Отчет по практике в ТОО «Немецкий Мебельные технологии»

Запасы ТОО «Немецкий Мебельные технологии» включают:

Производственные запасы:

комплектующие изделия;

топливо;

тару и тарные материалы;

запасные части;

вспомогательные материалы;

и др.

Незавершенное производство.

Готовую продукцию.

Производственные запасы -- элемент материального производства, предметы труда. Отличительной особенностью производственного потребления предметов труда является то, что они сразу, в одном производственном цикле, входят в состав продукции и меняют свою натурально-вещественную форму.

Параметры признания производственных запасов активами в ТОО «Немецкий Мебельные технологии» полностью соответствуют принципам, установленным СБУ 7 «Учет ТМЗ».

На дату составления баланса запасы оцениваются по себестоимости заготовления.

Согласно принятому на предприятии Приказу об учетной политике оценка материалов при их выбытии осуществляется по методу FIFO.

Производственные запасы в ТОО «Немецкий Мебельные технологии» хранятся на складах, а при передаче в Районные и межрайонные электросети (РЭС, МЭС), (филиалы, представительства) для переработки, использования и т.п. -- на складах РЭС, МЭС, (филиалов, представительств)  под их ответственность,  с которыми заключен договор о полной материальной ответственности.

Производственные запасы принимаются на хранение по приемным актам. Принятые материалы отражаются в карточке складского, заводимой для каждого отдельного номенклатурного номера производственных запасов. Дальнейшие записи в карточках складского учета осуществляются на основании первичных документов.

Отпуск материалов в производство оформляется расходными документами -- накладными на отпуск и лимитно-заборными картами.

Контроль наличия и состояния, производственных запасов проверяется с помощью проведения инвентаризаций, результаты которых фиксируются в инвентаризационных описях (ведомостях).

В конце месяца заполняется оборотная ведомость. Их данные могут обобщаться в сводной оборотной ведомости  по балансовым счетам в разрезе складов. Эти ведомости доступны бухгалтерам материального отдела в целях ведения контроля.

Для отпуска производственных запасов на сторону выписывается счет-фактура. Данные о такой реализации обобщаются в ведомости отпуска ТМЦ на сторону.

Для расчета и отражения сумм ТЗР составляется расшифровка транспортно-заготовительных расходов и справка для обоснования записи в журнал-ордер № 10 по ТЗР.

В связи с тем, что учет в ТОО «Немецкий Мебельные технологии» имеет высокую степень компьютеризации, в учетной практике предприятия не используются многие традиционные документы, и наоборот, имеют обращения документы «собственного производства». Общая схема документооборота показана на рис. 3.1.

Рисунок 3.1 Система документооборота по учету производственных запасов

 

 

 

 

 

 

4. Учет доходов.

 

Учет доходов от основной деятельности.

 

К доходам от основной деятельности на ТОО «Немецкий Мебельные технологии» относят доходы от реализации «готовой продукции» (работ, услуг).

Доходы от реализации готовой продукции (работ, услуг), учитывают на счете 6000 «Доход от основной деятельности». На этом счете отражаются доходы, полученные от работ или услуг оказанных ТОО «Немецкий Мебельные технологии». В течение отчетного периода на кредите счета 7000 «Себестоимость реализованных товаров (работ, услуг)» накапливаются суммы дохода, полученного от реализации (Работ, услуг).

Детальный процесс показан в таблице:

Таблица 1

6000 «Доход от основной деятельности»

№п\п	Счета подразделов	Сальдо на начало месяца	Оборот за месяц	Сальдо на конец месяца
А	Б	1	2	3
	6010		104600
	6020
	6030
В конце отчетного периода	Д6010 К5610- 104600 Д6020 К5610 -
ИТОГО		104600

 

Таблица 2

7000 «Себестоимость реализованных товаров (работ, услуг)»

№ п/п	Счета подразделов	Сальдо на начало месяца	Оборот за месяц	Сальдо на конец месяца
А	Б	1	2	3
	7010		64800
	7110
В конце отчетного периода	Д5610 К7010 - 64800 Д5610 К7110 -
ИТОГО		64800

 

 

 

 

 

 

Таблица 3

Обобщенные аналитические данные по выпуску и реализации готовой продукции

№	Наименование показателей	Готовая продукция
		по плановой себестоимости	по фактической себестоимости
1	Остаток на начало месяца		26000
2	Поступление на склад готовой продукции	62250	64800
3	Прочие поступления материальных запасов	-	-
4	ИТОГО	-	90800
5	Отпущено на сторону готовой продукции	-	64800
6	Израсходовано без отражения по реализации	-	-
7	Возврат по браку	-	-
8	Процентное отношение фактической себестоимости остатка и поступления к плановой себестоимости	-	-
9	Остаток на конец отчетного периода	-	26000

 

 

 

 

5. Учет текущих пассивов.

 

Текущие пассивы (текущие обязательства) -- это краткосрочные финансовые обязательства, которые должны быть погашены в течение года со дня составления бухгалтерского баланса (или текущего операционного цикла предприятия, данный срок больше).

Данное определение подразумевает, что текущие обязательства погашаются за счет активов, классифицируемых как текущие в том же балансе.

