Оценка эффективности использования трудовых ресурсов предприятия

 

При проведении анализа  было установлено, что коэффициент  замещения и коэффициент постоянства  кадров за анализируемый период снизились. Отрицательное значение коэффициента замещения возникает, когда число уволенных превышает число вновь принятых. Следовательно, в хозяйстве не возмещаются вакантные места уволенных работников вновь нанятыми, что свидетельствует о недостаточной обеспеченности организации трудовыми ресурсами. Снижение коэффициента постоянства кадров свидетельствует о падении эффективности использования рабочей силы в производстве, поскольку вновь принятых работников необходимо доучивать, предоставлять им время на адаптацию к конкретным условиям работы на данном предприятии, а в связи с увольнением работников организация несет потери, связанные с ранее понесенными затратами на их обучение.

Проведем анализ эффективности  использования календарного времени ОАО «Слонимский мясокомбинат» за 2005-2006 гг. в таблице 3.4.

Таблица 3.4. Эффективности  использования календарного времени  на ОАО «Слонимский мясокомбинат»  за 2005-2006 гг.

Показатель	Год		Отклонение 2006 г. от2005	Темп роста 2006 к 2005г. в %
	2005	2006
А	1	2	3	4
1. Количество отработан-  ных человеко-дней	58331	57390	-941	98,4
2. Количество неявок  на работу – всего	6867	7298	+431	106,3
в том  числе
а) дополнительный отпуск	1752	1983	+231	113
б) неявки с разрешения администрации	5115	5315	+200	104
3. Среднесписочная чис-ленность  работников, чел.	1178	1189	+11	102
4. Количество неявок  на 1 работника (стр.3 : стр.4)	30,25	28,39	-1,86	93,8

Примечание. Источник: по данным предприятия 

 

Данные таблицы 3.4 показывают, что количество отработанных человеко-дней в 2006 г. по сравнению с 2005 г. уменьшилось на 941. Количество неявок на работу составило в 2006 г. 7298 человеко-дней и увеличилось по сравнению с 2005 г. на 431 человеко-дней.

Таким образом, анализ численности  работников, рабочего и нерабочего времени в ОАО «Слонимский мясокомбинат» показал, что в целом предприятие укомплектовано кадрами, предприятие имеет квалифицированный состав, но на предприятие снизилась среднегодовая выработка на  одного работника, а также количества отработанных человека-дней, что негативно сказывается на развитие предприятия.

При анализе обеспеченности трудовыми ресурсами было установлено, что в организации  не разрабатывается  и не утверждается план социального  развития организации, который предусмотрен такими формами бизнес-плана, как  «Повышение квалификации и образования кадров», «Основные показатели по улучшению условий и охраны труда, укреплению здоровья работников», «План улучшения социально-культурных и жилищно-бытовых условий работающих и членов их семей». Такое безответственное отношение руководства ОАО «Слонимский мясокомбинат» к повышению квалификации работников и улучшению условий труда отрицательно сказывается на заинтересованности работников в результатах их труда и приводит к падению уровня социальной защищенности членов трудового коллектива. Результатом отсутствия целенаправленной и эффективной программы социального развития организации стал тот факт, что с каждым годом число уволившихся по собственному желанию работников растет (в 2004г. - 46 человек, в 2005г. – 70, в 2006г. - 98). Таким образом, недостаточная обеспеченность ОАО «Слонимский мясокомбинат» трудовыми ресурсами связана, прежде всего, с тем, что предприятие не способствует повышению заинтересованности работников в результатах труда в данной организации.

Напряжение в обеспеченности организации трудовыми ресурсами может быть несколько снято за счет более полного их использования. Поэтому в ходе дальнейшего анализа необходимо установить, как используются трудовые ресурсы в ОАО «Слонимский мясокомбинат», а именно рационально ли используется рабочее время в хозяйстве.

3.2 Анализ состава, структуры  и динамики общего фонда заработной  платы

 

Фонд оплаты труда  является важнейшим объектом управления любого экономического субъекта, поскольку  в значительной степени формирует  общие издержки организации. Анализ использования фонда оплаты труда представляет собой одно из направлений учетно-аналитической работы системы управления организации.

Приступая к анализу  фонда заработной платы Открытого  акционерного Общества «Слонимский  мясокомбинат», в первую очередь рассчитаем абсолютное и относительное отклонение его фактической величины от плановой. Данные для расчета представлены в таблице 3.4.

Таблица 3.4. Исходные данные для анализа фонда заработной платы ОАО «Слонимский мясокомбинат»  за 2005-2006 гг.

Показатели	Сумма, млн. руб.
	T0	T1	Изменение
1	2	3	4
Фонд заработной платы	4 868,9	7 663,0	+ 2 794,1
Постоянная сумма фонда  заработной платы	2 848,1	3 619,5	+ 771,4
Переменная сумма фонда  заработной платы	2 020,8	4 043,5	+ 2 022,7
Объем производства продукции	56 524	83 862	+27 338

Примечание. Источник: собственная  разработка.

Абсолютное отклонение (ΔФЗП_абс) рассчитывается по формуле

ΔФЗП_абс = ФЗП₁ – ФЗП_0,                                       (3.1)

где ФЗП₁ – фактический фонд заработной платы;

ФЗП₀ – базовый фонд заработной платы.

Таким образом, используя  данные таблицы 3.4, получаем, что  ΔФЗП_абс= 7 663,0 – 4 868,9 =2 794,1  млн. руб. Поскольку абсолютное отклонение определяется без учета изменения объема производства продукции, то по нему нельзя судить об экономии или перерасходе ФЗП.

