Контроль и ревизия

Содержание

 

 

 

1. Методы фактического контроля

Самый распространенный метод фактического контроля — инвентаризация. С ее помощью не только осуществляется контроль за сохранностью собственности  организации, но и обеспечивается достоверность  фактических данных.

Из числа других методов  фактического контроля  остановимся на следующих:

Проверка фактов по конечной (заключительной) операции. Подробную  проверку рекомендуется применять  в тех случаях, когда для экономии времени можно не проверять документы  и бухгалтерские записи (например, когда нет необходимости проверять выполнение операций по всему технологическому циклу, а достаточно проверить фактическое наличие деталей, за которые начислена заработная плата по конечной операции). Этот метод можно использовать и для определения соответствия планового расхода сырья и материалов за отчетный период по данным складского аналитического учета и принятой от производственных подразделений готовой продукции. В таких случаях нет необходимости делать громоздкую работу по выборке данных о расходе сырья и материалов на каждой стадии изготовления изделий.

Лабораторные анализы. Этот метод применяется по требованию ревизора в случаях, когда иными  методами невозможно определить качественные признаки сырья, материалов, готовых  изделий, выполненных строительно-монтажных и ремонтных работ. Результаты лабораторных анализов должны оформляться письменными заключениями.

В ревизионной практике к лабораторным анализам часто приходится прибегать, чтобы выявить причины  брака или значительных          отходов сырья и материалов (когда руководители производства основ ной причиной этого считают недоброкачественность сырья и материалов).

Экспертная оценка. Данный метод заключается в исследовании хозяйственных операций специалистами  различных отраслей знаний по поручению  ревизора. По результатам экспертизы должно быть составлено обоснованное заключение с полными и конкретными ответами на вопросы, поставленные ревизором.

По каким направлениям ревизионной проверки может потребоваться экспертная оценка? Контрольный обмер. Такой обмер выполненных строительно-монтажных и ремонтных работ ревизор может проводить самостоятельно и с привлечением специалистов строительных организаций или банков, финансирующих указанные работы. Контрольные обмеры проводятся непосредственно на объекте. Проверяются выполнение объемов и стоимость работ. Контрольными обмерами устанавливаются: соответствие строящегося объекта его характеристике и назначению, предусмотренным в проектно-сметной документации; полнота завершения строительных работ, принятых по актам приемки в соответствии с проектно-сметной документацией; соответствие объема, характера, стоимости работ, принятых актом приемки, данным, указанным в рабочих чертежах, журналах учета выполненный работ, а также в актах инвентаризации незавершенного производства.

Пример: указанным в рабочих чертежах, журналах учета выполненный работ, а также в актах инвентаризации незавершенного производства.

Контрольный запуск сырья  и материалов в производство. Этот метод используют в целях определения  достоверности действующих норм расхода сырья и материалов на производство продукции или объемов строительно-монтажных работ. Данный метод помогает ревизору обнаруживать факты применения устаревших норм, в результате чего в подразделениях и на складах организации создаются неучтенные излишки сырья и материалов.

Контрольным запуском материалов в производство устанавливаются  случаи завышения норм времени и  расценок на выполняемые работы, неправильность расчетов эффективности, принятых за основу при выплате денежных вознаграждений по внедрению новой техники и рационализаторским предложениям.

Нередко снижение качества продукции и брак объясняют низким качеством сырья и материалов. Применение ревизором контрольного запуска сырья и материалов позволяет  определить действительное состояние  дел.

При подготовке контрольного запуска сырья и материалов в  производство необходимо выяснить, по каким видам или ассортименту продукции и номенклатурным номерам  сырья и материалов будет осуществляться проверка. В основу отбора должна быть положена имеющаяся информация о наличии брака продукции, непроизводительных потерях и отходах материалов, перерасходах сырья и материалов и значительных отклонениях от норм расхода, фактах хищений материалов, готовой продукции, полуфабрикатов и деталей.

По требованию ревизора в комиссию по проведению контрольного запуска сырья и материалов в производство могут привлекаться рабочие и инженеры данной организации и специалисты со стороны.

Проверка соблюдения трудовой дисциплины и использования  рабочего времени персоналом. Такая проверка ведется непосредственно на производственных местах путем выборочного наблюдения, хронометража и фотографий рабочего дня. Это позволяет устанавливать неявки и опоздания на работу, степень занятости работников, факты их использования на других должностях, не по специальности. Результаты проверки требуются в последующем при ревизии заработной платы.

 

2. Составить акт инвентаризации  денежных средств в кассе

Акт инвентаризации наличных денежных средств, находящихся по состоянию  на «13_» декабря 2012. г.

Расписка

К началу проведения инвентаризации все расходные и приходные  документы на денежные средства сданы  в бухгалтерию и все денежные средства, разные ценности и документы, поступившие на мою ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны  в расход. Материально-ответственное лицо:

кассир 

должность подпись расшифровка  подписи

Акт составлен комиссией, которая  установила следующее:

1) наличных денег _____________________________________ 31300 руб. 00 коп.

2) марок _____________________________________________ 250 руб. 00 коп.

3) путевок в санатории _________________________________ 40000 руб. 00 коп.

4) служебных удостоверений ____________________________ 200 руб.00 коп.

Кассиром предъявлены частично оплаченные платежные ведомости  на выплату заработной платы № 9-14 (срок оплаты установлен 2-4 декабря) на сумму 5200 руб. 00 коп.

Итого фактическое наличие на сумму  цифрами 76950 руб. 00 коп.