Обязательства предприятий возникают из-за существующих (вследствие прошлых операций или событий) долгов предприятия, или относительно передачи определенных активов или услуг другому предприятию в будущем (по предоплате).

В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и организаций текущие пассивы включают:

Учет прочей кредиторской задолженности и начислений ведется на счетах подразделов 3300 «Краткосрочная кредиторская задолженность», 3400 «Краткосрочные оценочные обязательства» и 3500 «Прочие краткосрочные обязательства», в который входят следующие счета: 3410 «Краткосрочные гарантийные обязательства», 3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда», 3340 «Краткосрочная кредиторская задолженность филиалам и структурным подразделениям», 3360 «Краткосрочная задолженность по аренде», 3380 «Краткосрочные вознаграждения к выплате», 3390 «Прочая краткосрочная кредиторская задолженность».

Учет расчетов с персоналом по оплате труда ведется на пассивном счете 3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда».

Учет расчетов с должностными лицами. Для учета расчетов с филиалами и структурными подразделениями предназначен счет 3340 «Краткосрочная кредиторская задолженность филиалам и структурным подразделениям», на котором учитывают расчеты с этими лицами. На суммы оплаты труда, начисленные должностным лицам, дебетуют счет 7210 «Административные расходы» и кредитуют счет 3340 «Краткосрочная кредиторская задолженность филиалам и структурным подразделениям». Обоснованное ведение задолженности филиалов и структурных подразделений позволяет акционерам иметь в любое время без осуществления какой-либо выборки данных, сведения об оплате труда и других благ, получаемых филиалами и структурными подразделениями субъекта [2, с.308].

Начисленная задолженность по отпускам рабочих. Суммы, отнесенные с кредита счета 3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда» в дебет счетов, требующих аналитического учета, должны быть записаны на соответствующие статьи, заказы и другие объекты учета Назарова В.Л. [15, с.335].

Арендные обязательства ведутся на пассивном счете 3360, которые использует учреждение - арендатор. По кредиту счета отражается задолженность учреждения - арендатора учреждению - арендодателю за полученные от него в долгосрочную аренду основные средства. По дебету счета 3360 отражается оплата задолженности учреждению - арендодателю.

Учет процентов к оплате ведется на счете 3380 «Краткосрочные вознаграждения к выплате». При начислении всех видов процентов к оплате (по полученным в банках кредитам, по договорам займа, по договорам займа, по договорам на аренду имущества, по ценным бумагам и др.) дебетуют счет 7310 «Расходы по вознаграждениям» и кредитуют счет 3380 «Краткосрочные вознаграждения к выплате», и кредиту счетов:

1040 «Денежные средства на текущих банковских счетах в тенге» - при оплате процентов с расчетного счета;

1050 «Денежные средства на текущих банковских счетах в валюте»;

1010 «Денежные средства в кассе в тенге» - при оплате процентов наличными из кассы.

Аналитический учет процентов к оплате ведется в оборотной ведомости по расчетным счетам, в которой аналитические счета открывают на каждого плательщика процентов - юридическое или физическое лицо.

Учет прочих начисленных расходов ведется на счете 3390 «Прочая краткосрочная кредиторская задолженность», на котором отражаются суммы отчислений в созданные резервы на ремонт собственных и арендованных основных средств, на покрытие расходов в сезонных отраслях промышленности, на ликвидацию последствий, связанных с завершением операций по недрапользованию и др. Резервы (фонды) на учреждениях создаются только для целей равномерного распределения отдельных затрат в течение отчетного периода. Если в течение отчетного периода резерв не был использован, в конце отчетного периода неиспользованная часть резерва сторнируется.

Для учета прочей кредиторской задолженности и начислений предназначены счета подраздела 3300 «Краткосрочная кредиторская задолженность». Учет прочей кредиторской задолженности ведется на счете 3390 «Прочая краткосрочная кредиторская задолженность».

По исполнительным листам - в корреспонденции со счетом 3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда»:

- начисление задолженности при возврате реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), оплаченных покупателями и заказчиками полностью или в сумме выданных им авансов, - в корреспонденции со счетом 6020 «Возврат проданной продукции»;

- начисленные суммы расходов по текущей аренде - в корреспонденции со счетами 7110 «Расходы по реализации продукции и оказанию услуг», 7210 «Административные расходы», 7450 «Расходы по операционной аренде».

По дебету счета могут отражаться:

- суммы погашения возникшей задолженности - в корреспонденции со счетами учета денежных средств (1010, 1040, 1050);

- суммы подоходного налога, удержанные при начислении суммы дохода участникам товарищества в соответствии с их долей - в корреспонденции со счетом 3390 «Прочая краткосрочная кредиторская задолженность»;

- зачет ранее оплаченных сумм арендной платы - в корреспонденции со счетом 3360 «Краткосрочная задолженность по аренде»;

- скидки с продаж и с цены, предоставленные покупателям и заказчикам товаров - в корреспонденции со счетами 6030 «Скидки с цены и продаж». Аналитический учет по счету 3300 ведется по каждому кредитору в ведомости учета расчетов с дебиторами и кредиторами Учет обязательств.

В составе кредиторской задолженности выделяются обязательства: