Отчет по практике на МУП «РУМА»

              Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное  учреждение

высшего профессионального образования

«Комсомольский-на-Амуре государственный  Технический университет»

 

 

 

 

 

Факультет экономики  и менеджмента

Кафедра «Экономики и  финансов»

Специальность 080105 –  «Финансы и кредит»

 

 

 

 

 

 

О Т Ч Ё Т

по производственной практике

Анализ финансового  состояния предприятия

 

 

 

 

 

 

Студент группы 6 ФК-1                                                                К.Д. Самсонов

 

Преподаватель                                                                               О. Р.  Кузнецова

 

 

   

 

 

 

 

 

2011

 

СОДЕРЖАНИЕ 

 

Введение…………………………………………………………………3

1. Методы анализа финансового состояния предприятия……………5

2. Анализ финансового  состояния предприятия……………………..12

2.1 Анализ баланса предприятия  ………………………………….12

2.2 Анализ финансовой устойчивости предприятия……………..15

2.3 Анализ финансового состояния  предприятия………………..19

    2.4 Анализ  финансовых результатов  предприятия…………21

Заключение……………………………………………………………..24

Приложение А Бухгалтерский баланс………………………………...27

Приложение Б Агрегированный аналитический баланс……………..30

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

В современных условиях самофинансирования предприятий существенно возрастает роль управления финансами. Выручка предприятия, затраты, прибыль и в целом финансово-экономическое положение зависит от того, насколько эффективно предприятие управляет своими финансами. Финансовый анализ является исходным звеном в управлении финансами. Он предшествует принятию управленческих решений.

Коммерческие организации  в условиях рыночной экономики самостоятельно строят свои отношения с инвесторами, кредиторами, банками, которые в свою очередь оцениваются их финансовое состояние. Предприятия, отчетность которых подвергается анализу, должны знать методику анализа и уметь читать показатели, с другой стороны сами внешние пользователи должны уметь правильно прочитать переданную им информацию.

Субъектами внешнего финансового анализа выступают, как непосредственно, так и опосредованно, заинтересованные в деятельности предприятия пользователи информации. К первой группе пользователей относятся собственники средств предприятия, заимодавцы (банки и пр.), налоговые органы, персонал предприятия и руководство. Каждый субъект анализа изучает информацию исходя из своих интересов. Так собственникам необходимо определить увеличение или уменьшение доли собственного капитала и оценить эффективность использования ресурсов администрацией предприятия; кредиторам и поставщикам – целесообразность продления кредита, условия кредитования, гарантии возврата кредита; потенциальным собственникам и кредиторам – выгодность помещения в предприятие своих капиталов и т.д.

Вторая группа пользователей бухгалтерской и финансовой отчетности – это субъекты анализа, которые хотя непосредственно и не заинтересованы в деятельности предприятия, но должны по договору защищать интересы первой группы пользователей отчетности. Это аудиторские фирмы, консультанты, биржи, юристы, пресса, ассоциации, профсоюзы.

Финансовый анализ, использующий в качестве информационного источника  только финансовую отчетность, принято  называть внешним финансовым анализом. В ходе проведения внешнего финансового анализа деятельности коммерческой организации устанавливаются причинно-следственные связи, что позволяет пользователям бухгалтерской отчетности не только оценить финансовые результаты и финансовое состояние прошлой деятельности организации, но и провести экономическую диагностику, выработать пути финансового оздоровления.

Объектом исследования является финансовая деятельность Муниципального унитарного предприятия «Городской торговый центр «РУМА», далее МУП «РУМА».  Выбранное для исследования предприятие является юридическим лицом, обладает обособленным имуществом, имеет самостоятельный баланс, расчётные и другие счета в кредитных учреждениях, печать со своим наименованием. Данное предприятие было создано в целях реализации товаров, оказания услуг и получения прибыли. В изучаемый период к основным видами деятельности предприятия  МУП «РУМА» относится: розничная торговля, предоставление в аренду торговых мест, оказание услуг населению.

