Пути увеличения доходов и снижения расходов в обеспечение роста прибыли

Выручка от продаж увеличилась в 2004 году по сравнению с 2003 годом на 126324 тыс.руб.

Себестоимость продукции  увеличилась на 112999 тыс.руб.

Увеличение себестоимости  продукции снизило прибыль на 13991 тыс.руб.

Увеличению прибыли  способствовало повышение цен на продукцию в сумме 332 тыс.руб.

Рассмотрим изменение отпускных цен на продукцию ОАО «ЧХЗ» за 2003-2004 гг.

Анализ ситуации, складывающейся в Чувашской Республике в связи  с обострением кризисных явлений  на финансовых рынках Российской Федерации, привел к принятию оперативных социально-экономических мер, направленных, прежде всего на ужесточение государственной ценовой политики.

Именно на это и  направлен приказ министерства экономики  Чувашской Республики № 01-05/4 от 09 ноября 2000 года «Об установлении коэффициентов - соотношений уровней цен для торгующих организаций», которое определяет предельные коэффициенты - соотношений между уровнями цен на конечную продукцию, реализуемую населению, и продукцией производимой предприятиями перерабатывающей отрасли промышленности республики:

Таблица 7

Наименование продукции	Коэффициенты
	город	село
Хлеб и хлебобулочные изделия (кроме ржаной и из смеси ржаной и пшеничной муки)	1,20	1,25
Хлеб ржаной и из смеси ржаной и пшеничной муки	1,15	1,20
Майонез	1,30	1,35
Напитки	1,20	1,25

 

На остальные товары, представленные в ассортиментом перечне ОАО «ЧХЗ» торговая наценка определяется с учетом уровня издержек и ценовой политики конкурирующих предприятий.

Структура формирований розничной цены представлена на рисунке 3. Розничная цена включает себестоимость продукции прибыль, необходимые налоги и торговые надбавки.

Себестоимость продукции	Прибыль предприятия	Акциз (по подакцизным  товарам)	НДС	Снабженческо-сбытовая надбавка	Торговая надбавка
Оптовая цена предприятия  без НДС
Отпускная цена предприятия без НДС
Отпускная цена предприятия  с НДС (покупная цена оптового посредника)
Продажная цена
Розничная цена

Рис. 3 Структура розничной цены

В ходе анализа прибыли  от продаж необходимо проанализировать уровень торговых наценок на продукцию по ассортиментному перечню.

Таблица 8

Сравнительный анализ уровня торговых наценок на продукцию 

ОАО «ЧХЗ» за 2003-2004 гг.

Вид продукции	Уровень наценок на 1 ед., %		Отклоне- ние (+,-)
	2003 г.	2004 г.
- хлебобулочные изделия	30	26	-4
- хлеб смешанной валки	26	26	0
- диетический х/бул.	15	15	0
- бараночные изделия	22	20	-2
- кондитерские изделия, в т.ч.:	25	20	-5
- печенье	25	20	-5
- торты, пирожные	13	13	0
- кексы, бабы, рулеты	15	15	0
- пряники, коврижки	26	26	0
- макаронные изделия	30	26	-4
- майонез	25	25	0
- кетчуп	30	30	0
- мин. вода	30	30	0
- сухой квас	20	20	0
- сухарь панировочный	32	30	-2
- горчица	30	30	0
- безалкогольные напитки	26	26	0

 

Данные табл. 8 свидетельствуют о том, что наиболее высокий уровень наценок приходится на хлебобулочные изделия; макаронные изделия по 30% в 2003 году и 26% в 2004 г. На такую продукцию как кетчуп, минеральная вода, горчица уровень средних торговых наценок составил 30%. В целом уровень торговых наценок изменился в 2004 году по отношению к 2003 году незначительно и в основном в сторону снижения.

Основным источником доходов торговой деятельности являются торговые надбавки по реализованным  товарам. Сумма реализованных надбавок составляет валовой доход торгового  предприятия.

Сумма и средний уровень  валового дохода - важнейшие показатели, от которых зависят финансовые результаты работы торгового предприятия. При  прочих равных условиях их рост содействует  увеличению суммы прибыли и росту  рентабельности.

Уровень этих показателей находится в тесной зависимости от применяемых методов ценообразования и торговых надбавок.

Финансовые результаты торгового предприятия характеризуются  суммой полученной прибыли и уровнем  рентабельности.

Как видно из приведенного выше анализа ОАО «ЧХЗ» проводит политику поддержки интереса покупателя к своей фирме, не изменяя практически уровень торговых надбавок. За счет этого предприятие достигла увеличения объема товарооборота. Но при этом отрицательным моментом необходимо признать увеличение издержек обращения. Эти факторы не позволяют получать предприятию достаточную прибыль от торговой деятельности.

Выполнение плана прибыли  в значительной степени зависит  от финансовых результатов деятельности, не связанных с реализацией продукции. Это, прежде всего операционные и внереализационные доходы и расходы.

В процессе анализа изучают  состав, динамику и факторы полученной прибыли по каждому конкретному  случаю.

 

Таблица 9

Динамика прочих операционных и внереализационных доходов 

ОАО «ЧХЗ» за 2003-2004 гг.

