Методика проведения анализа и диагностики деятельности предприятия. Основные принципы анализа. Приемы анализа

- матричный анализ используется для анализа и диагностики деятельности предприятия при определении соотношения между затратами и результатами при оценке эффективности затрат;

- гармонический анализ является разложением функциональных зависимостей, характеризующих деятельность предприятия, по отдельным функциям, гармоническим колебаниям;

- спектральный анализ означает разложение деятельности предприятия по составу (спектру), т. е. по совокупности всех значений показателей, характеризующих эту деятельность;

- производственные функции необходимы для определения количественной взаимосвязи объема выпуска продукции(товаров, ус луг) с переменными величинами затрат;

- межотраслевой баланс относится к базовым экономическим моделям.

Экономико-математическое моделирование отражает преимущественно производственный аспект прогноза (модели оптимального развития и размещения производства отдельных видов продукции и межотраслевых комплексов, а также социальные аспекты развития (модели, связанные с прогнозированием доходов и потребления населения демографических процессов, а также движения населения, трудовых ресурсов в территориальном и отраслевом разрезах).

Оптимальное программирование имеет целью нахождение оптимального (минимального или максимального) значения целевой функции (экстремума), переменные которой должны принадлежать некоторой области допустимых значений (системе ограничений). Оно включает построение дескриптивных, предикативных и нормативных моделей, машинную имитацию; линейное, нелинейное, динамическое и выпуклое программирование.

Детерминированный факторный анализ представляет собой методику исследования влияния факторов, связь которых с результативным показателем носит функциональный характер. Основные свойства детерминированного подхода к анализу:

- построение детерминированной  модели путем логического анализа;

- наличие полной (жесткой)  связи между показателями; невозможность  разделения результатов влияния  одновременно действующих факторов, которые не поддаются объединению  в одной модели;

- изучение взаимосвязей  в краткосрочном периоде.

Различают четыре типа детерминированных  моделей.

Аддитивные модели представляют собой алгебраическую сумму показателей  и имеют вид

2.2. Основные принципы анализа

Важнейшие принципы экономического анализа³:

- анализ должен иметь  научный характер, т.е. базироваться  на положениях диалектической  теории познания, учитывать требования  экономических законов развития  производства, использовать достижения  научно-технического прогресса и  передового опыта, новейшие методы  экономических исследований;

- анализ должен базироваться  на государственном подходе при  оценке экономических явлений,  процессов, результатов хозяйствования; оценивая определенные проявления  экономической жизни, нужно учитывать  их соответствие государственной  экономической, социальной, экологической,  международной политике и законодательству;

- обеспечение системного  подхода к анализу, когда каждый  изучаемый объект рассматривается  как сложная динамическая система,  состоящая из ряда элементов,  определенным образом связанных  между собой и внешней средой. Изучение каждого объекта должно  осуществляться с учетом всех  внутренних и внешних связей, взаимозависимости и взаимоподчиненности его отдельных элементов;

- анализ должен быть  объективным, конкретным, точным. Он  должен базироваться на достоверной,  проверенной информации, реально  отражающей объективную действительность, а выводы его должны обосновываться  точными аналитическими расчетами.  Из этого принципа вытекает  необходимость постоянного совершенствования  организации учета, внутреннего  и внешнего аудита, а также  методики анализа с целью повышения  точности и достоверности его  расчетов;

- анализ должен быть  комплексным. Комплексность исследования  требует охвата всех звеньев  и всех сторон деятельности  и всестороннего изучения причинных  зависимостей в экономике предприятия;

- анализ должен быть  действенным, активно воздействовать  на ход производства и его  результаты, своевременно выявляя  недостатки, просчеты, упущения в  работе и информируя об этом  руководителей предприятия. Из  этого принципа вытекает необходимость  практического использования материалов  анализа для управления предприятием, для разработки конкретных мероприятий,  для обоснования, корректировки  и уточнения плановых данных. В противном случае цель анализа  не достигается;

- анализ должен проводиться  по плану, систематически, а не  от случая к случаю. Из этого  вытекает необходимость планирования  аналитической работы на предприятиях, распределения обязанностей по  ее выполнению между исполнителями  и контроля за ее проведением;

- анализ должен быть  оперативным. Оперативность - это  быстро и четко проведенный  анализ, принятие управленческих  решений и претворение их в  жизнь;

- демократизм анализа.  Участие в проведении анализа  широкого круга работников предприятия  обеспечивает более полное выявление  передового опыта и использование  имеющихся внутрихозяйственных  резервов;

- анализ должен быть  эффективным, т.е. затраты на  его проведение должны давать  многократный эффект.

Данными принципами следует  руководствоваться при проведении анализа хозяйственной деятельности на любом уровне.

2.3. Приемы анализа

Анализ финансового состояния  проводится с помощью следующих  основных приемов: сравнение, сводка и  группировка, цепные подстановки, прием  разниц. В отдельных случаях могут использоваться методы экономико-математического моделирования (регрессивный анализ, корреляционный - анализ)⁴.

 

Прием сравнения

Прием сравнения заключается  в сопоставлении финансовых показателей  отчетного периода с их плановыми  значениями( норматив, норма, лимит) и с показателями предшествующего периода. Для того чтобы результаты сравнения обеспечили правильные выводы анализа, необходимо установить сопоставимость сравниваемых показателей, то есть их однородность и однокачественность. Сопоставимость аналитических показателей связана со сравнимостью календарных сроков, методов оценки, условий работы, инфляционных процессов и т.д.

Прием сводки и  группировки

Прием сводки и группировки  заключается в объединении информационных материалов в аналитические таблицы, что дает возможность сделать  необходимые сопоставления и  выводы. Аналитические группировки  позволяют в процессе анализа  выявить взаимосвязь различных  экономических явлений и показателей, определить влияние наиболее существенных факторов и обнаружить те или иные закономерности и тенденции в  развитии финансовых процессов.

Прием цепных подстановок

Прием цепных подстановок  применяется для расчетов величины влияния отдельных факторов в  общем комплексе их воздействия  на уровень совокупного финансового  показателя. Этот прием используется в тех случаях, когда связь  между показателями можно выразить математически в форме функциональной зависимости. Сущность приема цепных подстановок  состоит в том, что, последовательно  заменяя каждый отчетный показатель базисным, все остальные показатели рассматриваются при этом как неизменны. Такая замена позволяет определить степень влияния каждого фактора на совокупный финансовый показатель. Число цепных подстановок зависит от количества факторов, влияющих на совокупный финансовый показатель. Расчеты начинаются с исходной базы, когда все факторы равны базисному показателю. Степень влияния каждого фактора устанавливается путем последовательного вычитания: из второго расчета вычитается первый; из третьего-второй и т.д. Применение метода цепных подстановок требует строгой последовательности определения влияния отдельных факторов. Эта последовательность заключается в том, что в первую очередь обращается внимание на степень влияния количественных показателей, характеризующих абсолютный объем деятельности, объем финансовых ресурсов, объем доходов и затрат, во вторую очередь - качественных показателей, характеризующих уровень доходов и затрат, степень эффективности использования финансовых ресурсов.

Прием разниц

Прием разниц состоит в том, что предварительно определяется абсолютная или относительная разница (отклонение от базисного показателя) по изучаемому фактору и совокупному финансовому показателю. Затем это отклонение (разница) по каждому фактору умножается на абсолютное значение других взаимосвязанных факторов. При изучении влияния на совокупный показатель двух факторов (количественного и качественного) принято отклонение по количественному фактору умножать на базисный качественный фактор, а отклонение по качественному фактору- на отчетный количественный фактор.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Практическая часть

Задача 1.

№	Наименование показателей	План	Факт	Отклонение от  плана	% выполнения плана
п/п
1	Объем выпуска продукции, тыс.руб.	25600	30000	4400	117,19%
2	Среднесписочная численность  работников, чел.	200	205	5	102,50%
3	Среднегодовая производительность  труда, руб.	128	146,3	18,34	114,33%

 

Выпуск продукции увеличился по сравнению с предыдущим годом  на 4 400 тыс. руб. Это произошло под влиянием ряда факторов.

1. За счет увеличения среднесписочной численность работников выпуск продукции увеличился на сумму 640 тыс.руб.

∆ВП (СрЧ) = ∆СрЧ*СрП₀=5*128=640

2. За счет увеличения среднегодовой производительности  труда выпуск продукции увеличился на сумму 3 760 тыс. руб.

∆ВП (СрП) = СрЧ₁*∆Срп=205*18,34= 3760

Самое существенное влияние  на выпуск продукции оказало среднегодовая производительность  труда.

Резервы увеличения выпуска  продукции за счет сокращение целодневных  простоев, за счет повышения коэффициента сменности, за счет сокращения внутрисменных  простоев, за счет повышения среднечасовой  выработки оборудования.

↑ВП=↑СрЧ*↑СрП=205*146,3=30 000

Резерв увеличения равен 0 руб.

 

 

Задача  2

№	Наименование показателей	План	Факт	Отклонение от  плана	% выполнения плана
п/п
1	Объем выпуска продукции, тыс.руб.	42000	41500	-500	98,81%
2	Среднегодовая стоимость  основных производственных фондов, тыс.руб.	66100	66160	60	100,09%
3	Фондоотдача основных производственных фондов, руб.	0,64	0,63	-0,01	98,72%

 

Рассчитаем интегральным способом влияние факторов на фондоотдачу основных производственных фондов.

∆Фо(ВП)=∆ВП/∆ОПФ*ln(ОПФ₁/ОПФ₀)=-500/60*ln(66160/66100)=-0,008 руб.

∆Фо(ОПФ)=∆Фо-∆Фо(ВП)=-0,01-(-0,008)=-0,002 руб.

За счет снижения выручки фондоотдача снизилась на 0,008 руб., а за счет увеличения среднегодовой стоимости основных производственных фондов сократилась на 0,002 руб.

Резервы увеличения фондоотдачи.

↑Фо=↑ВП/↑ОПФ=42000/66100=0,64 руб.

Резерв составляет 0 руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задача  3

№	Наименование показателей	План	Факт	Отклонение от  плана	% выполнения плана
п/п
1	Объем выпуска продукции, тыс.руб.	50000	51000	1000	102,00%
2	Материальные затраты, тыс.руб.	32000	29050	-2950	90,78%
3	Материалоотдача предметов труда, руб.	1,56	1,76	0,19	112,36%