Сущность понятий «ликвидность активов», «ликвидность баланса» и «ликвидность предприятия». Расчет и оценка показателей ликвидности бала

 

Вывод: увеличение себестоимости произошло за счет перерасхода по всем статьям калькуляции, за исключением прочих производственных расходов. Наибольший перерасход составила статья- топливо и энергия на технологические цели (36%) и статья – покупные изделия, полуфабрикаты и услуги производственного характера (23%).

 

   Затем определяется динамика и выполнение плана по расходам на обслуживание производства и управление.

Таблица 10

Анализ  расходов на обслуживание производства и управление

Показатели	За предыдущий год	За отчетный год	Изменение
А	1	2	3
1. Общепроизводственные расходы	217	229	12
2. Общехозяйственные расходы	340	348	8
3. Всего расходы по обслуживанию  производства и управлению (стр.1+стр.2)	557	577	20
4.  Объем продукции в действующих  ценах	2544	2949	405
5.  Общепроизводственные расходы на  один рубль продукции, коп.	0,08	0,07	-0,01
6. Общехозяйственные расходы на  один рубль продукции, коп.	0,13	0,12	-0,01
7. Расходы по обслуживанию производства  и управлению на один рубль  продукции, коп.	0,22	0,19	-0,03

 

Вывод: в целом наблюдается динамика увеличения расходов, но по  расходам  на 1 рубль  продукции наблюдается динамика спада.

 

   Далее анализируется отклонение от плана по материальным затратам на одно изделие за счет следующих факторов:

• отклонений от планового удельного расхода материалов,
• отклонений от плановых цен материалов.

      (2.19)

Где УМЕ – материальные затраты на одно изделие;

- удельный расход i-го материала;

 – цена i-го материала.

 

Таблица 11

Исходные  данные для анализа материальных затрат на одно

изделие

Вид Материала	Ед. изм.	По плановой калькуляции			По отчетной калькуляции
		Удельный расход	Цена, руб.	Сумма, руб.	Удельный расход	Цена, руб.	Сумма, руб.
1	2	3	4	5	6	7	8
А	кв.м	14,0	178,0	2492	15,2	195,0	2964
Б	шт.	30	68,0	2040	34	100,0	3400
В	кг	0,5	170,0	85	0,8	140,0	112
Итого	х	-	-	4617	-	-	6476

 

 

 

 

 

Таблица 11.1

Отклонение  от плана по материальным затратам на 1 изделие

	отклонение от плана в руб.
Вид материала	всего	в том числе за счет
		удельный расход	Цена
А	472	213,6	258,4
Б	1360	272	1088
В	27	51	-24
Итого	1859	536,6	1322,4

 

Вывод: Фактические материальные затраты превышают запланированные в целом на 1859 руб. и в большей мере это обусловлено ростом цен на материальные ресурсы (1322,4.  руб.). Так же на увеличение материальных затрат повлияло несоблюдение норм расхода,  так например, по материалу А перерасход составил 1,2 кв.м. , в результате материальные затраты возросли на 213,6млн.  руб.; по материалу Б перерасход составил  4 шт. – материальные затраты выросли на 272 руб.; по материалу В перерасход – 0,3 кг, что повлияло на рост материальных затрат на 51руб.

 

Рассчитывается абсолютное и относительное  отклонение по расходам на оплату труда  промышленно-производственного персонала (таблица 12) .

 

Таблица 12

Анализ  расходов на оплату труда работников промышленно-производственного персонала (ППП)

Показатели	За предыдущий год	За отчетный год	Изменение в сумме	Индекс
А	1	2	3	4
1. Расходы на оплату труда работников  ППП, в т.ч. переменные расходы постоянные расходы	134 84 50	144 94 50	10 10 0	1,07 1,125 1
2. Объем продукции в сопоставимых  ценах (ценах базисного периода)	2544	2649	105	1,04
3. Относительная экономия (перерасход) по оплате труда работников  ППП	х	х	6,44	х

 

    При изменении выпуска продукции рассчитывается относительное отклонение фонда заработной платы:

         (2.20)

где - Относительная экономия (перерасход) по оплате труда работников ППП;

- фактические расходы на оплату  труда работников ППП;

- плановые постоянные расходы  на оплату труда работников  ППП;

- плановые переменные расходы  на оплату труда работников  ППП;

- индекс изменения объема продукции.