Источник доходов	2003 год		2004 год		Отклонение
	сумма, руб.	уд. вес, %	сумма, руб.	уд. вес, %	сумма, руб.	уд. вес, %
Операционные доходы, в т.ч.:	7896	80,9	5040	79,6	-2856	-1,3
Доходы по ценным бумагам	5412	68,5	3458	68,6	-1954	+0,1
Доходы от участия в других организациях	2484	31,5	1582	31,4	-902	-0,1
Внереализационные доходы, в т.ч.:	1869	19,1	1279	20,4	-590	+1,3
Курсовые разницы по операциям  в иностранной валюте	4	0,2	36	2,8	+32	+2,6
Штрафы, пени, неустойки полученные за нарушение условий договора	41	2,2	45	3,5	+4	+1,3
Суммы кредиторской задолженности  по которым истек срок исковой  давности	1522	81,4	733	57,3	-789	-24,1
Прочие внереализационные доходы	302	16,2	465	36,4	+163	+20,2
Итого доходов	9765	100	6319	100	-3446	х

 

Из данных таблицы 9 видно, что наибольшую долю среди прочих доходов на ОАО «ЧХЗ» занимают операционные доходы. Так, в 2003 году их доля составляла  80,9% прочих доходов, а к концу 2004 года их доля снизилась на 1,3% и составила 79,6% с одновременным снижением суммы доходов на 2856 тыс.руб.

Наибольшую долю среди операционных доходов как в 2003, так и в 2004 годах занимают доходы по ценным бумагам. Удельный вес этих доходов в 2004 году по сравнению с 2003 годом увеличился на 0,1%, но несмотря на это сумма доходов по ценным бумагам снизилась к 2004 году на 1954 тыс.руб.

На предприятии наблюдается  снижение доли операционных доходов  в части доходов от участия  в других организациях на 0,1% (в сумме  – снижение на 902 тыс.руб.).

Сумма внереализационных  доходов на предприятии снизилась  в 2004 году по сравнению с 2003 годом на 590 тыс.руб. с одновременным увеличение их доли в общей сумме прочих доходов на 1,3%.

На такое изменение  повлияло:

- увеличение доли курсовых  разниц по операциям в иностранной  валюте на 2,6% (в сумме – на 32 тыс.руб.);

- увеличение доли штрафов, пеней, неустоек, полученных за нарушение условий договора на 1,3% (в сумме – на 4 тыс.руб.);

- увеличение доли прочих  внереализационных доходов на 20,2% (в сумме – на 163 тыс.руб.);

- снижение доли суммы кредиторской задолженности по которым истек срок исковой давности на 24,1% (в сумме на 789 тыс.руб.).

В связи с этим общая  сумма прочих операционных и внереализационных  доходов снизилась на 3446 тыс.руб.

Проведем анализ затрат на производство.

 

 

2.3 Анализ затрат  на производство

Анализ затрат на производство проводится по следующим основным направлениям:

• анализ динамики обобщающих показателей себестоимости и факторов ее изменения;
• анализ себестоимости единицы продукции или себестоимости 1 руб. товарной продукции;
• анализ структуры затрат, ее динамики,
• анализ себестоимости продукции по статьям;
• выявление резервов снижения себестоимости.

Обобщающим  показателем себестоимости продукции  являются затраты на рубль продукции (работ, услуг), определяемые отношением полной себестоимости к стоимости производимой или реализуемой продукции. Анализ себестоимости продукции начинается с оценки выполнения плана себестоимости продукции в целом и по элементам затрат, что можно видеть из следующей таблицы.

Таблица 10

Затраты на производство продукции ОАО «ЧХЗ»

 

№ п/п	Показатели	Сумма, тыс. руб.			Структура затрат, %
		План	Факт	Откло-нение (+,-)	План	Факт	Отклоне-ние (+,-)
1	Материальные затраты	7530	7874	+344	48,8	50,7	+1,9
2	Заработная плата	6600	6880	+280	42,8	44,3	+1,5
3	Отчисления на социальные нужды	450	473	+23	2,9	3,1	+0,2
4	Амортизация основных средств	335	280	-55	2,2	1,8	-0,4
5	Прочие затраты	515	13	-502	3,3	0,1	-3,2
	Полная себестоимость	15430	15520	+90	100	100	-
	В том числе: а) переменные расходы	11310	11445	+135	73,3	73,7	+0,4
	б) постоянные расходы	4120	4075	-45	26,7	26,3	-0,4

 

Как видно  из табл. 10, фактические затраты предприятия выше плановых на 90 тыс. руб., или на 0,6% (90:15430)х100. Перерасход произошел по всем видам, и особенно по заработной плате. Увеличилась сумма как переменных, так и постоянных расходов. Изменилась несколько и структура затрат: увеличилась доля материальных затрат, заработной платы, а доля амортизации и прочих затрат значительно снизилась. Общая сумма затрат может измениться из-за объема выпуска продукции, изменения ее структуры, уровня переменных затрат на единицу продукции и суммы постоянных расходов на весь выпуск продукции. Как указывалось выше, обобщающим показателем себестоимости продукции являются затраты на рубль продукции. Это универсальный показатель, т.к. может рассчитываться в любой отрасли производства, а также наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью.