Но этот фактор отрицательно влияет на прибыль, т.к. увеличиваются затраты на продукцию. Однако в данном случае увеличение себестоимости связано с возросшим объемом продаж продукции (товаров). Незначительное влияние на прибыль от реализации продукции оказал рост выручки на 29434 тыс. руб. (сумма влияния этого фактора +539,8).

 

 

 

 

 

5. Анализ распределения прибыли

 

Чистая прибыль распределяется в соответствии с Уставом предприятия. За счет чистой прибыли выплачиваются  дивиденды акционерам предприятия, создаются фонды накопления, потребления, резервный фонд, часть прибыли  направляется на пополнение собственного оборотного капитала, в реновационный фонд и на другие цели.

В процессе анализа необходимо изучить изменения в распределении прибыли по использованию чистой прибыли, для чего фактические данные об использовании прибыли по всем направлениям сравниваются с данными плана и выясняются причины отклонения отдана по каждому направлению использования прибыли (табл. 6).

 

Таблица 6. – Динамика использования чистой прибыли

 

Показатель	2011	2012	Изменение  +,-
Чистая прибыль	1193	2212	+1019
Распределение чистой прибыли на выплату дивидендов	238,6	442,4	+203,8
в фонд накопления	501	862,7	+361,7
в фонд потребления	334	663,6	+329,6
в резервный фонд	119,3	221,2	+101,9
Доля в чистой прибыли, в % выплаченных дивидендов	20	20	-
фонда накопления	42	39	-3
фонда потребления	28	30	+2
резервного фонда	10	10	-

 

Приведенные данные свидетельствуют  о том, что на анализируемом предприятии  в 2011 году на выплату дивидендов использовано 20 % прибыли, в фонд накопления - 42, в фонд потребления -28 и в резервный фонд - 10 %, а в 2011 году – на выплату дивидендов использовано 20 % прибыли, в фонд накопления - 39, в фонд потребления - 30 и в резервный фонд - 10 %.

 

Анализ формирования фондов должен показать, насколько и за счет каких факторов изменилась их величина.

Основными факторами, определяющими  размер отчислений в фонды накопления и потребления, могут быть изменения суммы чистой прибыли (ЧП) и коэффициента отчислений прибыли в соответствующие фонды (К_i). Сумма отчислений прибыли в фонды предприятия равняется их произведению: Ф_i=ЧП х К_i. Для расчета их влияния можно использовать один из приемов детерминированного факторного анализа (табл.7).

Затем надо рассчитать влияние  факторов изменения чистой прибыли  на размер отчислений в фонды предприятия. Для этого прирост чистой прибыли  за счет каждого фактора умножаем на плановый коэффициент отчислений в соответствующий фонд:

Таблица 7.- Расчет влияния  факторов первого уровня на размер отчислений в фонды предприятия

Вид фонда	Сумма распределяемой прибыли,тыс.руб.		Доля отчислений, %		Сумма отчислений, тыс.руб.		Отклонение +,-
							всего	В том числе за счет
	2011	2012	2011	2012	2011	2012		ЧП	Котч
Накопления	1193	2212	42	39	501	862,7	361,7	407,6	-45,9
Потребления	1193	2212	28	30	334	663,6	329,6	285,3	+44,3
Резервный	1193	2212	10	10	119,3	221,2	101,9	101,9	-
Дивиденды	1193	2212	20	20	238,6	442,4	203,8	203,8	-