Отчет по практике в ТОО «Немецкий Мебельные технологии»

Перед поставщиками и заказчиками за поставленные материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги;

По векселям, выданным поставщикам, заказчикам и прочим кредиторам в обеспечение поставок их продукции;

Перед работниками по оплате труда (начисленная, но не выплаченная заработная плата);

Перед социальными фондами по выплатам на государственное социальное страхование, в пенсионный  фонд, в фонды медицинского страхования и занятости;

Перед бюджетом по всем видам платежей;

Перед сторонними организациями и физическими лицами по авансам, полученным в соответствии с договорами и контрактами.

Многообразие субъектов взаимоотношений учреждения по расчетам по кредиторской задолженности, с учетом различного механизма их правового регулирования и организационных схем осуществления, свидетельствует о сложности проблемы эффективного управления ею. Действительно, текущее финансовое благополучие учреждения в значительной мере зависит от того, насколько своевременно оно отвечает по своим финансовым обязательствам.

 

 

 

5.1. Кредиты.

 

Кредит -- это экономические отношения, возникающие между кредитором и заемщиком по поводу получения последним займа в денежной или товарной форме на условиях возврата в определенный срок с уплатой процента.

ТОО «Немецкий Мебельные технологии» пользуется кредитами банков для обеспечения целей своей деятельности -- получения необходимых оборотных средств, с помощью которых можно покрывать текущие потребности в производственных запасах и пр.

Кредитные взаимоотношения ТОО «Немецкий Мебельные технологии»  регулируются на основании кредитных договоров.

По факту поступления заемных средств на расчетный счет (на основании выписки банка) делается запись в журнале-ордере № 2, откуда суммы в конце месяца переносятся в Главную книгу.

 

 

5.2. Расчеты с поставщиками и подрядчиками.

 

В ходе своей деятельности ТОО «Немецкий Мебельные технологии» вступает в отношения с поставщиками с целью заготовления производственных запасов и приобретения оборудования и подрядчиками для выполнения подрядным способом различных работ (строительство, капитальный ремонт оборудования и т. д.).

Поставщики -- это юридические или физические лица, осуществляющие поставки товарно-материальных ценностей (сырья, материалов, топлива, стройматериалов, запчастей, МБП) или предоставляющие услуги (подача электроэнергии, газа, воды, и т. д.).

Подрядчики -- это специализированные юридические или физические лица, выполняющие по заказу предприятия работы (в основном, строительно-монтажные).

Порядок и формы расчетов ТОО «Немецкий Мебельные технологии» с поставщиками определяется в хозяйственных договорах.

К поставщикам и подрядчикам относят учреждения и организации, поставляющие товарно-материальные запасы (ТМЗ) или оказывающие услуги и выполняющие разные работы. Расчеты с поставщиками и подрядчиками, как правило, осуществляются в безналичном порядке. Форма расчетов определяется договором или соглашением. Основными формами расчетов являются: акцептная, аккредитивная, платежными поручениями, чеками, платежными поручениями в порядке плановых платежей, в порядке зачета взаимных требований, векселями.

Для отражения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками предназначен счет 3310 «Краткосрочная задолженность поставщикам и подрядчикам».

По кредиту счета 3310 «Краткосрочная задолженность поставщикам и подрядчикам» отражается:

- стоимость приобретенных товарно-материальных запасов, внеоборотных активов и др., а также стоимость услуг по их доставке и переработке на стороне - в корреспонденции с соответствующими счетами учета ТМЗ, внеоборотных активов и др.;

- стоимость принятых работ и потребленных услуг - в корреспонденции со счетами 7110 «Расходы по реализации продукции и оказанию услуг», 7210 «Административные расходы»;

- сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным товарам (работам, услугам) - в корреспонденции со счетом 3130 «Налог на добавленную стоимость»;

- сумма обнаруженных недостач сверх норм естественной убыли против отфактурованного количества при приемке на склад поступивших акцептованных (оплаченных) ТМЗ и внеоборотных активов, а также несоответствие цен, обусловленных договором, и арифметические ошибки - в корреспонденции со счетом 1280 «Прочая краткосрочная дебиторская задолженность».

Учет расчетов с поставщиками ведут в журнале специальной формы или ведомости по каждому счету - фактуре или платежному требованию поручению, что позволяет контролировать расчеты по каждому документу.

Поступившие счета - фактуры вначале регистрируют в «Журнале учета поступающих грузов». По мере поступления ценностей на склады или приемки выполненных работ и оказанных услуг в журнале отмечают номера приходных документов и проставляют дату поступления запасов на склады или запросов, связанных с розыском не поступивших грузов. По журналу контролируют также суммы материальных ценностей, находящихся в пути. Записи в журнале производятся отделом снабжения по мере поступления материальных ценностей на склад учреждения на основании товарно-транспортных документов, приходных ордеров, актов о приемке материалов. В графе «Примечание» записывают данные об оплате счета, отказе от акцепта или сумме частичного акцепта и др. В журнал записывают только акцептованные счета - фактуры.

Акцептованные счета с указанием регистрационного номера по журналу учета поступающих грузов передают в бухгалтерию. Здесь их данные записывают в журнал по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками, который бухгалтерия заполняет в три этапа.

На первом этапе записи в журнал делают при поступлении акцептованных счетов - фактур и других расчетных документов. При этом записывают регистрационный номер и номер платежного требования - поручения, наименование поставщика, сумму акцепта счета - фактуры. Затем счет - фактуру поставщика передают отделу снабжения или таможенной службе для получения груза у местных поставщиков или на железнодорожной станции, складах временного хранения - при поступлении ценностей от прочих поставщиков.

На втором этапе запись в журнал производят на основании поступивших в бухгалтерию со склада приходных документов. В журнале указывают номера этих документов, стоимость поступивших ценностей по учетным или договорным ценам и их фактическую стоимость согласно платежному требованию - поручению в разрезе корреспондирующих счетов по учету товарно-материальных ценностей или затрат на производство.

Приходные документы должны быть тщательно проверены, и соответствовать количеству материальных ценностей в платежном требовании - поручении. Если при приемке грузов выявляют недостачу или порчу ценностей, по вине поставщика или транспортной организации, то на основании актов о приемке материалов и расчета суммы претензий, сумму претензий списывают с кредита счета 3310 в дебет счета 1280 «Прочая краткосрочная дебиторская задолженность». Если недостачу материальных ценностей устанавливают до акцепта расчетно-платежных документов, то на ее сумму уменьшают акцепт соответствующего расчетно-платежного документа.

В журнале отражают также операции по учету расчетов с поставщиками по выполненным работам и оказанным услугам. При записи в журнал данных счета - фактуры, предъявленного за работы и услуги, указывают, за что он предъявлен, а записи по дебету соответствующих счетов - потребителей работ и услуг производят на основании разметки корреспондирующих счетов, сделанной бухгалтерией на счетах - фактурах поставщиков.

На третьем этапе в журнале отражают оплату счетов - фактур. Отметки об оплате делают на основании выписок по расчетному и другим счетам в банке. При этом указывается дата оплаты счета, и с какого счета произведена оплата (1010, 1040, 1050).

В конце месяца в журнале подсчитывают итоги и выводят остатки по неоплаченным счетам. Заключение журнала производят по четырем строкам: итого за месяц, материалов в пути на начало месяца, материалы в пути на конец месяца, всего по журналу.

В аналитических данных показывают задолженность по векселям: срок оплаты которых не наступил; по просроченным оплатой векселям, материалы в пути (в том числе сверх нормативного срока грузооборота) [14, с.246].

Обязательные платежи в республиканский и местный бюджеты устанавливаются и регулируются Кодексом Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет». А также нормативными правовыми актами, принятие которых предусмотрено Налоговым кодексом, за исключением вопросов таможенных платежей, платежей за загрязнение окружающей среды и обязательных платежей за использование природных ресурсов [33, с.64].

 

 

5.3. Учет расчетов по налогам и платежам.

 

Налоги -- это обязательные отчисления предприятий в государственный или местный бюджеты.

Обязательные платежи -- это система установленных законодательством взносов и отчислений юридических и физических лиц, формирующих доходы государственного бюджета.

Порядок начисления и уплаты общегосударственных налогов регулируется соответствующими Законами Республики Казахстан, а местных налогов и сборов -- решениями соответствующих органов.

ТОО «Немецкий Мебельные технологии» начисляет и уплачивает следующие виды налогов и сборов:

налог на добавленную стоимость

корпоративный подоходный налог;

индивидуальный п\н

налог на транспорт;

налоги на землю;

налог на имущество;

соц. налог.

Учет расчетов с бюджетом ведут на счетах обязательств подраздела 3100 «Обязательства по налогам». По кредиту счетов отражают остатки задолженности на начало и конец месяца и суммы, начисленные в пользу бюджета. А по дебету - погашение задолженности перед бюджетом.

Счет 3110 «Корпоративный подоходный налог подлежащий уплате» предназначен для отражения начисленных и перечисленных сумм подоходного налога с юридических лиц. Объектом налогообложения является совокупный годовой доход за минусом вычетов.

Плательщиками корпоративного подоходного налога являются учреждения - резиденты, за исключением Национального банка Республики Казахстан и государственных учреждений, а также учреждения- нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение или получающие доходы из источников в Республике Казахстан и имеющие налогооблагаемый доход в налоговом году, доход, облагаемый у источника выплаты. Или чистый доход учреждения - нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение.

Отсроченный налог - это налог, возникающий в результате временных разниц. Они возникают в одном периоде и аннулируются в последующих периодах.

Плательщиками индивидуального подоходного налога являются физические лица, имеющие налогооблагаемый доход в налоговом году. К физическим лицам - плательщикам индивидуального подоходного налога относятся граждане Республики Казахстан, граждане иностранных государств и лица без гражданства.

Объектами обложения ИПН, являются:

- Доходы, облагаемые у источника выплаты;

- Доходы, необлагаемые у источника выплаты;

- Облагаемый доход определяется в тенге «Бух. Учет и налогообложение в бюджетных организациях».

Налог на добавленную стоимость представляет собой отчисления в бюджет части прироста стоимости, добавленной в процессе производства и обращения товаров, а также отчисления при импорте товаров на территорию Республики Казахстан.

Объектом обложения НДС является облагаемый оборот и облагаемый импорт.

Плательщиками НДС являются лица, которые встали на учет по НДС в Республике Казахстан. За исключением государственных учреждений. Плательщиками НДС при импорте товаров являются лица, импортирующие эти товары на территорию Республики Казахстан в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан.

Другим видом косвенных налогов являются акцизы. Акцизный налог взимается с продукции и включается в цену товаров.

Социальный налог уплачивают юридические лица, индивидуальные предприниматели, частные нотариусы, адвокаты.

Объектом налогообложения являются расходы работодателя, выплачиваемые работникам в виде доходов работника, к которым относятся любые доходы, выплачиваемые работодателями в денежной или натуральной форме, включая доходы, предоставленные работодателем в виде материальных, социальных благ.

Для индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов и адвокатов, объектом обложения социальным налогом является численность работников, включая самих плательщиков.

Плательщиками земельного налога являются физические и юридические лица, имеющие объекты обложения:

- На праве собственности;

- На праве постоянного землепользования;

- На праве первичного безвозмездного временного землепользования.

Налог на транспортные средства начисляется на все виды транспортных средств, находящиеся на территории Республики Казахстан.

Плательщиками налога на транспортные средства являются физические лица, имеющие объекты обложения на праве собственности, и юридические лица, их структурное подразделение, имеющие объекты обложения на праве собственности, хозяйственного введения или оперативного управления.