Контрольная работа по "Анализу хозяйственной деятельности на предприятии транспорта"

 

      На основании данных таблицы можно говорить о том, что коэффициент оборачиваемости всех оборотных средств в 2007 году составил 0,47 раза в год, что на 0,01 раза ниже, чем в 2006 году, что вызвало увеличение продолжительности оборота за анализируемый период на 6,81 дня. Снизилась оборачиваемость и нормируемых оборотных средств (на 0,1 раза), следовательно, продолжительность оборота нормируемых оборотных средств возросла на 50,1 дней. Однако при этом возросла оборачиваемость ненормирусмых оборотных средств на 0,14 раза, и, как следствие, сократилось время нахождения этих активов в обороте на 43,29 дня.

     Снижение коэффициента оборачиваемости - негативная тенденция для организации, так как организации необходимо больше оборотных средств для обеспечения заданного объема перевозок соответствующего качества. Положительным является увеличение коэффициента оборачиваемости по ненормируемым оборотным средствам, что, в первую очередь, говорит о снижении их доли в оборотных средствах организации.

     Снижение коэффициента оборачиваемости обусловило прежде всего снижение рентабельности перевозок на 9,15 %.

      В связи со снижением коэффициента оборачиваемости у организации в анализируемом периоде произошло дополнительное вовлечение оборотных средств в размере 5779,75 млн. И кроме того, в целом по железной дороге наблюдается относительный перерасход оборотных средств (на 272,97 млн. руб.), что вызвано, в первую очередь, тем, что темп роста объема перевозок за анализируемый период был ниже (111,96%), чем темп роста средних остатков за этот же период оборотных средств (112,95%)

      Основными факторами ускорения оборачиваемости оборотных средств являются:

- в сфере производства - механизация и автоматизация производства, внедрение новой техники и другие мероприятия, в результате осуществления которых сокращается длительность производственного цикла; снижение материалоемкости; увеличение объема перевозочной работы без привлечения дополнительных оборотных средств;

      - в сфере снабжения и сбыта - сокращение времени пребывания материалов в пути от поставщика до организации -потребителя; снижение производственных запасов за счет сверхнормативных и ненужных организации; улучшение нормирования оборотных средств; соблюдение договоров поставки по срокам, ассортименту, комплектности, ритмичности снабжения;

      -  в сфере расчетов - строгое соблюдение сроков сдачи платежных документов в банк и оформление расчетных кредитов; предупреждение случаев отказа покупателей от акцепта и оплаты платежных требований; своевременная ликвидация дебиторской задолженности за оказанные услуги и выполненные работы; предупреждение иммобилизации оборотных средств в затраты сверх установленных источников финансирования.

      Некоторые из этих мероприятий влияют на сумму реализации продукции, другие - на сумму оборотных средств. Основная часть оборотных средств железной дороги вложена в производственные запасы. Поэтому особое внимание должно быть уделено тем мероприятиям, осуществление которых способствует уменьшению запасов товарно-материальных ценностей (снижение материалоемкости продукции, ликвидация сверхнормативных запасов, улучшение нормирования оборотных средств, ритмичная организация снабжения и т. п.)

3. Анализ себестоимости продукции предприятий промышленного типа

      Анализ себестоимости продукции, работ и услуг имеет очень важное значение. Он позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнения плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост, установить резервы и дать оценку работы предприятия по использованию возможностей снижения себестоимости продукции.

      Объектами анализа себестоимости продукции являются следующие показатели:

  - себестоимость товарной продукции в целом и по элементам затрат;

 - затраты на рубль товарной продукции;

 - себестоимость отдельных изделий;

 - отдельные статьи затрат.

 Источники информации: "Отчет о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг) предприятия (организации)", плановые и отчетные калькуляции себестоимости продукции, данные синтетического и аналитического учета затрат по основным и вспомогательным производствам и т.д.

     Планирование и учет себестоимости на предприятиях ведут по элементам затрат и калькуляционным статьям расходов.

      При анализе затрат по элементам их целесообразно сгруппировать на: 1- затраты средств труда; 2- затраты живого труда; 3- прочие затраты.

  Группировка затрат по элементам необходима для того, чтобы изучить материалоемкость, энергоемкость, трудоемкость, фондоемкость и установить влияние технического прогресса на структуру затрат. Если доля заработной платы уменьшается, а доля амортизации увеличивается, то это свидетельствует о повышении технического уровня предприятия, о росте производительности труда. Удельный вес зарплаты сокращается и в том случае, если увеличивается доля покупных комплектующих изделий, полуфабрикатов, что говорит о повышении уровня кооперации и специализации.

  Группировка затрат по назначению, т.е. по статьям калькуляции, указывает, куда, на какие цели и в каких размерах израсходованы ресурсы. Она необходима для исчисления себестоимости отдельных видов изделий в многономенклатурном производстве, установления центров сосредоточения затрат и поиска резервов их сокращения.

      Различают и анализируют условно–постоянные и переменные затраты. Условно-постоянные затраты не изменяются (по абсолютной сумме) с ростом или уменьшением выпуска и реализации продукции.

      Переменные же затраты наоборот изменяются соответственно изменению объема выпуска и реализации продукции.

      В процессе анализа изучается структура затрат и её динамика. Структура затрат анализируется путем сравнения удельного веса отдельных элементов затрат за ряд отчетных периодов или фактических с плановыми.

      Выполнение плана по себестоимости продукции анализируется путем сопоставления фактической себестоимости, в ценах принятых в плане, с плановой себестоимостью фактически выпущенной продукции.

 

      Таблица 3.1 – Затраты на производство продукции.

 

 

 

      Как видно из таблицы 3.1, фактические затраты предприятия выше плановых на 6216 млн руб., или на 8 %. Перерасход произошел по всем видам и особенно по материальным затратам. Увеличилась сумма как переменных, так и постоянных расходов. Изменилась несколько и структура затрат: увеличилась доля материальных затрат и амортизации основных средств в связи с инфляцией, а доля зарплаты уменьшилась.

  Общая сумма затрат (Зобщ) может измениться из-за объема выпуска продукции в целом по предприятию (VВПобщ), ее структуры (Удi) уровня переменных затрат на единицу продукции (Вi) и суммы постоянных расходов на весь выпуск продукции (А):

 

                              Зобщ=∑( VВПобщ* Удi*Вi)+A

 

 Данные для расчета влияния этих факторов приведены в табл. 3.2.

      Из таблицы видно, что в связи с перевыполнением плана по выпуску товарной продукции в условно-натуральном выражении на 2,6 % (Ктп = 1,026) сумма затрат возросла на 1420 млн. руб. (79 372-77 952).

За счет изменения структуры  выпуска продукции сумма затрат также возросла на 1268 млн. руб. (80 640-79 372). Это свидетельствует о том, что в общем выпуске продукции увеличилась доля затратоемкой продукции.

Из-за повышения уровня удельных переменных затрат перерасход издержек на производство продукции составил 2083 млн. руб. (82723-80640).

Таблица 3.2- Исходные данные для факторного анализа общей суммы издержек производства и реализации продукции.

 

 

 Постоянные расходы возросли по сравнению с планом на 1445 млн. руб., что также послужило одной из причин увеличения общей суммы затрат.

 Таким образом, общая сумма затрат выше плановой на 6216 млн. руб. (84 168 - 77 952), или +8 %, в том числе за счет перевыполнения плана по объему производства продукции и изменения ее структуры она возросла на 2688 млн. руб. (80 640 - 77 952), а за счет роста себестоимости продукции - на 3528 млн. руб. (84 168 - 80 640), или на 4,38 %.

 Изменение удельных переменных и постоянных затрат может происходить как за счет повышение уровня ресурсоемкости продукции, так и за счет роста цен на ресурсы. Для определения влияния последнего фактора на изменение себестоимости продукции необходимо фактическое количество потребленных ресурсов за отчетный период умножить на плановые цены или цены базисного периода и сравнить с фактической их стоимостью в отчетном периоде. По этой причине затраты на анализируемом предприятии возросли на 3225 млн руб., а за счет ресурсоемкости - на 303 млн руб. (3528-3225). Следовательно, доля внешних факторов в росте себестоимости продукции данного предприятия составляет 91,4 % (3225/3528х100), а внутренних - 8,6 % (З0З/3528 х 100).

Анализ затрат на рубль продукции

      Обобщающим показателем себестоимости продукции является показатель затрат на рубль продукции.

Выполнение плана по этому показателю анализируют путем сравнения  фактических затрат в ценах, предусмотренных  в плановых расчетах за отчетный год  с плановыми затратами.