 

Вывод: Произошел перерасход в размере 6,64  млн. руб. в связи с тем, что темп роста расходов на оплату труда работников ППП выше темпов роста объема продукции в сопоставимых ценах.

 

В таблице 14  рассчитано влияние факторов на абсолютное изменение расходов на оплату труда работников ППП:

• изменения численности работников,
• изменения среднегодовой оплаты труда 1 работника.

Таблица13

Анализ  расходов на оплату труда работников по факторам

Показатели	За предыдущий год	За отчетный год	Изменения
1.Расходы на оплату труда   работников ППП	134	144	10
2.Среднесписочная численность   работников ППП	602	610	8
3.Средняя оплата труда  1 работника  ППП	0,23	0,24	0,01

 

                            (2.21)

 

 

  Вывод: за счет роста численности работников на 8 человек произошел рост расходов на оплату труда работников ППП на 1,85 млн. руб., за счет роста среднегодовой оплаты труда 1 работника на 0,01 млн. руб. – рост расходов на оплату труда работников на 8,15 млн. руб.

3.6. Анализ финансовых результатов

 

Проводится анализ динамики финансовых результатов, для этого сопоставляются темпы роста различных показателей  финансовых результатов. К таким  показателям относят прибыль  от продаж, прибыль до налогообложения  и чистая прибыль. Эти показатели рассчитываются следующим образом:

   (2.22)

+ПД-ПР                  (2.23)

               (2.24)

где - прибыль от продаж; - валовая прибыль; КР – коммерческие расходы; УР - управленческие расходы; - прибыль до налогообложения; ПД - прочие доходы; ПР – прочие расходы; ЧП – чистая прибыль; Н- налоги.

Таблица 15

Анализ динамики финансовых результатов

Показатели	За предыдущий год	За отчетный год	Темп роста
1. Выручка (нетто) от продажи  продукции	2543	2848	112,0
2. Себестоимость проданной продукции	1402	1501	107,1
3.Валовая прибыль	1141	1347	118,1
4. Коммерческие расходы	103	118	114,6
5. Управленческие расходы	340	348	102,4
6. Прибыль от продаж	698	881	126,2
7. Прочие доходы	142	144	101,4
8. Прочие расходы	82	89	108,5
9. Прибыль до налогообложения	758	936	123,5
10. Чистая прибыль	542	648	119,6

 

Вывод: На увеличение валовой прибыли на 18,1% повлияло то, что прирост выручки от продажи продукции превышает прирост себестоимости проданной продукции. Темп роста коммерческих и управленческих расходов не высок, поэтому прирост прибыли составил 26,2%. Темпа роста прибыли до налогообложения ниже темпа роста прибыли от продаж, т.к. прирост прочих расходов превышает прирост прочих доходов. В итоге прирост чистой прибыли составил 19,6%.

7. Анализ прибыли от продаж по факторам

 

Прибыль от продаж компании рассчитывается как  разница между выручкой от продаж товаров, работ, услуг (за исключением  НДС, акцизов и других обязательных платежей), себестоимостью, коммерческих расходов и управленческих расходов.

Основными факторами, влияющими на величину прибыли  от продаж являются:

• изменение объема продаж;
• изменение структуры продаж;
• изменение уровня затрат в себестоимости продукции;
• изменение цен на используемые материальные ресурсы;
• изменение цен на продукцию, реализуемую предприятием;
• изменение коммерческих и управленческих расходов.

 

Факторный анализ прибыли от продаж необходим для оценки резервов повышения эффективности производства, т.е. основной задачей факторного анализа является поиск путей максимизации прибыли компании. Кроме того, факторный анализ прибыли от продаж является обоснованием для принятия управленческих решений.

Таблица 16

Исходные данные для анализа  прибыли от продаж по факторам

Показатели	За предыдущий год	При объеме и структуре продаж отчетного  года
		При уровне затрат и ценах предыдущего  года	При уровне затрат отчетного года
			В ценах предыдущего года	В ценах отчетного года
1. Выручка (нетто) от продаж	2543	2640	2640	2848
2. Себестоимость продукции	1402	1442	1442	1501
3. Валовая прибыль (стр.1-стр.2)	1141	1198	1198	1347
4. Коммерческие и управленческие  расходы	443	-	-	466
5. Прибыль от продаж (стр.3-стр.4)	698	-	-	881

1. Изменение объема продаж.

∆П_q=П_б*(К₁-1)                (2.16)