Контрольная работа по "Анализ финансовой отчетности"

 

 

 

ФЕДЕРАЛЬНОЕ  ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ 

БЮДЖЕТНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО

ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

ФИНАНСОВЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ПРИ  ПРАВИТЕЛЬСТВЕ 

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

 

 

 

Кафедра «Экономический анализ»

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

 

по дисциплине : Анализ финансовой отчетности

                                                   Вариант №2

 

 

                                                           Выполнил: Манжосина Т.А.                

                                                           Факультет :Заочный факультет экономики

                                                           Специальность: Бух.учет ,анализ и аудит                           

                         Курс:  5  группа № 531

                                  Личное дело: №10УБД43017

                                     Преподаватель: Усанов А.Ю.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Москва – 2013 г.

Содержание 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание № 1

 

Проведите счетную проверку показателей форм бухгалтерской  отчетности с целью обеспечения  их достоверности и охарактеризуйте  качественный уровень представленной отчетности. Проведите взаимоувязку и установите соответствие аналогичных показателей, отраженных в разных формах отчетности.

Результаты проверки оформите в табл. 1.1

Таблица 1.1

Проверка согласованности  показателей, отраженных в бухгалтерской отчетности.

Показатель	Проверяемая форма		Согласованная форма
	Название формы	Сумма, тыс.руб.	Название формы	Сумма, тыс.руб.
1	2	3	4	5
Основные средства
На конец 2011 г	бухгалтерский баланс	443 848	Приложение к балансу	443 848
На конец 2012 г	бухгалтерский баланс	636 276	Приложение к балансу	636 276
На конец 2013 г	бухгалтерский баланс	873 998	Приложение к балансу	873 998
Денежные средства
На конец 2011 г	бухгалтерский баланс	8 419	Отчет о движении денежных средств	8 419
На конец 2012 г	бухгалтерский баланс	1 335	Отчет о движении денежных средств	1 335
На конец 2013 г	бухгалтерский баланс	9 235	Отчет о движении денежных средств	9 235
Уставный капитал
На конец 2011 г	бухгалтерский баланс	500 000	Отчет об изменениях капитала	500 000
На конец 2012 г	бухгалтерский баланс	500 000	Отчет об изменениях капитала	500 000
На конец 2013 г	бухгалтерский баланс	500 000	Отчет об изменениях капитала	500 000
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
На конец 2011 г	бухгалтерский баланс	31 854	Отчет об изменениях капитала	31 854
На конец 2012 г	бухгалтерский баланс	49 917	Отчет об изменениях капитала	49 917
На конец 2013 г	бухгалтерский баланс	51 452	Отчет об изменениях капитала	51 492
Нематериальные активы
На конец 2011 г	бухгалтерский баланс	330	Приложение к балансу	331
На конец 2012 г	бухгалтерский баланс	244	Приложение к балансу	244
На конец 2013 г	бухгалтерский баланс	53	Приложение к балансу	53
Добавочный капитал
На конец 2011 г	бухгалтерский баланс	55 815	Отчет об изменениях капитала	55 815
На конец 2012 г	бухгалтерский баланс	55 815	Отчет об изменениях капитала	55 815
На конец 2013 г	бухгалтерский баланс	55 727	Отчет об изменениях капитала	55 727

 

Вывод:

Проведя счетную проверку показателей бухгалтерской отчетности можно сделать следующие соответствующие выводы:

Основные средства отражены в бухгалтерском балансе и  выписке из пояснений к балансу  в 2012г., 2013г. и имеют одинаковое значение показателя. В 2011г произвести взаимоувязку невозможно, т.к нет данных.

По нематериальным активам  обнаружены расхождения  на конец 2011г. на 1000 рублей. Остальные данные бухгалтерского баланса и выписки из пояснений  к бухгалтерскому балансу отражены с одинаковыми значениями. В 2011г  произвести взаимоувязку невозможно, т.к нет данных.

Показатели уставный капитал, добавочный капитал, нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отражены в бухгалтерском балансе и  отчете об изменениях капитала так  же одинаково;

- Денежные средства отражены в бухгалтерском балансе и Отчет о движении денежных средств и имеют одинаковое значение показателя.

Проведя взаимоувязку форм бухгалтерской отчетности можно  сделать следующий вывод: бухгалтерская  отчетность является качественной и  достоверной. Ошибки можно квалифицировать  как погрешность в округлении. В целом бухгалтерская отчетность отражает одинаковые значения показателей во всех формах бухгалтерской отчетности.

 

Задание № 2

 

По данным бухгалтерского баланса проанализируйте и оцените  динамику состава и структуры  активов и пассивов организации.

   Данные об имущественном  положении и источниках финансирования  активов организации отразить  в табл. 2.1

Таблица 2.1

Горизонтальный и вертикальный анализ активов и пассивов организации

 

Показатель	Абсолютная величина, тыс. руб.			Темп роста (снижения),%	Структура активов и пассивов, %
	на 31 декабря предыдущего года (2012г)	на 31 декабря отчетного года (2011г)	изменение (+,-)		на 31 декабря предыдущего года	на 31 декабря отчетного года	изменение (+,-)
	1	2	3	4	5	6	7
Активы
1. Внеоборотные активы –  всего	714 465	538 136	176 329	132,77	42,39	33,29	9,1
В том числе:
1.1 Нематериальные активы	244	330	-86	73,94	0,01	0,02	-0,01
1.2. Результаты исследований и  разработок	-	-		-	-	-	-
1.3 Основные средства	636 276	443 848	192 428	143,35	37,75	27,46	10,29
1.4 Долгосрочные вложения в материальные  ценности	-	-	-	-	-	-	-
1.5 Долгосрочные финансовые вложения	22 404	22 853	-449	98,04	1,33	1,41	-0,08
1.6 Отложенные налоговые активы	8 872	8 440	432	105,12	0,53	0,52	0,01
1.7 Прочие внеоборотные активы	46 669	62 665	-15 996	74,47	2,77	3,88	-1,11
2. Оборотные активы  – всего	971 010	1 078 212	-107 202	90,06	57,61	66,71	-9,1
В том числе:
2.1 Запасы	446 009	419 262	26 747	106,38	26,46	25,,94	0,52
2.2 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	9 112	12 305	-3 193	74,05	0,54	0,76	-0,22
2.3 Дебиторская задолженность (со  сроком погашения в течение  12 месяцев)	474 188	476 869	-2 681	99,44	28,13	29,5	-1,37
2.4 Краткосрочные финансовые вложения	40 366	161 357	-120 991	25,02	2,39	9,98	-7,59
2.5 Денежные средства	1 335	8 419	-7 084	15,86	0,08	0,52	-0,44
2.6 Прочие оборотные активы	-	-	-	-	-	-	-
Итого активов	1 685 475	1 616 348	69 127	104,28	100	100	х
ПАССИВЫ
1.Капитал и резервы  – всего	608 470	589 380	19 090	103,24	36,1	36,46	-0,36
в том числе:
1.1. Уставный капитал	500 000	500 000	0	100	29,66	30,93	-1,27
1.2. Собственные акции, выкупленные  у акционеров	-	-	-	-	-	-	-
1.3. Переоценка внеоборотных активов	-	-	-	-	-	-	-
1.4. Добавочный капитал (без переоценки)	55 815	55 815	0	100	3,31	3,45	-0,14
1.5.Резервный капитал	2 738	1 711	1 027	160,02	0,16	0,11	0,05
1.6.Нераспределенная прибыль (непокрытый  убыток)	49 917	31 854	18 063	156,71	2,96	1,97	0,99
2.Обязательства –  всего	1 077 005	1 026 968	50 037	104,87	63,9	63,54	0,36
В том числе:
2.1. Долгосрочные обязательства	137 072	603 354	-466 282	22,72	8,13	37,33	-29,2
2.2. Краткосрочные обязательства	939 933	423 614	516 319	221,88	55,77	26,21	29,56
2.2.1. Заемные средства	661 133	145 596	515 537	454,09	39,23	9,01	30,22
2.2.2. Кредиторская задолженность	278 635	277 853	782	100,28	16,53	17,19	-0,66
2.2.3. Доходы будущих периодов	165	165	0	100	0,01	0,01	0
2.2.4. Резервы предстоящих расходов	-	-	-	-	-	-	-
2.2.5. Прочие краткосрочные обязательства	-	-	-	-	-	-	-
Итого пассивов	1 685 475	1 616 348	69 127	104,28	100	100	х