На отклонение фактических затрат на рубль продукции от плановых оказывают влияние следующие основные факторы:

- изменение структуры выпущенной продукции;

- изменение цен на продукцию;

- изменение уровня себестоимости отдельных видов продукции (изделий).

Для измерения величины влияния  первого фактора необходимо исчислить  разницу между фактическими затратами  на рубль продукции, пересчитанными на фактический выпуск и ассортимент  продукции и плановыми затратами  по формуле:

,    

где – изменение фактических затрат на рубль продукции за счет изменения структуры продукции;

 – себестоимость фактически  выпущенной продукции по плановой  себестоимости;

 – стоимость фактически  выпущенной продукции в плановых  ценах;

 – себестоимость выпущенной  продукции по плану;

 – стоимость выпущенной  продукции по плану;

 – плановое и фактическое  количество выпущенной продукции  соответственно;

 – себестоимость единицы  продукции по плану и фактически  соответственно;

 – цена единицы продукции  по плану и фактически соответственно.

Для определения величины влияния  второго фактора необходимо исчислить  фактические затраты на рубль  продукции в плановых ценах.    Полученный показатель следует сопоставить с затратами на рубль фактически выпущенной продукции в фактических ценах, действующих в отчетном году по формуле:

,         

где – изменение фактических затрат на рубль продукции за счет изменения цен на продукцию;

 – себестоимость фактически  выпущенной продукции по фактической  себестоимости;

 – стоимость фактически  выпущенной продукции в ценах,  действовавших в отчетном году;

 – стоимость фактически  выпущенной продукции в плановых  ценах.

Влияние изменения уровня себестоимости отдельных видов продукции на изменение затрат, определяется сопоставлением фактических затрат на рубль продукции в плановых ценах с плановыми затратами на рубль продукции, пересчитанными на фактический выпуск и ассортимент продукции по формуле:

,        

где – изменение фактических затрат на рубль продукции за счет изменения себестоимости отдельных изделий;

 – себестоимость фактически  выпущенной продукции по фактической  себестоимости;

 – стоимость фактически  выпущенной продукции в плановых  ценах;

 – себестоимость фактически  выпущенной продукции по плановой  себестоимости.

Анализ затрат на рубль продукции  выполняется не только в целом  по всем затратам, но и по каждой статье в отдельности с определением суммы отклонения фактических расходов от плана и предыдущего периода.

Анализ себестоимости  отдельных видов изделий

     При анализе используют калькуляции отдельных видов продукции: плановые и фактические.

Плановая калькуляция является заданием по себестоимости отдельного вида изделия, затраты на изготовление которого исчислены по отдельным  статьям расходов, исходя из прогрессивных  норм использования оборудования, материальных затрат и затрат труда.

Отчетная калькуляция характеризует  фактические затраты.

По данным плановых и отчетных калькуляции можно определить влияние:

1) изменения себестоимости единицы  изделия.

2) изменения количества выпущенных  изделий на себестоимость всего  объема данного изделия.

Влияние первого фактора определяется путем умножения суммы отклонения себестоимости единицы изделия на фактический выпуск, а влияние второго – умножением отклонения в объеме производства на плановую себестоимость единицы изделия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы

 

1. Анализ хозяйственной деятельности на железнодорожном транспорте: учеб. пособие / В. Г. Гизатуллина [и др] ; под общ. ред. В. Г. Гизатуллиной, Д. А. Панкова ; М-во образования Респ. Беларусь, Белорус, гос. ун-т трансп. - Гомель : БелГУТ, 2008. - 368 с.
2. Витченко М.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятий железнодорожного транспорта: Учебник для техникумов и колледжей железнодорожного транспорта. М.: Маршрут, 2003. —240 с.
3. Герасимова В.И.  Анализ хозяйственной деятельности: Курс лекций. Часть II / Герасимова В.И., Харевич Г.Л. – Мн.: Академия управления при Президенте Республики Беларусь, 2005. –380с.
4. Иваненко А.Ф. Анализ хозяйственной деятельности на железнодорожном транспорте. Методические указания и задачи для практических занятий по дисциплине «комплексный экономический анализ финансовой деятельности» для студентов 4 курса специальности 060500 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит».
5. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 4-е изд., перераб. и доп. — Минск: 000 «Новое знание», 2000. — 688 с.