 Основным источником информации для проведения финансового анализа служат формы годовой бухгалтерской отчетности МУП «РУМА» за 2008-2010 годы:

• форма № 1 «Бухгалтерский баланс»;
• форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках»;

В заключении на основе интерпретации  полученных в ходе проведения финансового  анализа рассмотрены пути решения  выявленных проблем с целью совершенствования финансовой деятельности МУП «РУМА».

 

 

       1. Методы анализа финансового состояния предприятия

 

Основные задачи анализа  финансового состояния – определение  качества финансового состояния, изучение причин его улучшения или ухудшения за период, подготовка рекомендаций по повышению финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия. Эти задачи решаются путем исследования динамики абсолютных и относительных финансовых показателей и разбиваются на следующие аналитические блоки:

- структурный анализ активов и пассивов;

- анализ финансовой  устойчивости;

- анализ ликвидности  и платежеспособности;

- анализ необходимого  прироста собственного капитала.

Основными методами анализа финансового состояния являются: горизонтальный анализ, вертикальный анализ, трендовый анализ, коэффициентный анализ, факторный анализ.

Помимо финансовых коэффициентов  в анализе финансового состояния  большую роль играют абсолютные показатели, рассчитываемые на основе отчетности, такие, как чистые активы, собственные оборотные средства, показатели обеспеченности запасов собственными оборотными средствами. Эти показатели являются «критериальными», поскольку с их помощью формулируются критерии, позволяющие определить качество финансового состояния.

Целью структурного анализа активов и пассивов предприятия является изучение структуры и динамики средств предприятия и источников их формирования для ознакомления с общей картиной финансового состояния.

Структурному анализу  предшествует общая оценка динамики активов предприятия, получаемая путем сопоставления темпов прироста активов с темпами прироста финансовых результатов. Сопоставление темпов прироста средней за период величины активов, выручки от продаж и чистой прибыли и проводится по форме аналитической.

Анализ структуры активов оформляется в аналитическую таблицу, в которой представлены абсолютные величины по видам активов, их удельные веса в общей величине активов, изменения абсолютных величин и удельных весов, значения и изменения коэффициента соотношения оборотных и внеоборотных активов за отчетный период. В ходе анализа выясняется вид актива, на увеличение которого в наибольшей мере был направлен прирост источников средств предприятия.

Наиболее агрегированную структуру активов характеризует коэффициент соотношения оборотных и внеоборотных активов, рассчитываемый как отношение величины оборотных активов предприятия к величине внеоборотных активов на отчетную дату.

Активы предприятия  состоят из внеоборотных и оборотных  активов, и далее анализ структуры активов проводится отдельно в отношении каждого укрупненного вида активов. В ходе анализа анализ структуры внеоборотных активов и анализа структуры оборотных активов выясняются статьи активов, по которым произошел наибольший вклад в увеличение общей величины укрупненного актива.

Анализ структуры пассивов проводится по форме аналитической таблицы, графы которой отражают доли изменений по каждому виду источников средств предприятия. В результате анализа определяется, прирост какого вида источников средств оказал наибольшее влияние на увеличение имущества предприятия за отчетный период.

Структуру пассивов характеризуют:

• коэффициент автономии, равный доле собственных средств в общей величине источников средств предприятия;
• коэффициент соотношения заемных и собственных средств, равный доле заемных средств (долгосрочных и краткосрочных обязательств) к реальному собственному капиталу.

Нормальные ограничения  для коэффициентов (коэффициент  автономии больше 0,5 и коэффициент  соотношения меньше 1) означают, что  обязательства предприятия могут быть покрыты собственными средствами. Положительно оцениваются рост коэффициента автономии, свидетельствующий об увеличении финансовой независимости, и уменьшение коэффициента соотношения заемных и собственных средств, отражающее уменьшение финансовой зависимости.

Анализ структуры реального  собственного капитала оформленный в аналитическую таблицу позволяет выявить стратегию предприятия в отношении накопления собственного капитала. По данным этой таблицы вычисляется коэффициент накопления собственного капитала, показывающий долю источников собственных средств направляемых на развитие основной деятельности. Положительная динамика коэффициента свидетельствует о поступательном накоплении собственного капитала, отрицательная – о потере собственного капитала в результате убыточной деятельности.

Анализ структуры заемных  средств проводится по форме аналитической таблице и позволяет выявить соотношения долгосрочных и краткосрочных займов, банковских кредитов и кредиторской задолженности. Более детально информация по кредиторской задолженности может быть получена на основе аналогичной таблицы, в которой структура задолженности представлена в разрезе относящихся к ней строк раздела «Краткосрочные обязательства» баланса.

Учитывая, что долгосрочные кредиты и займы способствуют финансовой устойчивости предприятия, полезно наряду с коэффициентом соотношения заемных и собственных средств рассматривать также коэффициент соотношения краткосрочных обязательств и перманентного капитала. Отношение заемных и собственных средств может превышать единицу при условии, сто отношение краткосрочных обязательств и перманентного капитала не превышает единицы.

Анализ наличия и  достаточности реального собственного капитала оформляется в аналитическую таблицу «Анализ разницы реального собственного и уставного капитала». В ходе анализа устанавливается достаточность величины реального собственного капитала. Если рост собственного капитала превышает его отвлечение (или равен ему), то разница реального собственного капитала и уставного капитала положительна (или неотрицательна) и выполняется минимальное условие финансовой устойчивости предприятия.

Следующей задачей после  анализа наличия и достаточности  собственного капитала  является анализ наличия и достаточности источников формирования запасов. Соотношение стоимости запасов и величин собственных и заемных источников их формирования является одним из важнейших факторов устойчивости финансового состояния предприятия. Степень обеспеченности запасов источниками формирования выступает в качестве причины той или иной степени текущей ликвидности (неликвидности) предприятия.

В ходе анализа обеспеченности запасов источниками, проводимого по форме таблицы, вычисляют показатели обеспеченности запасов источниками их формирования, что позволяет классифицировать финансовые ситуации по степени их устойчивости.

Выделяют четыре типа финансовых ситуаций:

1) абсолютная устойчивость (запасы обеспечены собственными  оборотными средствами);

2) нормальная устойчивость (запасы не обеспечены собственными  оборотными средствами, но обеспечены долгосрочными источниками);

3) неустойчивое финансовое  положение (запасы не обеспечены  собственными оборотными средствами  и долгосрочными источниками,  но обеспечены за счет привлечения  краткосрочных кредитов и займов, подлежащих погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты);

4) кризисное финансовое  состояние (запасы не обеспечены  всеми указанными выше источниками).

Наряду с абсолютными  показателями финансовую устойчивость предприятия характеризуют следующие  финансовые коэффициенты.

Коэффициент маневренности  равный отношению собственных оборотных  средств предприятия к реальному  собственному капиталу. Он показывает, какая часть собственного капитала предприятия находится в мобильной  форме, позволяющей свободно маневрировать капиталом. Высокие значения коэффициента маневренности положительно характеризуют финансовое состояние. В качестве усредненного ориентира для оптимальных уровней коэффициента можно рассматривать значение 0,5.

Коэффициент автономии источников формирования запасов показывает долю собственных оборотных средств в общей сумме основных источников формирования запасов. Рост коэффициента отражает тенденцию к снижению зависимости предприятия от заемных источников финансирования хозяйственного кругооборота и поэтому оценивается положительно.

Коэффициент обеспеченности запасов  собственными источниками, равный отношению  величины собственных оборотных  средств к стоимости запасов  предприятия. Он представляет достаточность  собственных оборотных средств. Для промышленных предприятий нормальное значение показателя от 0,6 до 0,8.