 

Вывод: Оценивая динамику и структуры активов организации  можно сделать следующие выводы:

В данной организации  произошло увеличение валюты баланса (69127), что свидетельствует об увеличении хозяйственного оборота. Совокупная величина активов организации на конец отчетного года составила 1685475 рублей, что на 4,28 % больше чем на начало года. Наблюдается положительная динамика по показателю на конец отчетного года как по оборотным, так и по внеоборотным активам, сумма которых на конец  2012 года составила 714465 рублей, что на 176329 рублей больше, чем в прошлом году. Темп прироста внеоборотных активов составил 32,77 %. Изменение оборотных активов имеет отрицательную динамику. Сумма оборотных активов на конец 2012 года составила 971010, что на 9,94 % меньше суммы оборотных активов на конец 2011 года.

Различные темпы прироста оборотных и внеоборотных активов  сказались на изменении удельных весов в валюте баланса на конец 2012 года. Доля внеоборотных активов увеличилась на 9%, а доля оборотных активов снизилась на эту же величину.

Как видно из табл. 2.1 общая величина  внеоборотных активов существенно возросла за счет увеличения суммы основных средств, что связано с вложением капитала в производственную базу. Стоимость основных средств возросла на 192428 рублей и составила на конец 2012 года 636276 рублей. Вместе с тем доля основных средств  в валюте баланса возросла на 10,29%.

Таким образом, сравнивая  первый и второй разделы активов  баланса, можно сделать вывод о том, что произошло перераспределение имущества в сторону увеличения внеоборотных активов. Наибольший удельный вес в абсолютном выражении в сумме оборотных активов имеет дебиторская задолженность, которая составила на конец 2012 года 28,13%. Сумма дебиторской задолженности на конец 2012 года уменьшилась на 2681 рублей и составила 474188 рублей.

Стоимость запасов на конец 2011 года составила 419262, на конец 2012 года 446009, то есть величина запасов  увеличилась на 26747 или на 6,38%. При этом их доля в стоимости всех активов выросла на 0,52%.

При анализе пассивов необходимо уделить внимание размеру  собственного капитала, так как он является источником формирования средств  организации. В данной организации  пассив баланса характеризуется  преобладающим удельным весом заемного капитала. Темпы прироста собственного капитала составили 3,24%, а заемного капитала 4,87% . В результате доля заемного капитала в пассиве баланса составила на конец 2012 года 63,9 %, увеличившись на 0,36% при уменьшении доля собственного капитала на эту же величину. Увеличение уровня заемных средств свидетельствует о привлечении в данной организации дорогостоящих кредитов и займов.

В общем сумме краткосрочных  обязательств значительный удельный вес  занимает кредиторская задолженность, доля которой в 2012 году снизилась на 0,66 % или на 782 рубля. Источником роста собственного капитала является увеличение нераспределенной прибыли на сумму 18063 рублей или на 56,71%. Однако, не смотря на это, удельный вес собственных оборотных средств в составе пассива снизился на 0,36%.

На следующем этапе  проводится проверка соответствия состояния  изменений :

1.Валюта баланса возросла  на 4,28 %

2.Темпы прироста внеоборотных  активов выше темпов прироста  оборотных активов.

3. Собственный капитал в абсолютном выражении меньше заемного капитала в 2,6 раз, т.е на 1 рубль собственного капитала приходится 2,6 рублей заемного капитала, что свидетельствует о невысокой финансовой устойчивости и высоком финансовом риске. При этом темпы прироста заемных средств (4,87%) превышают темпы прироста собственных средств ( 3,24% ), т.е в отчетном периоде возросла сила производственных и финансовых рычагов, что привело к увеличению предпринимательского риска.

4. Снижение дебиторской  задолженности в размере 2681 значительно ниже снижения кредиторской задолженности ( 120991),т.е на 1 рубль кредиторской задолженности приходится 45,1 рублей дебиторской задолженности

5. Доля собственных  оборотных средств финансирования  оборотного капитала в отчетном  году составила: капитал и резервы +долгосрочные обязательства +доходы будущих периодов - (внеоборотные активы/оборотные активы)

В 2011 году =589380+603354+165-538136/1078212=0,61

В 2012 году = 608470+137072+165-714465/971010=0,032

Структура баланса в 2012 году является неудовлетворительной, а предприятие неплатежеспособным.

Задание № 3

 

По данным бухгалтерского баланса заполните табл. 3.1 и проанализируйте  состав, структуру и динамику обязательств организации.

Результаты расчетов за 2013 г. представьте в табл. 3.1

Таблица 3.1

Анализ состава, структуры  и динамики обязательств организации

 

№ п/п	Показатель	На 31 декабря предыдущего  года(2012г)		На 31 декабря отчетного  года (2013г)		Темп роста, %
		тыс.руб.	%	тыс.руб.	%
1	Обязательства-всего	1077005	100,00	1722486	100
1.1	Краткосрочные-всего	939933	87,273	1421250	82,512	-4,761
1.1.1	Заемные средства	661133	61,386	699 281	40,597	-20,789
1.1.2.	Кредиторская задолженность	278 635	25,871	721804	41,905	16,033
1.1.3.	Прочие краткосрочные обязательства	165	0,018	165	0,010	-0,008
1.2.	Долгосрочные-всего	137 072	12,727	301 236	17,488	4,761
1.2.1.	Заемные средства	101 518	9,426	251 878	14,623	5,197
1.2.2.	Прочие долгосрочные обязательства	35 554	3,301	49 358	2,866	-0,436

 

Вывод:

Обязательства организации  увеличились за 2011 г на 645 481 тыс., руб.(на 60 %), что свидетельствует о повышении зависимости от заемных средств. Увеличение произошло за счет краткосрочных обязательств на 481317 тыс. руб. Увеличение произошло за счет значительного роста кредиторской задолженности на 443 169 тыс. руб. и роста заемных средств на 38148 тыс. руб.

Доля долгосрочных обязательств возросла на 4,761 % (164164 тыс. руб.) за счет как заемных средств на 5,197 % (150 360 тыс. руб.), так и за счет прочих обязательств на 13804 тыс. руб., но их доля в общей сумме капитала снизилась на 0,435%.

Долгосрочная задолженность  снизилась на 466282 тыс.руб., что отрицательно влияет на финансовую устойчивость предприятия.

 

Задание № 4

 

По данным бухгалтерского баланса рассчитайте величину чистых активов организации за 2012  и 2013г г , оцените динамику этого показателя.

Результаты расчетов за отчетный период представьте в  табл. 4.1

 

Таблица 4.1.

Расчет чистых активов  организации

 

Показатель	На 31 декабря 2012г	На 31 декабря 2013 года	Изменения (+, -)
1	2	3	4
1.1 Нематеиальные активы	244	53	-191
1.2 Результаты исследований и  разработок			0
1.3 Основные средства	636 276	873 998	237722
1.4 Доходные вложения в материальные  ценности	0		0
1.5 Финансовые вложения	22 404	86 750	64346
1.6 Прочие внеоборотные активы	55 541	66 482	10941
1.7 Запасы	446 009	528 869	82860
1.8 НДС по приобретенным ценностям	9 112	9 329	217
1.9 Дебиторская задолженность	474 188	609 046	134858
1.10 Денежные средста	1 335	9 235	7900
1.11 Прочие внеоборотные активы	40 366	148 803	108437
1.12 Итого активов	1685475	2332565	647090
2.1 Долгосрочные обязательства  по кредтам и займам	137 072	301 236	164164
2.2 Прочие долгосрочные обязатльства			0
2.3 Краткосрочные обязательства  по кредтам и займам	661 133	699 281	38148
2.4 Кредиторсая задолженность	278 635	721 804	443169
2.5 Резрвы предстоящих расходов			0
2.6 Прочие краткосрочные обязательства			0
2.7 Прочие обязательства, исключаемые  из стоимости чистых активов			0
Итого пассивы	1 076 840	1 722 321	645 481
Стоимость чистых активов	608 635	610 244	1 609