Методы экономического анализа

Оглавление

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Экономический анализ можно рассматривать как деятельность, связанную с обработкой информации и подготовкой данных, необходимых для научного обоснования и оптимизации управленческих решений.

Под предметом  экономического анализа понимаются хозяйственные процессы предприятий, объединений, ассоциаций, социально-экономическая  эффективность и конечные финансовые результаты их деятельности, складывающиеся под воздействием объективных и субъективных факторов и получающие отражение через систему экономической информации.

К числу основных задач экономического анализа можно  отнести следующие:

1. Изучение характера  действия экономических законов, установление закономерностей и тенденций экономических явлений и процессов в конкретных условиях предприятий;

2. Научное обоснование  текущих и перспективных планов  с учетом результатов предыдущей  деятельности предприятия, разработкой  и проверкой прогнозов, с учетом имевших место недостатков и замечаний;

3. Контроль за  выполнением планов и управленческих  решений, выявление недостатков  и ошибок при исполнении планов, а также возможных причин и  источников таких ошибок;

4. Изучение влияния  объективных и субъективных, внутренних и внешних факторов на результаты хозяйственной деятельности, формирование и применение систем показателей для анализа хозяйственной деятельности и оценки влияния факторов;

5. Поиск резервов  повышения эффективности функционирования предприятия на основе изучения передового опыта, сравнения результатов с результатами деятельности других предприятий, внедрения передовых достижений науки и практики;

 

6. Оценка результатов  деятельности по выполнению планов, достигнутому уровню развития экономики, использования имеющихся мощностей, ресурсов, диагностика положения предприятия на рынке товаров и услуг.

7. Разработка  рекомендаций по использованию  выявленных резервов и выработке  эффективных управленческих решений.

При решении  этих задач в экономическом анализе используются разные методы различных дисциплин. В процессе экономического анализа, аналитической обработки экономической информации применяется ряд специальных способов и приемов. В них в большей мере, чем в определении, раскрывается специфичность метода экономического анализа, отражается его системный, комплексный характер. Системность в экономическом анализе обусловливается тем, что хозяйственные процессы рассматриваются как многообразные, внутренне сложные единства, состоящие из взаимосвязанных сторон и элементов. В ходе такого анализа выявляются и изучаются связи между сторонами и элементами, устанавливается, каким образом эти связи в результате взаимодействия приводят к единству изучаемого процесса в его целостности. Системность экономического анализа проявляется и в объединении, в совокупности всех специфических приемов на основе собственных достижений и достижений ряда смежных наук (математики, статистики, бухгалтерского учета, планирования, управления, экономической кибернетики и др.).

Цель данной работы – рассмотреть понятие  и  характеристику основных методов  экономического анализа.

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Понятие метода и методики экономического анализа

 

Метод науки - это  способ исследования, подход к изучению явлений и процессов, совокупность мыслительных или физических операций, осуществляемых в ходе научных исследований (в переводе с греч. "метод" - путь к чему-либо) [3].

В методе науки заключены  процедуры, необходимые для получения  новых знаний, т.е. его можно назвать  своеобразной мыслительной технологией.

В целом, методы познания подразделяются на общенаучные и конкретно-научные. К общенаучным относятся методы свойственные всем наукам: наблюдение, сравнение, эксперимент, анализ, синтез, моделирование, формализация, абстрагирование  и т.д. Применение этих методов в конкретной науке или исследовании зависит от специфических особенностей изучаемого предмета, общего уровня развития познания о нем, а также имеющихся в распоряжении технических средств.

Конкретно-научные методы свойственны отдельным наукам и не используются остальными.

Метод экономического анализа  как способ познания экономического субъекта состоит из ряда последовательно  осуществляемых действий (стадий, этапов):

- наблюдение за субъектом,  измерение и расчет абсолютных  и относительных показателей, приведение их в сопоставимый вид и т.д.;

- систематизация и сравнение,  группировка и детализация факторов, изучение их влияния на показатели  деятельности субъекта;

- обобщение - построение  итоговых и прогнозных таблиц, подготовка выводов и рекомендаций для принятия управленческих решений.

Существует несколько  определений метода экономического анализа. Рассмотрим два наиболее распространенных.

 

Под методом экономического анализа следует понимать систему  теоретико-познавательных категорий, научного инструментария и принципов исследования процессов функционирования экономических субъектов.

В общем виде метод можно  представить как комбинацию трех составляющих [10]:

                                   М = {K, I, P}                                                           

где К - категории  науки;

I - инструментарий  исследований;

Р - принципы.

Категории - это  наиболее общие понятия данной науки. К категориям экономического анализа  можно отнести, фактор, модель, систему, затраты, доходы и т.д.

Принципы экономического анализа - это общие для многих областей познания принципы: системность, научность, конкретность, комплексность, объективность и т.д.

Научный инструментарий (аппарат) - это способы, приемы и  средства, которые в разных комбинациях  используются для достижения поставленной цели. Любой из инструментариев анализа может называться методом в узком смысле этого слова. Можно выделить две основные особенности научного инструментария, применяемого в анализе: во-первых, открытость, выраженная в аккумулировании методов исследования из смежных отраслей знаний (математики, экономической теории, статистики и т.д.). Анализ не замыкается на специфических, разработанных в его рамках, приемах, а активно использует самые разнообразные методики, переработав их применительно к собственным требованиям; во-вторых, в последние годы совершенствование научного аппарата анализа шло по пути усиленной математизации методик.

 

Более традиционное определение метода экономического анализа приводят А.Д. Шеремет и  М.И. Баканов в учебнике "Теория экономического анализа" [7].