Прописью Семьдесят шесть тысяч  Девятьсот пятьдесят руб. 00 коп.

По учетным данным на сумму цифрами 78_950 руб. 00 коп.

прописью Семьдесят шесть тысяч  девятьсот пятьдесят руб. 00 коп.

Результаты инвентаризации: излишек 2000 руб. 00коп.

недостача – руб. – коп.

Последние номера кассовых ордеров:

приходного № 950

расходного № 710

Председатель комиссии финансовый директор

должность подпись расшифровка  подписи

 

Члены комиссии главный бухгалтер

должность подпись расшифровка  подписи

 

Кассир

должность подпись расшифровка  подписи

должность подпись расшифровка  подписи

Подтверждаю, что денежные средства, перечисленные в акте, находятся на моем ответственном хранении.

Материально-ответственное лицо кассир

должность подпись расшифровка  подписи

 

«13_» декабря 2012 г.

Оборотная сторона

Объяснение причин излишков или  недостач

Недостача денежных средств в кассе  организации в сумме 2000 руб. (две тысячи руб.) возникла в результате предоставления наличных денег заимообразно коммерческому агенту организации на срок до 4 декабря. Признаю необоснованность документального оформления расходования денежных средств из кассы и незаконность данной операции. В дальнейшем обязуюсь не допускать подобных нарушений Порядка ведения кассовых операций.

Материально-ответственное лицо кассир

должность подпись расшифровка  подписи

Решение руководителя организации  Недостачу денежной наличности в  кассе организации в сумме 2000 руб. (две тысячи руб.) отнести на материально ответственное лицо – кассира. Возместить сумму недостачи в кассу организации в полном размере.

генеральный директор

должность подпись расшифровка  подписи

«13» декабря 2012 г.

 

3. Проверить документальное оформление кассовых операций.

До начала проверки наличия  денежных средств и других ценностей  в кассе кассир должен составить  кассовый отчет. В отчет включаются все приходные и расходные  документы, имеющиеся в кассе. Все  частные расписки и другие неустановленные документы во внимание не принимаются и в отчет кассира не включаются.

В нашем случае в кассовом отчет, составленном кассиром, остаток  на начало дня составил 3220 при лимите 30000 руб. Остаток входит в предел лимита, в данном случае нарушений у кассира нет. Отчет кассира прилагается.

Отчет кассира

Касса за 15.12.2012г                                                                    Лист___
№ документа	От кого получено и  кому выдано	Счет, субсчет	Приход, руб.	Расход, руб.
	Остаток наначало дня	90	3220	Х
№12	Выручка за реализацию овощей с лотков	90	3060,60
№13	Выручка ККМ	90	11426,50
121	Выдана зарплата лоточникам	70		921
122	Выдан аванс для оплаты за стирку белья	71		40
123	Выдана ранее депонированная зарплата	70		615,13
124	Списан реестр расходов по разгрузке  сахара за апрель			300
125	Выдано за ремонт дверных  замков	70		50
Итого за день:			14487,10	1926,13
Остаток на конец дня: В т.ч. на з/п, выплаты соц.характера			15780,97

 

Кассир_______________ /Е.Ю.Петров/

подпись                расшифровка подписи

Записи в кассовой книге проверил и документы в  количестве 2 приходных и 5 расходных  получил

Бухгалтер _______________ /Н.И.Иванов/

   подпись                      расшифровка подписи

Ревизор проверяет правильность кассового отчета и выведения остатков наличных денег в кассе на момент инвентаризации. Остаток денег проверяется с учетом остатка по балансу на первое число месяца. При проверке кассового отчета и приложенных к нему приходных и расходных документов ревизор должен сопоставить номера последних приходных и расходных кассовых ордеров, приложенных к отчету, с записями в журнале регистрации, чтобы убедиться в полноте учета последних кассовых операций. Если будут обнаружены расхождения в сумме или нумерации ордеров, необходимо выяснить причины. После проверки кассового отчета ревизор визирует отчет и все приложенные к нему расходные и приходные кассовые документы с указанием: «до инвентаризации, на ... (дата)». Это необходимо для того, чтобы не допустить в дальнейшем никаких исправлений в кассовом отчете. Проверенный и завизированный ревизором отчет передается в бухгалтерию для выделения сальдо по счету 50 «Касса» на момент инвентаризации кассовой наличности. Также следует уточнить у кассира, хранятся ли в кассе деньги или другие ценности, не принадлежащие предприятию. После этого проводится проверка наличия денежных средств и других ценностей в кассе. Для этого кассир предъявляет имеющиеся в кассе деньги, денежные документы и другие ценности, которые кассир пересчитывает в присутствии ревизора и главного бухгалтера или другого члена комиссии.

После проверки денег  и других ценностей, хранящихся в  кассе, составляет акт инвентаризации кассы. Кассир должен дать расписку о  том, что все указанные в акте суммы денежных средств, документы и другие ценности приняты им на ответственное хранение. При установлении излишков или недостачи денег и других ценностей в кассе, а также при наличии временных расписок о заимствовании денег из кассы ревизор обязан потребовать от кассира письменное объяснение о причинах недостачи или излишка.

Приложение N 4 
к Порядку ведения кассовых операций 
в Российской Федерации

касса магазина № 57            

предприятие, организация      

цех ______________________       

 

АКТ 
ревизии наличных денежных средств 
от "15"  декабря  2012 г. 
находящихся в кассе магазина № 57

РАСПИСКА      

К началу проведения ревизии все  расходные и приходные документы  на денежные средства сданы в бухгалтерию  и все денежные средства, поступившие  на мою ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход.