Контрольная работа по "Анализ финансовой отчетности"

В процессе анализа решаются следующие задачи:

- изучение данных о формировании финансового результата и использовании прибыли;

- исследование динамики показателей прибыли и рентабельности предприятия;

- выявление и измерение влияния основных факторов, воздействующих на финансовый результат;

- выявление резервов и их использование для повышения прибыли и рентабельности предприятия.

Основными источниками информации анализа финансовых результатов являются данные бухгалтерского учёта и бухгалтерской (финансовой) отчётности.

1. Из форм бухгалтерской отчётности используют: Бухгалтерский баланс, форма № 1, где отражаются нераспределённая прибыль или непокрытый убыток отчётного и прошлого периодов (раздел III пассива).

Задачи анализа формы № 1

- изучить состав, структуру, динамику  статей актива и пассива. Оценить качество произошедших изменений.

В состав актива входят: краткосрочные(оборотные) актива сроком до 1 года или 1 производственного цикла и долгосрочные(сроком более 1 года и более 1 цикла)активы.

В составе пассива отражаются собственный капитал, резервный капитал, долгосрочный привлеченный капитал(долгосрочные обязательства(4р), краткосрочный привлеченный капитал)(5р).

- Оценит ликвидность предприятия  и баланса.

Ликвидность предприятия-это его способность погасить краткосрочные  обязательства(5р) имеющими оборотными активами (2р)

Если итог 2 раздела баланса больше 5 раздела, то предприятие можно считать ликвидным, нормативные соотношения 2., данное соотношение называется коэффициентом текущей ликвидности.

Ликвидность баланса определяется при сопоставлении активов сгруппированных в 4 группы и пассивов в 4 группы, при этом активы располагаются по мере списания сроков погашения обязательств.

А1- наибелее ликвидны активы(денежные средства, краткосрочные финансовые влажения)

А2-быстрореализуемые активы(дебиторская задолженность)

А3- медленно реализованные активы(запасы)

А4- труднореализованные активы (внеоборотные активы)

П1- наиболее срочные обязательства (кредиторская задолженность)

П2- краткосрочные обязательства (кредиты и займы)

П3- долгосрочные обязательства(4р)

П4- постоянные пассивы (капиталы и резервы)

Баланс обсолютно ликвиден, если соблюдается соотношение

А1 ≥  П1                  текущая ликвидность баланса до 6 мес.

А2  ≥  П2

                                

А3  ≥  П3               перспективная ликвидность свыше 6 мес.

А4 ≤ П4                

Соблюдение последовательности очень важно, так как это указывает на то, что предприятие имеет в достаточном объеме собственного капитала, чтобы с его помощью финансировать как текущую деятельность так и какие-то долгосрочные вложения, это соблюдение минимальное условие финансовой устойчивости.

Финансовая устойчивость-это наличие в достаточном объём собственного капитала (не менее 50% в общей сумме пассива) позволяющего иметь достаточный уровень независимости от внешних инвесторов и кредиторов.

-  Оценить оптимальность источников  финансирования, их качество и  финансовую устойчивость предприятия.

Оптимальность источников финансирования определяется по структуре пассива и его качеству в остальном для предприятий производственного сектора предполагается преобладание собственного капитала.

Основные показатели финансовой устойчивости:

1.Коэффициен независимости, показывает  долю собственного капитала во  всем капитале (зр/баланс, норматив  более 0,5)

2. Коэффициент концентрации привлеченного  капитала, показывает долю привлеченного  капитала ко всему капиталу.(4р+5р/баланс, норматив менее 0,5)

3.  Коэффициент соотношения привлеченного  и собственного капитала(4р+5р/3р, норматив не более 1)

-  Провести диагностику риска  банкротства.

Диагностика риска банкротства производится на основе законодательно установленной системы критериев оценки удовлетворительности структуры баланса:

1.Коэффициент текущей ликвидности = 2р-5ф(расходы буд.периодов)/5р-доходы будущих периодов-резервы предстоящих расходов, норматив более

2. Коэффициент обеспеченности собственными средствами, показывает наличие собственногокапитала, для финансово-текущей деятельности

3р(капитал, резервы).-1р(внеоб. Актив)/оборотные  активы, (норматив более 0,1)

Если числитель положительный, то предприятие ликвидно, у него есть собственные средства для финансово-текущей деятельности.

Если оба показателя удовлетворяют нормативам, то структура баланса признается удовлетворительной, а предприятие платежеспособным, поэтому нужно определить риск  утраты платежеспособности, с помощью  Коэффициента платежспособности=Коэфф. Тек.ликв к.г.+3/12(Ктл к.г.-Ктл н.г)/2(норматив)

2.Отчёт о прибылях и убытках, форма № 2, составляется за год и по внутригодовым периодам. Он является главным источником информации о формировании и использовании прибыли. В нём показаны статьи, формирующие финансовый результат от всех видов деятельности.

В этой форме отчётности приводятся: выручка (нетто) от продажи товаров без НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей, исключаемых из выручки (стр. 2110), покупная стоимость (себестоимость) товаров (стр. 2120), издержки обращения (стр. 2210 «Коммерческие расходы»). В разделе II данного отчёта отражают операционные доходы и расходы, в разделе III -внереализационные доходы и расходы, а также сумму налога на прибыль и иных аналогичных обязательных платежей, в разделе IV записывают чрезвычайные доходы и расходы. В этом отчёте также приводится валовой доход, отражаемый по строке 2100 «Валовая прибыль»; прибыль (убыток) от продаж (стр. 2200); прибыль до налогообложения (стр. 2300); прибыль от обычной деятельности (стр. 2200) и чистая прибыль (нераспределённая прибыль (убыток) отчётного периода по стр. 2400).

Кроме этого в отчёте расшифровываются отдельные прибыли и убытки по приводимым статьям. Для годовой формы отчёта о прибылях и убытках предусмотрена справка с отражением сумм дивидендов на одну акцию в текущем и в следующем отчётном годах.

3. Годовой отчёт об изменениях капитала, форма № 3, отражает состояние и изменение резервного фонда, информацию о нераспределённой прибыли прошлых лет по составу, о фонде социальной сферы, целевых финансированиях и поступлениях; резервах предстоящих расходов, оценочных резервах. В справке IV отражены различные источники увеличения капитала по отдельным статьям.

4. В отчёте о движении денежных средств, форма № 4,содержатся данные о поступлениях денежных средств из различных источников, а также информация о расходовании денежных средств. 

 5. Пояснение к бухгалтерскому балансу и отчету финансовых результатов, форма № 5, содержит:

- информацию о наличии и движении нематериальных активов,

- наличие и движение основных  средств

- наличие и движение финансовых  вложений

-  наличие и движение запасов

- наличие и движение дебиторской  и кредиторской задолженности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Практическая часть

Задание 14

Проведите анализ размера, состава и структуры основных средств предприятия.

Важную часть материально-технической базы в хозяйстве составляют основные производственные фонды. От наличия, темпов роста и эффективности использования основных производственных фондов зависят конечные результаты хозяйства.

Непременным условием процесса производства является наличие средств производства, которые состоят из средств труда и предмета труда.

Выраженные в стоимостной форме средства производства представляют собой производственные фонды, которые подразделяются на основные и оборотные.

Основные фонды – это средства производства, которые участвуют в производственном процессе многократно, не меняя натуральную форму, выполняют одну функцию в течение нескольких производственных циклов и переносят свою стоимость на создаваемый продукт частями.

Структура основных фондов – это процентное соотношение отдельных видов в их общей стоимости.

 

Таблица 1

Состав и структура основных фондов в ООО «Север»

Анализируя таблицу 1 можно сказать, что стоимость основных фондов увеличилась на 18,6%. Это произошло за счет приобретения машин и оборудования на 30%, увеличение продуктивного скота на 16%.

Все основные фонды являются производственными. Основная доля приходится на  машины и оборудование (43,8%) и здания (33,7%).

Деятельность любого хозяйствующего субъекта напрямую зависит от его обеспеченности машинами, оборудованием, сырьём, составляющими имущество предприятия и соответственно являющимися его имущественным потенциалом. Размеры данного потенциала, его качественное состояние, своевременное обновление обусловливают выполнение производственных планов. Структура имущества отражает уровень ликвидности предприятия, что в первую очередь интересует потенциальных контрагентов (поставщиков, инвесторов и др.). Поэтому анализ и оценка имущественного потенциала должны проводиться с достаточной степенью детализации, кроме форм финансовой отчётности с привлечением других источников информации (ф.17-АПК, данных бухгалтерского учёта, внеучётных данных).

Таблица 2

Анализ состава, движения и состояния имущества  предприятия

Показатели	2010год		2011 год		2012год		Отклонение, +,- 2012/2011гг
	Тыс.руб	%	Тыс.руб	%	Тыс.руб	%	Тыс.руб	%
Показатели состава основных средств
1.Общая стоимость основных средств на конец года	51314	100	55457	100	54080	100	-1377	-3
2. Стоимость чистых активов	39572	77	46892	84	46303	86	-589	-2
Показатели состояния основных средств**
3. Износ основных средств всего       в т.ч. активной части	5151	10	6121	11	7264	13	+1143	18
4.Начислено амортизации за год	1015	х	970	х	1143	2	+173	18
Показатели  движения ОФ***
5. Уровень обновления основных  средств       в т.ч. активной части	5778	11	5805	10	1982	4	-3823	-66
6. Уровень выбытия основных средств      в т.ч. активной части	1208	2	1662	3	3359	6	+1697	101
7.Финансирование основных средств за      счёт амортизации  (п.4 / п.5)*100%	х	17	х	17	х	34	х	х

     * активную часть внеоборотных активов рассматривать как активную часть основных средств (по остаточной стоимости), для этого воспользуемся ф.5 по ОКУД.

Важную роль играет показатель стоимости чистых активов - части активов общества, доступной к распределению среди акционеров после расчёта со всеми кредиторами в случае ликвидации общества (более реальную стоимость отражает ликвидационный баланс). Данный показатель указан в ф.3 «Отчёт об изменениях капитала» (стр. 3600).

      ** Состояние имущества  по данным финансовой отчётности  возможно оценить только для  внеоборотной его части (внеоборотных  активов), по которой отражаются  суммы начисленной амортизации, характеризующей степень изношенности основных средств и, соответственно, уровень их годности для ведения производства (что особенно важно для активной части основных средств). Примечание: по показателю износа основных средств (п.3) в графе тыс.руб. отразим суммы начисленной амортизации за весь срок их использования, в графе % отразим уровень износа ( процент износа как отношение начисленной амортизации к балансовой (первоначальной или восстановительной)  стоимости основных средств). Аналогично по активной части основных средств.

     *** По показателям  уровня обновления и уровня  выбытия основных средств в  графе тыс.руб. отразим суммы поступивших и выбывших основных средств, в графе % отразим соответственно проценты обновления и выбытия основных средств (как отношение суммы поступивших (выбывших) основных средств к балансовой стоимости на конец (начало) года. Показатель финансирования основных средств за счёт амортизации характеризует степень обновления основных средств за счёт данного источника собственных финансовых ресурсов (для целей простого воспроизводства основных средств), это помогает  оценить целевое использование амортизации как источника финансирования капитальных вложений, а также уровень их обновления за счёт прибыли и привлечённых источников (если показатель составляет менее 100%).

Далее проанализируем эффективность использования имущества в целом  и в том числе основных средств с помощью показателей оборачиваемости активов, фондоотдачи и фондоёмкости. Обобщающими показателями эффективности использования ресурсов (деловой активности) являются: - продолжительность операционного цикла (длительность оборота материальных ресурсов);

-продолжительность финансового  цикла (длительность оборота денежных  средств).

Таблица 3

Оценка эффективности использования основных средств

на ООО «Север»

Показатели	2010 год	2011 год	2012 год	Изменение 2012г к 2011г
				+,-	%
Исходные показатели 1. Выручка от продаж, тыс.руб. 2. Стоимость основных  средств, тыс.руб.: 2.1. среднегодовая 2.2. остаточная на конец года 3. Начислено амортизации  за год, тыс. руб. 4. Ср.год. стоимость активной  части    основных       средств, тыс.руб. 5. Ср.год. стоимость имущества, тыс.руб. 6. Ср.год. стоимость оборотных  активов, тыс.руб. Расчётные показатели 7. Оборачиваемость имущества, оборотов (п.1/п.5) 8. Коэф-т загрузки средств  в обороте (п.5/п.1) 9. Оборачиваемость основных  средств (п. 2.2./п.3) 10.Оборачиваемость оборот. активов, оборотов  (п.1/п.6) 11. Продолжительность 1 оборота, дней:                    - имущества (365/п.7)                    -оборот. активов (365/п.10) 12. Фондоотдача всех основных  средств (п1/п.2.1) 13. Фондоотдача активной  части осн.средств (п.1/п.4) 14. Удельный вес активной части основных средств(п.4/п.2,1) 15. Фондоёмкость (п.2,1/п.1)   16. Операционный цикл, дней (оборот зап.+оборот Дз) 17. Финансовый цикл, дней (п.16-оборот Кз)	16871   46744 49029 51314   5151   39572   68070   21657     25   4,0   9,96   0,78     14,6 467,9   0,34   0,42   0,81 2,91   21078   20431	17308   51314 53385 55457   6121   46892   67195   17609     26   3,9   9,06   0,98     14,0 372,4   0,32   0,37   0,88 3,08   17466   16249	24072   55457 54768 54080   7264   46303   63650   16584     38   2,6   7,44   1,45     9,6 251,7   0,44   0,52   0,85 2,28   15842   15379	6764   4143 1383 -1377   1143   -589   -3545   -1025     12   -1,3   -1,62   0,47     -4,4 -120,7   0,12   0,15   -0,03 -0,8   -1624   -870	39   8 3 -3   19   -3   -5   -6     46   -34   -18   48     -32 -33   38   41   -3 -26   -9   -5