Относительное отклонение (ΔФЗП_отн) рассчитывается по формуле

ΔФЗП_отн = ФЗП₁ – ФЗП_ск = ФЗП₁ – (ФЗП_пер0* I_ВП + ФЗП_пост0 ),                   (3.2)

где ΔФЗП_отн - относительное отклонение по фонду зарплаты;

ФЗП₁ – фонд заработной платы базовый, скорректированный на индекс объема выпуска продукции;

ФЗП_пер0 – переменная сумма базового фонда заработной платы;

ФЗП_пост0 – постоянная сумма базового фонда зарплаты

I_ВП – индекс объема выпуска продукции [24, с. 145 - 146].

Исходя из данных таблицы 3.4, следует, что ΔФЗП_отн = 7 663,0 – (2 020,8* 1,537 + 2 848,1) = 1708,9 млн. руб.

Следовательно, на данном предприятии имеется относительный  перерасход в использовании фонда  заработной платы в размере 1708,9 млн. руб.

Наибольший удельный вес в фонде заработной платы составляет заработная плата промышленно- производственного персонала, равный 88,6%

Так, за 2005-2006 гг. наблюдается  увеличение фонда заработной платы  в разрезе категорий работников.

В 2005-2006 гг. фонд заработной платы промышленно-производственного персонала увеличился с 4415,3 тыс. руб до 6789,7 тыс. руб, т.е. на 2374,4 тыс. руб. Удельный вес к общему фонду заработной платы сократился на 2,08%. Подобная тенденция наблюдается и с другими категориями работников.

Фонд заработной платы служащих (руководители и специалисты) увеличился на 411, 1 млн. руб. за анализируемый период. Удельный вес фонда заработной платы по данной категории работников возрос на 0,13 %.

Наименьший удельный вес в фонде заработной платы  организации составляет фонд заработной платы работников неосновной деятельности. Так, фонд заработной платы данной категории персонала в абсолютной сумме увеличился на 414,7 млн. руб, и удельный вес увеличился на 2,07%.

В соответствии с Инструкцией о составе фонда заработной платы расходы организации, связанные с оплатой труда, и другие выплаты работникам подразделяются на три части:

1) фонд заработной  платы;

2) выплаты социального  характера;

3) расходы, не относящиеся  к фонду заработной платы и  выплатам социального характера.

Данные о фонде заработной платы за соответствующий период прошлого года при составлении отчетов по труду показываются в методологии и структуре, принятой в отчетном периоде текущего года.

Общий фонд заработной платы  включает как расходы на оплату труда в составе расходов по обычным видам деятельности, так и выплаты социального характера, осуществляемые за счет чистой прибыли.

Далее, изучим структуру  общего фонда заработной платы по видам выплат в сравнении со сметой и в динамике по отношению к  предыдущему году на основании данных, приведенных в Приложении 4., полученных из сводных ведомостей по видам выплат за 2005-2006 гг.

Анализируя структуру  фонда заработной платы по направлениям использования, можно отметить, что  наибольший удельный вес занимает заработная плата за выполненную работу и отработанное время (более 60 %). Второй по величине частью фонда заработной платы являются выплаты компенсирующего характера. Незначительно возросли по сравнению как с прошлым годом, так и со сметой доли выплат за неотработанное время. Следует отметить, что в целом структура фонда заработной платы по видам выплат изменилась по сравнению с прошлым годом незначительно и почти не отклоняется от запланированной.

Для убедительности выводов  и наглядности результатов анализа состава фонда заработной платы  ОАО «Слонимский мясокомбинат» по видам выплат за 2005-2006 гг. используем рисунки 3.1 и 3.2. 

Рисунок 3.1. Состав фонда  заработной платы по видам выплат

ОАО «Слонимский мясокомбинат»  за 2005 год

Примечание. Источник: собственная  разработка.

Рисунок 3.2. Состав фонда  заработной платы по видам выплат

ОАО «Слонимский мясокомбинат»  за 2006 год

 

Примечание. Источник: собственная  разработка.

 

Таким образом, анализ использования фонда заработной платы производится для изучения состава, пропорций и тенденций их изменения, выбора оптимального варианта реализации общенародных и коллективных интересов через удовлетворение личного интереса каждого конкретного работника, объективной оценки правильности фактических расходов на оплату труда, уровня влияния факторов их формирования и изменения и др. 

В дальнейшем при анализе  фонда заработной платы проведем корреляционно – регрессионный  анализ.

Одним из направлений  совершенствования анализа хозяйственной деятельности является внедрение экономико – математических методов. Их применение повышает эффективность анализа за счет более углубленного изучения факторов, выбора оптимального варианта использования ресурсов и мобилизации резервов повышения эффективности хозяйствования.

Корреляционно-регрессионный  анализ дает возможность оценить  влияние факторов, не оказывающих  прямого воздействия на исследуемый  показатель. На основании данных с  ОАО «Слонимский мясокомбинат»  разработана таблица с данными, необходимыми для проведения корреляционно – регрессионного анализа (Приложение 3).

 Для  анализа  были использованы следующие  факторы:

X1 = среднемесячная заработная  плата на одного работника,

X2 = удельный вес рабочих  в общей численности,

X3 = % выполнения плана  по выпуску продукции,

Y = фонд заработной  платы (млн.руб).

В результате проведенного  корреляционно – регрессионного анализа получена машинограмма (Приложение  3), на основе которой было получено следующее уравнение регрессии:

Y = 6781,493 + 0,704 X1 – 954,215 X2+ 1435,285 X3

Из уравнения регрессии  следует:

• при увеличении среднемесячной заработной платы на 1 тыс. руб., фонд заработной платы увеличивается 704 тыс. руб.;
• при увеличении удельного веса рабочих в общей численности работников на 1%, фонд заработной платы уменьшится на 954 млн. руб.;
• при увеличении процента выполнения плана на 1%, фонд заработной платы увеличивается на 1435 млн. руб.