Под методом  экономического анализа понимается диалектический способ подхода к  изучению хозяйственных процессов  в их становлении и развитии. Характерными особенностями метода экономического анализа являются: использование системы показателей, всесторонне характеризующих хозяйственную деятельность; изучение причин изменения этих показателей; выявление и измерение взаимосвязи между ними в целях повышения социально-экономической эффективности.

В первой части определения подчеркивается необходимость диалектического подхода к изучению хозяйственных процессов. Хозяйственные процессы рассматриваются в становлении и развитии. Все методы и приемы диалектики находят свое применение в исследовании хозяйственных процессов с позиции экономического анализа на всех уровнях.

В определении  отмечаются характерные особенности  метода экономического анализа. Первой такой особенностью является использование  системы взаимосвязанных показателей  наиболее полно и достоверно описывающих хозяйственную деятельность предприятий и организаций. Вторая особенность метода экономического анализа состоит в изучении причин, вызывающих изменение тех или иных показателей хозяйственной деятельности.

На хозяйственную  деятельность предприятия, даже на отдельно взятый показатель, могут влиять многочисленные причины. Задача состоит в том, чтобы выявить наиболее существенные из них. Таким образом, предварительным условием и предпосылкой правильного анализа является экономически обоснованная классификация факторов, влияющих на хозяйственную деятельность и ее результаты.

 

Характерной особенностью метода экономического анализа является также выявление и измерение  взаимосвязей и взаимозависимостей между показателями, которые зависят  от объективных условий производства и обращения товаров. Объем выпуска промышленной продукции зависит, например, от трех групп факторов, связанных с использованием рабочей силы, средств труда, предметов труда. Каждая группа подразделяется на составные элементы. Так,   факторы,   связанные   с   использованием   рабочей   силы, подразделяются на количественные и качественные. К количественным относится численность рабочих, к качественным - производительность их труда (выработка на одного рабочего). Средняя выработка на одного рабочего в год зависит, в свою очередь, от среднего числа часов, отработанных одним рабочим в день, средней выработки на один отработанный человеко-час. Каждый из перечисленных показателей также зависит от ряда причин. Среднее число дней, отработанных одним рабочим в год, зависит, например, от периодичности предоставления дополнительных отпусков,  неявок по болезни,  командировок, целодневных простоев по вине предприятия,  прогулов и т.д. Следовательно,      прослеживается      определенная      цепочка взаимозависимостей одного показателя от другого, где каждый фактор имеет свое значение. Исключение того или иного фактора, а иногда и нарушение последовательности рассмотрения факторов делают анализ экономически несостоятельным.

Мы видим, что  оба определения метода экономического анализа верны, но каждое из них отражает различные свойства этого метода. Общим же является то, что важнейшей составляющей методики экономического анализа является системный подход к изучению объекта анализа [15].

Совокупность  приемов и способов, которые применяются при изучении хозяйственных процессов, составляет методику экономического анализа.

2. Характеристика методов  экономического анализа

 

С учетом описанных  особенностей методов экономического анализа, в эту категорию можно  включить:

- маркетинговый анализ;

- бюджетирование;

- бизнес-планирование;

- экономико-математическое  моделирование;

- функционально-стоимостной  анализ;

- анализ хозяйственной  деятельности;

- финансовый  анализ;

- сетевое планирование  и др.

Метод экономического анализа предполагает использование специальных приемов и способов аналитической обработки цифровой информации. Совокупность приемов и способов, которые применяются при изучении хозяйственных процессов, составляет методику экономического анализа [13].

Методики экономического анализа иногда называются методами в силу уже сложившейся терминологии, хотя при проведении анализа они играют вспомогательную роль и обеспечивают возможности лишь для проведения отдельных этапов комплексного экономического анализа.

К традиционным способам и приемам экономического анализа относятся: предварительная ориентировка в итогах работы организация; сравнение показателей; исчисление средних и относительных величин; индексный метод, способ корректированных показателей (цепных подстановок); графическое отражение результатов; группировка; составление аналитических таблиц; балансовая увязка различных показателей. Методические приемы данной группы просты и доступны для практического применения.

Статистические  методы включают в себя использование средних и относительных величин, индексный метод, корреляционный и регрессионный анализ и др.

Экономико-математические методы можно разделить на три  группы: экономические (матричные методы, теория производственных функций, теория межотраслевого баланса); методы экономической кибернетики и оптимального программирования (линейное, нелинейное, динамическое программирование); методы исследования операций и принятия решений (теория графов, теория игр, теория массового обслуживания).

Предварительная ориентировка в итогах работы организации проводится путем рассмотрения по данным отчетности основных показателей хозяйственной деятельности: выполнение планов продаж, доходов, расходов, наличие собственных оборотных средств и др. Она дает общее представление об итогах хозяйственной деятельности и позволяет определить направления анализа факторов, обусловивших фактически сложившиеся показатели.

Исчисление  средних и относительных величин, которые широко применяются в  экономическом анализе, позволяет  объективно оценить хозяйственные процессы. Как правило, при анализе используют абсолютные (стоимостные, натуральные) величины, но часто при их сравнении трудно сделать вывод (обобщение) о качестве выполнения плана или выявленных тенденциях по тому или иному показателю. В этом случае используют средние и относительные величины.

Сравнение - научный  метод познания, в процессе которого изучаемые явления и объекты  сопоставляются с уже известными или изученными ранее с целью  определения общих черт, либо различий между ними [9].

Рассмотрим наиболее типичные ситуации, в которых используется способ сравнения.

1) Сопоставление  плановых и фактических показателей,  а также показателей базисного и текущего периодов.