Отчет по практике в ООО УК «Рубин»

 

2.1. Имущественный анализ

 

Проведем анализ статей баланса на основании бухгалтерской отчетности за 2009-2010гг. Бухгалтерская отчетность ООО УК «Рубин» представлена в Приложении 1.

Основной целью финансового  анализа бухгалтерского баланса  является получение небольшого числа  ключевых (наиболее информативных) параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами, а также оценка будущего потенциала предприятия, т.е. экономическая диагностика хозяйственной деятельности.

 При этом аналитика и управляющего (менеджера) может интересовать  как текущее финансовое состояние  предприятия, так и его проекция  на ближайшую или более отдаленную  перспективу, т.е. ожидаемые параметры  финансового состояния. Результаты  финансового анализа способствуют росту информированности администрации предприятия и других пользователей экономической информации (субъектов анализа) о состоянии интересующих объектов. Но не только временные границы определяют альтернативность целей финансового анализа. Они зависят и от задач конкретных пользователей финансового анализа.

Анализ проводится по балансу с  помощью одного из нескольких способов:

— анализ непосредственно по балансу без предварительного изменения состава балансовых статей;

— строится уплотненный сравнительный аналитический баланс путем агрегирования некоторых однородных по составу элементов балансовых статей;

— производится дополнительная очистка баланса с последующим агрегированием статей в необходимых аналитических разрезах.

Для проведения общей оценки динамики финансового состояния и структуры баланса необходимо воспользоваться группировкой статей актива по признаку ликвидности. Результаты группировки представлены в таблицах 1, 2.

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 1

Анализ статей актива баланса за 2009г.

ед. изм.:      тыс. руб.

Группировка статей	№ строки	на начало года	на конец года	Отклонения
				абс. откл.	в %
1	2	3	4	5	6
1.   Имущество предприятия (валюта баланса)	300	2893	3739	846	129,2
2.   Иммобилизованный (активный) основной      ка    капитал	190	32	33	1,0	103,2
3.    Мобильный (оборотный капитал)	290	2861	3706	849	129,5
а)   запасы	210	4	9	5	225
Б    дебит. задолженность	240	2766	3629	863	131,22
в)   денежные средства	260	91	68	-24	35,3

 

На основе данных, представленных в таблице 1, можно сделать следующее аналитическое заключение:

За отчетный период стоимость имущества увеличилась на 846 тыс. руб, что составляет 129,2% (3739т.р/2893т.р), темп прироста 29,2% (846т.р/2893т.р), при этом удельный вес оборотных активов увеличился на о,2% (99,1-98,9). Строка 290 баланса 2861т.р/2893т.р=98,9%, 3706т.р/3739т.р=99,1%, почти в 2,3 раза по сравнению с прошлым периодом увеличились запасы (9т.р/4т.р).

Итог баланса в большей  степени увеличился за счет увеличения дебиторской задолженности.

 

 

 

 

 

 

Таблица 2

Анализ статей актива баланса за 2010г.

ед. изм.:      тыс. руб.

Группировка статей	№ строки	на начало года	на конец года	отклонения
				абс. откл.	в %
1	2	3	4	5	6
1. Имущество предприятия  (валюта баланса)	300	3739	4001	262,0	107
2. Иммобилизованный (активный) основной капитал	190	33	34	1,0	103,1
3.  Мобильный (оборотный  капитал)	290	3706	3967	261,0	107,0
а) запасы	210	9	14	5,0	155,6
б) дебит. задолженность	240	3629	3871	242,0	106,7
в) денежные средства	260	68	83	15,0	122,1

 

На основе данных, представленных в таблице 2, можно сделать следующее аналитическое заключение:

За отчетный период стоимость имущества увеличилась на 262 тыс. руб.(4001-3739), что составляет 107%, темп прироста 7%, при этом уд. вес оборотных активов не изменился, при этом 1,5 раза по сравнению с прошлым периодом увеличились запасы. Увеличился итог баланса в большей степени за счет дебиторской задолженности.

Для проведения общей  оценки динамики финансового состояния  и структуры баланса необходимо воспользоваться группировкой статей пассива. Результаты группировки представлены в таблицах 3, 4.

 

 

 

 

Таблица 3

Анализ статей пассива  баланса за 2009 г.

ед. изм.:      тыс. руб.

Группировка статей	№ строки	на начало года	на конец года	отклонения
				абс. откл.	в %
1	2	3	4	5	6
1. Источники баланса	700	2893	3739	846	129,2
2. Собственный капитал	490+640+650	-	-39	-39	-
3.  Заемные средства	59690-640-650	2893	3778	885	130,9

 

Таблица 4

Анализ статей пассива  баланса за 2010 г.

ед. изм.:      тыс. руб.

Группировка статей	№ строки	на начало года	на конец года	отклонения
				абс. откл.	в %
1	2	3	4	5	6
1. Источники баланса	700	3739	4001	262	107,0
2. Собственный капитал	490+640+650	-39	-134	-	-
3.  Заемные средства	59690-640-650	3778	4135	357	-

 

На основе данных, представленных в таблицах, можно сделать следующее аналитическое заключение:

За отчетный период практически не изменилась структура источников имущества предприятия.

Анализ непосредственно  по балансу - дело довольно трудоемкое и неэффективное, т.к. большое количество расчетных показателей не позволяет выделить главные тенденции в финансовом состоянии организации.

Проведем анализ финансовых показателей по группам коэффициентов на основании бухгалтерской отчетности.

 

 

2.2. Анализ ликвидности и платежеспособности

 

Платежеспособность предприятия  оценивается системой показателей, характеризующих его способность  расплатиться по своим краткосрочным  обязательствам своими оборотными активами, в зависимости от ликвидности   последних.

Термин «ликвидность»  означает возможность активов предприятия превращаться в денежную форму без потери своей  текущей стоимости в условиях сложившейся рыночной конъюнктуры.

Степень ликвидности  определяется продолжительностью периода, в течение которого возможно это  превращение.

Денежные средства относятся  к абсолютным ликвидам, так как  служат непосредственным инструментом погашения обязательств.

Краткосрочные финансовые вложения (депозиты, акции и другие ценные бумаги) приравниваются к абсолютным ликвидам, поскольку их можно немедленно обратить в определенную денежную сумму, хотя и с некоторой потерей, поскольку проценты по депозиту не выплачиваются в случае  его досрочного закрытия, а вынужденная продажа акций по низкой рыночной цене может привести к убытку.

Дебиторская задолженность также относится к высоколиквидным активам, так как, во-первых, из ее суммы исключаются сомнительные долги, а во-вторых,  она может быть рефинансирована в ценные бумаги (акции, векселя).

Запасы являются наименее ликвидной частью оборотных средств. При этом часть из них может быть не продана вообще из-за отсутствия спроса, а часть – может быть продана, но по заниженным ценам.

Краткосрочные обязательства  – это задолженность предприятия  другим организациям и лицам, которая  должна быть погашена в течение года.

Для оценки платежеспособности предприятия  используются следующие  показатели:

• собственные оборотные средства;
• коэффициент абсолютной ликвидности;
• коэффициент срочной ликвидности;
• коэффициент текущей ликвидности.

Данные для расчета  показателей берутся на определенную дату или средние.

Показатель «Собственные оборотные средства» равен разнице  между оборотными активами и краткосрочными обязательствами и свидетельствует  о наличии свободных оборотных  ресурсов у предприятия.  Положительность  этого показателя является минимальным требованием к ликвидности баланса. Если же величина собственных оборотных средств отрицательна, то  финансовое положение предприятия в краткосрочном периоде рассматривается как неблагоприятное и при этом расчет коэффициентов ликвидности теряет смысл. В нашем случае предприятие убыточно сработало в 2009 г. и в 2010 г.

Наличие собственных  оборотных средств придает предприятию  большую финансовую независимость  при замедлении оборачиваемости  активов (задержке погашения дебиторской  задолженности, трудностях со сбытом, падении цен на готовую продукцию и проч.).

,                                                                

где – собственные оборотные средства;

 – оборотные активы;

 – краткосрочные обязательства;

 

 

 

 

 

                       2.3. Анализ финансовой устойчивости

Финансовая устойчивость является отражением стабильного превышения доходов над расходами, обеспечивает свободное маневрирование денежными средствами предприятия и путем эффективного их использования способствует бесперебойному процессу производства и реализации продукции. Поэтому финансовая устойчивость формируется в процессе всей производственно-хозяйственной деятельности и является главным компонентом общей устойчивости предприятия.

Финансовая устойчивость предприятия характеризуется группой  показателей, отражающих структуру  его капитала, способностью погасить свою долгосрочную задолженность и  расплатиться по кредитам.

год	Кредиторская задолженность	Дебиторская задолженность	Отклонение (убыток)
2009	3778	3629	-149
2010	4135	3871	-264

Рассматриваемый бухгалтерский  баланс ООО УК «Рубин» мы видим, что  размер кредиторской задолженности  превышает дебиторскую задолженность, а именно:

 

 

 

 

  Данная сложившаяся  ситуация на предприятие показывает, что кредиторская задолженность  перед поставщиком увеличивается  всвязи с увеличением дебиторской  задолженности населения.