Себестоимость выпускаемой на предприятии ОАО «Могилевский завод «Строммашина»

где - соответственно возможный и фактический уровни себестоимости продукции;

- фактические затраты на производство  продукции в отчётном периоде;

- резерв сокращения затрат на  производство продукции;

- дополнительные затраты, необходимые для освоения резервов увеличения продукции;

- соответственно фактический объём  и резерв увеличения себестоимости  продукции.

Резервы увеличения производства продукции выявляются в процессе анализа выполнения производственной программы. При увеличении объёма производства продукции на имеющихся производственных мощностях возрастают только переменные затраты (прямая заработная плата рабочих, прямые материальные расходы и др.), сумма же постоянных расходов, как правило, не изменяется, в результате снижается себестоимость изделий.

Резервы сокращения затрат устанавливаются по каждой статье расходов за счёт конкретных инновационных мероприятий (внедрения новой, более прогрессивной техники и технологии производства, улучшения организации труда и др.), которые будут способствовать экономии заработной платы, сырья,  материалов, энергии и т.д.

Резерв снижения материальных затрат (Р¯МЗ) на производство запланированного  выпуска продукции за счет внедрения новых технологий и других мероприятий можно определить следующим образом:

                           Р¯МЗ = УР0 • VВП0 • (Цпл-Ц0),    ( 10 )

где УРо,  УР1 – расход материалов на единицу продукции соответственно до  и  после внедрения организационно-технических мероприятий; 

Цпл – плановые цены на материалы.

Дополнительные затраты на освоение резервов увеличения производства продукции подсчитываются отдельно по каждому его виду. Это в основном зарплата за дополнительный выпуск продукции, расход сырья, материалов, энергии и прочих переменных расходов,  которые  изменяются  пропорционально объему производства продукции. Для установления их величины необходимо резерв увеличения выпуска продукции  i-го  вида  умножить  на фактический уровень удельных переменных затрат:

Зд = Р­VВПi * biф.                                                         ( 11 )

 

 

3. АНАЛИЗ СЕБЕСТОИМОСТИ ВЫПУСКАЕМОЙ ПРОДУКЦИИ НА ПРЕДПРИЯТИИ ОАО «МОГИЛЕВСКИЙ ЗАВОД «СТРОММАШИНА»

3.1 АНАЛИЗ ДИНАМИКИ И СТРУКТУРЫ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО ПРОДУКЦИИ НА ПРЕДПРИЯТИИ ОАО «МОГИЛЕВСКИЙ ЗАВОД «СТРОММАШИНА»

Анализ себестоимости продукции на предприятии ЗАО «Могилевский КСИ» начнем с изучения динамики затрат производимой продукции за 2010-2012 годы.

Для этого по формулам (1), (2) и (3) рассчитаем цепные абсолютные приросты и цепные темпы роста. Для правильности расчетов приведем данные в сопоставимый вид в ценах 2010г. Индекс потребительских цен за 2011г. составил 208,7%, за 2012г. – 121,8%.

Затраты на производство продукции в целом по предприятию, а также рассчитанные цепные абсолютные приросты, цепные темпы роста и прироста представлены в таблице 3.1.

 

Таблица 3.1 – Затраты на производство продукции в целом предприятию и анализ их динамики, млн.р.

Наименование показателя	Код строки	За 2012г.	За 2011г.	За 2010г.	Абсолютный цепной прирост		Темп роста		Темп прироста
					2011/ 2010	2012/ 2011	2011/ 2010	2012/ 2011	2011/ 2010	2012/ 2011
Объем производства продукции (раоот, услуг) в отпускных ценах за вычетом начисленных налогов и сборов из выручки	1	156036	97824	182177	-84352,85	58212,16	0,54	1,60	-0,46	0,60
Затраты на производство продукции (работ, услуг) (сумма строк 003,010,011,012, 015)	2	134937	99605	165347	-65741,83	35331,72	0,60	1,35	-0,40	0,35
В том числе:	3								-1,00	-1,00
материальные затраты		74564	60467	104239	-43771,82	14096,76	0,58	1,23	-0,42	0,23
из них:									-1,00	-1,00

 

 

Продолжение таблицы 3.1

1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
сырье, материалы, покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты	4	59963	49036	94153	-45117,06	10926,71	0,52	1,22	-0,48	0,22
из них импортные	5	28831	13171		13171,06	15659,78	-	2,19	-	1,19
топливо	6	5065	3468	3113	354,66	1597,32	1,11	1,46	0,11	0,46
из него импортное	7	2943	1738		1738,38	1204,22	-	1,69	-	0,69
электрическая энергия	8	7273	5861	6311	-449,96	1412,07	0,93	1,24	-0,07	0,24
тепловая энергия	9	998	365	662	-297,36	633,01	0,55	2,74	-0,45	1,74
затраты на оплату труда	10	38367	25484	39195	-13710,57	12882,73	0,65	1,51	-0,35	0,51
отчисления на социальные нужды	11	13851	9228	14173	-4944,92	4623,40	0,65	1,50	-0,35	0,50
амортизация основных средств и нематериальных активов, используемых в предпринимательской деятельности (сумма строк 013,-014)	12	4411	1903	3594	-1690,79	2507,94	0,53	2,32	-0,47	1,32
в том числе:									-1,00	-1,00
амортизация основных средств	13	4322	1794	3368	-1573,56	2527,41	0,53	2,41	-0,47	1,41
амортизация нематериальных активов	14	89	109	226	-117,23	-19,47	0,48	0,82	-0,52	-0,18
прочие затраты	15	3743	2522	4146	-1623,72	1220,88	0,61	1,48	-0,39	0,48
Расходы на рекламу - всего	16
Из них на:
наружную	17
телевизионную	18

 

Данные государственной статистической отчетности приведены в Приложении А.

Анализируя данную таблицу, можно сделать вывод, что темпы роста объемов производства продукции в ценах 2010г. уменьшились в 2011г. по сравнению с 2010г. на 46%, а в 2012г. увеличились на 60%.

В связи с чем темпы роста суммы общих затрат на производство продукции уменьшились в 2011г. по сравнению с 2010г. на 40%, а в 2012г. увеличились на 35%.

Снижение уровня производства в 2011г., что вызвало снижение затрат, связано с нестабильной экономической ситуацией в стране, высокими темпами инфляции и потерей рынков сбыта. Увеличение производства в 2012г. вероятно связано со стабилизацией экономической ситуации в стране и увеличением количества заказов на продукцию.

Далее произведем анализ структуры себестоимости производимой продукции по элементам затрат, принимая за базовый период 2011г., а за отчетный период – 2012г. Для правильности расчетов приведем данные в сопоставимый вид в ценах 2011г.

 

Таблица 3.2 - Структура себестоимости производимой продукции по элементам затрат.

Элементы затрат	Сумма, млн.р			Структура затрат, %
	2012г.	2011г.	+,-	2012г.	2011г.	+,-
Материальные затраты	74564	60467	14097	55%	61%	-5%
Затраты на оплату труда	38367	25484	12883	28%	26%	3%
Отчисления на соц. страхование	13851	9228	4623	10%	9%	1%
Амортизация	4411	1903	2508	3%	2%	1%
Прочие производственные расходы	3743	2522	1221	3%	3%	0%
Затраты на производство продукции	134937	99605	35332	100%	100%	0%

 

Анализируя данную таблицу, можно сделать вывод, что затраты предприятия в отчетном периоде выше базового на 35332 млн.р. Перерасход произошел по всем видам, а особенно по материальным затратам и затратам на оплату труда.

Наибольший удельный вес в себестоимости производимой продукции занимают материальные затраты. В 2012 году их уровень снизился на 6% по сравнению с 2011 годом. По остальным элементам затрат значительных изменений не наблюдалось.

Для более наглядного представления данных составим диаграмму структуры себестоимости производимой продукции за рассматриваемый период на рисунке 3.1

 

 

Рисунок 3.1 - Структура себестоимости производимой продукции за 2011-2012гг.

 

 

3.2 АНАЛИЗ ОБЩЕЙ СУММЫ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО ТОВАРОВ НАРОДНОГО ПОТРЕБЛЕНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ ОАО «МОГИЛЕВСКИЙ ЗАВОД «СТРОММАШИНА»

 

Для анализа общей суммы затрат на производство ТНП необходимо разделение затрат на постоянные и удельные переменные затраты. Представим это в  таблице 3.3.

 

Таблица 3.3 - Постоянные и удельные переменные затраты.

Показатель	2012	%	2011	%
Затраты на производство продукции	55450	100%	43751	100%
Переменные затраты, млн.р.	38960	70%	30 483	70%
Постоянные затраты, млн.р.	16490	30%	13 268	30%
Удельные переменные затраты	0,0219574	-	0,0194484	-
Объем выпуска, шт	1774348	-	1567375	-

 

Анализируя данную таблицу, можно сделать вывод, что структура переменных и постоянных затрат оставалась неизменной на протяжении рассматриваемого периода времени 2011-2012гг., однако их величина в стоимостном выражении возросла за данный период.

Далее, согласно рисунку 2.3 и по формуле (4), проведем факторный анализ общей суммы затрат на производство продукции, принимая за базовый период 2011г., а за отчетный период – 2012г.

Данные факторного анализа представим в таблице 3.4.

 

Таблица 3.4 – Факторный анализ общей суммы затрат на производство продукции.

Затраты		Факторы изменения затрат
	Сумма, млн.. руб.	Объем выпуска продукции	Удельные переменные затраты	Постоянные затраты
базового периода: S(VВП0*b0) + A0	43 751р.	to	to	to
1	2	3	4	5
по базовому уровню на фактический выпуск продукции отчетного периода: S(VВП1*b0) + A0	47 776р.	t1	to	to
отчетного периода при базовой величине постоянных затрат:S(VВП1*b1) + A0	52 228р.	t1	t1	to
отчетного периода:S(VВП1*b1) + A1	55 450р.	t1	t1	t1
Изменение затрат	11 699р.	4 025р.	4 452р.	3 222р.

 

 

Таким образом, анализируя данную таблицу, можно сделать следующие выводы о влиянии факторов на общие затраты на производство продукции:

• изменение общих издержек на производство продукции составило 11 699 млн. руб.;
• за счет увеличения объема выпуска в натуральном выражении общие затраты на производство продукции увеличились на 4 025 млн.р.;
• за счет увеличения удельных переменных издержек общие затраты увеличилась на 4 452 млн. руб.;
• за счет увеличения постоянных затрат общие затраты уменьшились на 3 222
• млн. руб.

Наибольшее изменение общего уровня затрат на производство вызвало увеличение удельных переменных затрат на продукцию, что вероятно связано с недостаточно стабильной ситуацией в стране, удорожанием сырья, в связи с чем поставщики ресурсов закладывают инфляционные риски в цену реализуемых материалов.

3.3 АНАЛИЗ ЗАТРАТ НА РУБЛЬ ПРОИЗВЕДЕННОЙ ПРОДУКЦИИ НА ПРЕДПРИЯТИИ ОАО «МОГИЛЕВСКИЙ ЗАВОД «СТРОММАШИНА»

 

Для анализа затрат на рубль выпущенной продукции составим таблицу исходных данных для анализа.

 

Таблица 3.5 – Исходные данные для анализа затрат на рубль выпущенной продукции.

Показатель	2012г.	2011г.	+,-
Объем выпуска продукции в отпускных ценах, млн. руб.	62414	47130	15284,00
Выпуск продукции в натуральных показателях,шт.	1774348	1567375	206973,00
Затраты на производство продукции млн. руб., в т.ч.	55450,000	43751,000	11699,00
Переменные затраты	38960,000	30483,000	8477,00
Постоянные затраты	16490,000	13268,000	3222,00
Удельные переменные затраты млн. руб./шт.	0,022	0,019	0,00
Средняя цена за единицу выпущенной продукции, млн.руб.	0,035	0,030	0,01
Издержкоемкость руб./руб.	0,888	0,928	-0,04

 

 

Далее, согласно таблице 2.1 и по формуле (5) проведем факторный анализ издержкоемкости производимой продукции, принимая за базовый период 2011г., а за отчетный период – 2012г.