Отчет по практике в ЗАО «Улан-Удэстальмост»

В регистрах журнально-ордерной формы учета затрат на ремонт основных средств в ЗАО «Улан-Удэстальмост»  отражают следующим образом. Аналитический учет затрат на ремонт ведут в ведомости учета затрат по капитальным вложениям и ремонту. Для ремонта открывают отдельный бланк ведомости. Ведомость открывают на год с вкладными листами. По каждому объекту ремонт отражают стоимость незавершенного производства на начало года и набирают затраты по дебету 23 в разрезе установленных статей и корреспондирующих счетов. Для этого на каждый объект ремонта в ведомости отводят отдельно строку. По графам ведомости отражают затраты на ремонт в разрезе установленных статей с подразделением по корреспондирующим счетам. В конце месяца выводят итоги затрат за месяц и нарастающим итогом с начала года.

Исчисление фактической  себестоимости отремонтированных  объектов сводится к корректировке  цеховых расходов, так как прямые затраты в течение года учтены и списаны на конкретные объекты  учета в фактических суммах, а  цеховые расходы - лишь в плановой оценке.

После распределения и  корректировки цеховых расходов затраты ремонтной мастерской по выполненным работам списываются  на объекты учета (аналитические  счета тех производства для которых  выполнялись ремонтные работы) в  фактической сумме.

2.3 Учет расходов по организации производства и управления

 

К расходам, включаемым в  себестоимость продукции косвенным путем, относятся: общепроизводственные расходы, учитываемые на счете 25, и общехозяйственные расходы, отражаемые на счете 26.

Счета 25 и 26 являются активными  и собирательно-распределительными счетами. На собирательно-распределительных счетах учитываются расходы, которые в момент их начисления не могут быть отнесены непосредственно на соответствующие объекты учета. Особенностью этих счетов является то, что они не имеют остатков и не отражаются в балансе. Все расходы, собранные в течение месяца на этих счетах, ежемесячно списываются на соответствующие счета.

По дебету счетов 25 и 26 затраты  собираются, а с кредита они списываются на себестоимость конкретных видов продукции, работ, услуг путем распределения. Кроме того, счета 25 и 26 предназначены для контроля за соблюдением смет данных расходов. В соответствующих ведомостях общепроизводственных и общехозяйственных расходов за отчетный месяц, наряду с суммой фактических затрат по каждой статье расходов, показываются плановая сумма этих затрат, а также фактическая и плановая суммы затрат этих расходов нарастающим итогом с начала года.

В состав общепроизводственных включаются следующие виды расходов:

1. по содержанию и эксплуатации оборудования внутренних подразделений организации;
2. по обслуживанию внутреннего подразделения и управлению им.

Расходы по содержанию и  эксплуатации оборудования формируют большую комплексную статью основных (технологических) затрат. Они складываются из:

1. амортизации производственного оборудования и транспортных средств;
2. заработной платы рабочих, обслуживающих оборудование;
3. отчислений на социальные нужды рабочих, обслуживающих оборудование;
4. расхода двигательной энергии, топлива, воды, пара, сжатого воздуха, смазочных и обтирочных материалов и т.п.;
5. расходов на внутризаводское перемещение сырья, вспомогательных материалов, инструментов, деталей, заготовок;
6. амортизации МБП(малоценных и быстроизнашивающихся предметов) и приспособлений;
7. затрат по текущему ремонту оборудования;
8. прочих расходов.

Расходы по обслуживанию внутренних подразделений и управлению ими связаны с затратами по содержанию управленческого персонала основного и вспомогательного производств, а также зданий и сооружений цехового назначения. В организациях применяется следующая типовая номенклатура статей расходов по обслуживанию внутренних подразделений производства и управлению ими:

1. содержание персонала подразделения;
2. содержание зданий, сооружений и инвентаря;
3. текущий ремонт зданий и сооружений;
4. амортизация зданий, сооружений и инвентаря;
5. расходы по испытаниям, опытам, рационализации и изобретательству;
6. расходы по охране труда;
7. амортизация МБП;
8. прочие расходы.

Кроме того, в состав расходов по обслуживанию и управлению включают затраты непроизводительного характера:

1. потери от простоев по внутрипроизводственным причинам;
2. прочие непроизводительные расходы (выплаты за производственные травмы и т. п.).

Синтетический учет общепроизводственных расходов осуществляется на счете 25 по статьям установленной номенклатуры. Затраты отражаются следующими записями в бухгалтерском учете:

Д-т счета 25 "Общепроизводственные расходы"

К-т счетов 02, 10, 12, 13, 60, 69, 70 и др.

Аналитический учет общепроизводственных расходов ведется в разрезе подразделений в ведомости "Затраты по подразделению ".

Общепроизводственные расходы  относятся на товарную продукцию и незавершенное производство, остающееся на конец месяца. Между видами продукции общепроизводственные расходы, как правило, распределяются пропорционально сумме основной заработной платы производственных рабочих; прямым затратам; другим показателям.

Ежемесячно на основании отчетов о движении материальных ценностей, данных накопительных ведомостей затрат составляют производственные отчеты подразделений по общепроизводственным расходам. В них отражаются данные о суммах соответствующих расходов за отчетный месяц и нарастающим итогом с начала года по установленным статьям затрат.

Общехозяйственные расходы  связаны с управлением и обслуживанием организации в целом. Они подразделяются на следующие группы:

1. административно-управленческие расходы;
2. общехозяйственные расходы, связанные с содержанием общехозяйственных служб;
3. налоги, сборы и отчисления;
4. расходы непроизводительного характера.

В состав административно-управленческих расходов входят:

1. заработная плата аппарата управления организации и отчисления на социальные нужды по данной заработной плате;
2. расходы на служебные командировки и перемещение административно-управленческого аппарата;
3. содержание зданий заводоуправления, легкового транспорта;
4. содержание сторожевой, пожарной и военизированной охраны;
5. канцелярские и почтово-телеграфные расходы;
6. другие расходы.

В состав общехозяйственных  расходов по содержанию общехозяйственных служб включаются:

1. содержание прочего общепроизводственного персонала;
2. содержание и текущий ремонт зданий, сооружений и инвентаря общепроизводственных служб, складов и лабораторий общепроизводственного назначения;
3. амортизация основных средств общехозяйственного назначения;
4. содержание общепроизводственных складов;
5. расходы на испытания, опыты, исследования, содержание общепроизводственных лабораторий, расходы на изобретательство и технические усовершенствования;
6. расходы по охране труда;
7. расходы по подготовке кадров;
8. расходы по организованному набору рабочей силы;
9. прочие расходы.

В состав налогов, сборов и  отчислений включаются обязательные сборы и отчисления, включаемые в соответствии с законодательством Российской Федерации в себестоимость продукции.

Расходы непроизводительного  характера включают в себя:

1. потери от простоев по внутрипроизводственным причинам;
2. выплата работникам, высвобожденным в связи с реорганизацией, сокращением численности;
3. другие расходы.

Синтетический учет общехозяйственных  расходов на счете 26 ведется по соответствующим  статьям. Затраты собираются по дебету счета 26 и отражаются в бухгалтерском  учете записью:

Д-т сч. 26 "Общехозяйственные расходы"

К-т сч. 02, 10, 12, 13, 60, 69, 70 и др.

Аналитический учет общехозяйственных  расходов ведется в ведомости, данные которой позволяют контролировать соблюдение сметы затрат.

Списание общехозяйственных  расходов может осуществляться двумя  способами:

1. включением в затраты на производство конкретных видов продукции путем распределения (дебет счета 20, кредит счета 26);
2. списанием на счета реализации путем распределения между видами реализуемой продукции (дебет счета 46, кредит счета 26).

Общехозяйственные расходы  связаны с управлением и обслуживанием организации в целом. Они подразделяются на следующие группы:

1. административно-управленческие расходы;
2. общехозяйственные расходы, связанные с содержанием общехозяйственных служб;
3. налоги, сборы и отчисления;
4. расходы непроизводительного характера.

В состав административно-управленческих расходов входят:

1. заработная плата аппарата управления организации и отчисления на социальные нужды по данной заработной плате;
2. расходы на служебные командировки и перемещение административно-управленческого аппарата;
3. содержание зданий заводоуправления, легкового транспорта;
4. содержание сторожевой, пожарной и военизированной охраны;
5. канцелярские и почтово-телеграфные расходы;
6. другие расходы.

В состав общехозяйственных  расходов по содержанию общехозяйственных служб включаются:

 содержание прочего  общепроизводственного персонала;

1. содержание и текущий ремонт зданий, сооружений и инвентаря общепроизводственных служб, складов и лабораторий общепроизводственного назначения;
2. амортизация основных средств общехозяйственного назначения;
3. содержание общепроизводственных складов;
4. расходы на испытания, опыты, исследования, содержание общепроизводственных лабораторий, расходы на изобретательство и технические усовершенствования;
5. расходы по охране труда;
6. расходы по подготовке кадров;
7. расходы по организованному набору рабочей силы;
8. прочие расходы.

В состав налогов, сборов и  отчислений включаются обязательные сборы и отчисления, включаемые в соответствии с законодательством Российской Федерации в себестоимость продукции.

Расходы непроизводительного  характера включают в себя:

1. потери от простоев по внутрипроизводственным причинам;
2. выплата работникам, высвобожденным в связи с реорганизацией, сокращением численности;
3. другие расходы.

Синтетический учет общехозяйственных  расходов на счете 26 ведется по соответствующим  статьям. Затраты собираются по дебету счета 26 и отражаются в бухгалтерском  учете записью:

Д-т сч. 26 "Общехозяйственные расходы"

К-т сч. 02, 10, 12, 13, 60, 69, 70 и др.

Аналитический учет общехозяйственных  расходов ведется в ведомости, данные которой позволяют контролировать соблюдение сметы затрат.

В конце года счет 26 «Общехозяйственные расходы» закрывается, и сальдо не имеет. Фактические затраты счета 26 распределяются между видами продукции растениеводства  и подсобного промышленного производства пропорционально фактическим затратам за исключением стоимости семян (в растениеводстве), сырья и материалов (в подсобных промышленных производствах). При этом в учете делается запись Д 20/1, 20/3 – К 26.

Аналитический учет затрат по счетам 25 и 26 ведется в производственном отчете, который составляется бухгалтером  ежемесячно. Итоговые суммы фактических  расходов в конце месяца переносятся  в журнал-ордер № 10-АПК.