Технико-экономический анализ деятельности предприятия

 

Производим расчёт коэффициента сменности (К_см)по формуле:

К_см = Общее количество станко-часов/количество станко-часов в наиболее загруженную смену

К_см^Пл =9310100/775817 = 12,0

К_см^О =9280300/7931880 = 1,17

∆К_см = К_см^О - К_см^Пл

∆К_см = 1,17-12,00 = - 10,83

Из полученных результатов следовательно что фактически был простой.

Определим процент использования  оборудования за все 3 смены

%К_см = К_см^О/3*100%= 1,17/3*100%=39%

Т.е оборудование используется на 39%

100-39= 61%

Резерв использования оборудования 61%

За счёт простоя оборудования определим потери выпуска продукции (ПВП)

ПВП = (общее количество станко-часов^О - общее количество станко-часов^Пл)* П_ТР^Пл

Определяем простой за каждую смену:

За 1 смену = 7931880-775817 = 7156063 станко-часов

За 2 смену = 888420-1051683 = - 163263 станко-часов

За 3 смену = 460000-500000 = - 40000 станко-часов

Во все смены имеются простои.

Определим потери в каждую смену.

Для этого найдём плановый средний  простой 1 станка

П_Тр^Пл = ТП^Пл/станко-часов *100%

П_Тр^Пл =95322,2/9310100*100% = 1,02%

ПВП₂ = - 163263*1,02%/100% = - 166528,26

За 2 смену в отчётный период было недовыработка продукции на сумму 166528,26 тыс. руб.

ПВП₃ = - 4000*1,02%/100% = - 4080 тыс. руб.

За 3 смену в отчётный период было недовыработка продукции на сумму 4080 тыс. руб.

Суммарная недовыработка продукции  в отчётный период за все смены  составляет  1701605,28 тыс. руб.

Простои оборудования могли возникнуть по следующим причинам:

1. Отсутствие на рабочих местах необходимых материалов,  деталей, инструментов и т.д.;
2. Внеплановый ремонт оборудования;
3. Наличие устаревшего оборудования, которое требует замены;
4. Недостаточная квалификация рабочих;
5. Изменение технологии производства и переналадка оборудования.

 

3) Анализ использования трудовых ресурсов

Таблица 6

Численность рабочих, фонда оплаты труда и использование календарного фонда времени рабочих

Показатели	План	Отчет
1.   Среднесписочная   численность рабочих (чел)  ССЧ	511	510
2. Число отработанных рабочими  человеко-дней      Кчд	121618	121610
3. Число отработанных рабочими  человеко-часов   Кчч	936459	936453
4.   Фонд  оплаты  труда   рабочих (рубли)  ФОТ	2305632	230560

 

Т.к. объем товарной продукции  увеличился на 95,7 тыс. руб., предприятие в отчетном году перевыполнило план по товарной продукции на 0,1%

На результат выпуска продукции повлияло:

1. Изменение среднесписочной численности рабочих:

∆ТП = ∆ССЧ *П_ТР

где ∆ССЧ - изменение среднесписочной численности рабочих (∆ССЧ = ССЧ^О- ССЧ^Пл),

Птр - производительность труда по плану (Птр = ТП/ ССЧ^Пл).

∆ТП = (510 - 511)*(95322,2/511) = -186,5 тыс. руб.

Переизбыток  на предприятии рабочей  силы, в количестве 1 человека привело к уменьшению выпуска товарной продукции на 186,5 тыс. руб.

2. Изменение среднегодовой производительности труда одного рабочего:

∆ТП = ∆П_ТР * ССЧ^О

∆ТП = (ТП^О/ССЧ^О- ТП^Пл/ССЧ^Пл)* ССЧ^О

∆ТП =(95417,9/510 – 95322,2/511)*510 = 300,9тыс.руб.

Т.к. на предприятии производительность труда одного рабочего увеличилась на 0,4 тыс. руб., то предприятие перевыполнило продукции на сумму 300,9 тыс.руб.

Балансовая увязка:

Б.У.: 300,9 +( -186,5) = тыс.руб.

113,9 тыс.руб. = 95,7 тыс.руб.

Рассмотрим подробнее  влияние изменения среднегодовой  производительности труда рабочего на выпуск товарной продукции:

На результат выпуска  товарной продукции оказали влияние  следующие факторы:

1. Среднее количество дней отработанных одним рабочим:

∆ТП = (К_чд^О/ССЧ^О-К_чд^Пл/ССЧ^Пл)*ТП^Пл/К_чд^Пл*ССЧ^Пл

∆ТП =(121618/510 – 121610/511)*(95322,2/157700)*511 = 178,85 тыс.руб.

Т.к. среднее количество дней, отработанных одним рабочим уменьшилось на 0,4 дня то предприятие получило меньше продукции на сумму 178,85.руб.

2. Средняя продолжительность рабочего дня:

∆ТП = (К_чч^О/К_чд^О-К_чч^Пл/К_чд^Пл)*(ТП^Пл/К_чч^Пл)*К_чд^О

∆ТП = (936453/121610 – 936459/121618)*(95322,2/936459)*121610 = 0 тыс.руб

В результате того, что средняя  продолжительность рабочего дня  не, то предприятие не выпустило дополнительную продукцию.

3. Среднечасовая производительность труда одного рабочего:

∆ТП = (ТП^О/К_чч^О-ТП^Пл/К_чч^Пл)*К_чч^О

∆ТП = (95417,5/936453 – 95322,2/936459)*936453 = 0 тыс.руб.

Т.к. среднечасовая производительность труда одного рабочего не увеличилась , то это не привело к уменьшению выпуска продукции .

 

Таблица 7

Состав фонда оплаты труда рабочих

Показатели		План (руб.)	Отчет (руб.)
1. Оплата по сдельным расценкам	ЗПСД	870800	870805
2. Премии сдельщикам	ПСД	320370	310115
3.Повременная оплата по тарифным  ставкам	ЗППОВ.	350900	340450
4. Премии повременщикам	ППО.	-	-
5. Доплата за работу в сверхурочное время	ДСВ. Вр	-	-
6. Доплата за работу в связи с отклонением от нормальных условий работы	Дотк.от н. у	-	-
7. Оплата простоев	ОПРОС.	-	114300
8. Оплата очередных отпусков	ООТП	420150	420100
9. Прочие виды оплаты труда	ППРОЧ	343412	249830
Итого:		2305632	2305600

При анализе общего фонда оплаты труда выявляют экономию или перерасход по общей сумме. При этом определяют абсолютное отклонение:

∆ФОТ = ФОТ^О – ФОТ^Пл

∆ФОТ = 2305600 - 2305632 = - 32 руб.

Получили экономию средств фонда оплаты труда в сумме 32 руб. На это влияет два фактора:

1. Среднесписочная численность  рабочих:

∆ФОТ =∆ССЧ*СЗП,

где СПЗ - средняя заработная плата  рабочих по плану

∆ФОТ =( 510-511)*( 2305632/511) = - 4512 руб.

В результате того, что фактическое количество рабочих уменьшилось на 1 человека, произошел перерасход фонда оплаты труда на 4512 руб.

2. Среднегодовая зарплата рабочих:

∆ФОТ =∆СПЗ* ССЧ^О

∆ФОТ = (2305600/510 – 2305632/511) = 8,7 руб.

∆ФЗП = 8,7 * 510= 4480

В результате уменьшение среднегодовой зарплаты 8,7 руб, произошел перерасход по фонду оплаты труда на сумму 4480 руб.

3. Балансовая увязка:

Б.У.: 4480 - 4512 = 32 руб.

32руб. = 32 руб.

Рассчитаем относительное  отклонение фактической величины ФОТ от плановой.

Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактическим и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана.

∆ФОТ= ФОТ^О- ((ЗП_СД+П_СД+П_ПО.+ О_ОТП)*К_ВП+(ЗП_ПОВ.+ П_ПРОЧ))

К_ВП - коэффициент выполнения продукции

К_ВП=ТП^О/ТП^Пл

К_ВП= 95417,9/95322,2=1,001

∆ФОТ= 2305600- ((870800+320370+420150)*1,001+(350900+343412))= - 1643,3 руб.

 

Итак, по видам оплат:

 1. Рассчитываем относительное отклонение по оплате по сдельным расценкам:

∆ЗП_СД= ЗП_СД*К_ВП

где ЗП_СД - заработанная плата по сдельным расценкам

∆ЗП_СД= 870805-870800*1,001 = - 865,8 руб.

По оплате по сдельным расценкам  на предприятии за отчётный период наблюдается экономия на сумму 865,8 руб.

 

2. Рассчитываем относительное  отклонение по премии сдельщикам:

∆П_СД= П_СД^О-П_СД^Пл*К_ВП

П_СД – премии сдельщикам

∆П_СД= 310115-320370*1,001= - 10575,37руб.

На предприятии за отчетный год  по премиям сдельщикам наблюдается  экономия, на сумму 10575,37 руб.

 

3. Определим абсолютное отклонение  по временной оплате по тарифным  ставкам:

∆ЗП_ПОВ.= ЗП_ПОВ.^О-ЗП_ПОВ.^Пл

где ЗП_ПОВ. - повременная оплата по тарифным ставкам

∆ЗП_ПОВ.= 340450-350900= -10450 руб.

За отчетный период по оплате по тарифным ставкам повременщикам на предприятии  наблюдается экономия , в сумме  10450 руб.

 

4. Рассчитаем относительное отклонение по оплате очередных отпусков:

∆О_ОТП.= О_ОТП.^О- О_ОТП.^Пл*К_ВП

Где, О_ОТП. - оплата очередных отпусков,

∆О_ОТП.= 420100-420150*1,001= -470,15 руб.

В 2010г. по оплате очередных отпусков наблюдается экономия, на сумму 470,15 руб.

 

5. Рассчитаем абсолютное отклонение по оплате простоев:

∆О_ПРОС.= О_ПРОС.^О- О_ПРОС.^Пл

∆О_ПРОС.=114300-0=114300 руб.

По оплате простоев наблюдается перерасход, на сумму 114300 руб.

 

6. Определим абсолютное отклонение по прочим видам оплаты труда:

∆П_ПРОЧ.= П_ПРОЧ.^О- П_ПРОЧ.^Пл

∆П_ПРОЧ.=249830-343412= - 93582 руб.

По прочим видам оплаты труда за анализируемый период наблюдается экономия, в сумме 93582 руб.

 

Балансовая увязка:

Б.У.: 114300-10450-93528-470,15-10575,37= - 1643,32руб.

- 1643,3 руб. = - 1643,3 руб.

 

Рассчитаем фонд технической  вооруженности труда:

ТВ=СО/ССЧ

где СО - стоимость оборудования

ССЧ^О - среднесписочная численность рабочих

ТВ^О= 8120,5/510=15,8 тыс.руб.

ТВ^ПЛ=8050/511=15,7 тыс.руб.

∆ТВ= ТВ^О- ТВ^ПЛ

∆ТВ=15,8-15,7=+0,1 тыс.руб.

%ТВ= ТВ^О/ТВ^ПЛ*100%

%ТВ=15,8/15,7*100%=100,6%

Техническая вооруженность труда в отчетном году увеличилась на 0,1 тыс.руб. что составляет 0,6% увеличенная

Сопоставим данный показатель с  производительностью труда

П_ТР=ТП/ССЧ

где Птр — производительность труда

П_ТР^О=ТП^О/ССЧ^О

П_ТР^О=95417,9/510=187,09 тыс.руб.

П_ТР^ПЛ=ТП^ПЛ/ССЧ^ПЛ

П_ТР^ПЛ=95322,2/511=186,54 тыс.руб.

∆П_ТР= П_ТР^О- П_ТР^ПЛ

∆П_ТР=187,09-186,54= + 0,55тыс.руб.

%П_ТР= П_ТР^О/П_ТР^ПЛ*100%

%П_ТР=0,55/186,54*100%=100,3%

Производительность труда за отчетный год увеличилась на 0,55 тыс.руб., что составляет 0,3% увеличения.

Процент роста технической вооруженности (% ТВ=100,6%) выше процента роста производительности труда (%Птр= 100,3%), это свидетельствует о неэффективном использовании ОПФ, причина- в простое машин и оборудования.

 

4) Анализ себестоимости продукции.

Выполнение заданий  по себестоимости товарной продукции

Таблица 8

Выполнение заданий  по себестоимости товарной продукции

Показатели	За период с начала года (коп)
1 . (Зна1 рубТППл )Затраты на один рубль товарной продукции по плану,	99,6
2. по данным отчета: 2.1. (ЗПФВФСПСПЦ)Затраты, пересчитанные на фактический выпуск и фактическую структуру при плановой себестоимости и плановых ценах, 2.2. (ЗПФВПОСПЦ)Затраты, пересчитанные на фактический выпуск при отчетной себестоимости и плановых ценах, 2.3. (Зна 1 руб.ТПО) Затраты, пересчитанные на фактический выпуск при отчетной себестоимости и отчетных ценах,	98,3       98,7       98,8

Определим изменение затрат на 1 руб. товарной продукции в отчетном периоде:

∆Зна1 руб. ТП=Зна 1 руб.ТП^О- Зна 1 рубТП^Пл

К А Зна 1 рубТП = 98,8 – 99,6 = - 0,008руб.

Обшие затраты на 1 руб. товарной продукции в отчетном году против утвержденного плана снизились на 0,008 руб.

Определим влияние на это изменение  следующих факторов:

1. Изменение продажных цен

∆Ц_{наЗна1 руб. ТП}= Зна 1 руб.ТП^О- З_{ПФВПОСПЦ}

∆Ц_{наЗна1 руб. ТП}= 98,8-98,7= -0,001 руб.

За отчетный период затраты на 1 руб. товарной продукции уменьшились  на 0,001 руб., за счет увеличения цен.

2. Изменение выпуска продукции и влияние его на затраты:

∆N_{наЗна1 руб. ТП} = З_{ПФВФСПСПЦ} - Зна1 рубТП^Пл

∆N_{наЗна1 руб. ТП} =98,3-99,6 = - 0,013 руб.

За отчетный период затраты на 1 руб. товарной продукции уменьшились на 0,013 руб. за счет уменьшения объема выпуска товарной продукции.

3. Изменение себестоимости изделия

∆S_{наЗна1 руб. ТП} = З_{ПФВПОСПЦ} - З_{ПФВФСПСПЦ}

∆S_{наЗна1 руб. ТП} =98,7-98,7/100= + 0.004 руб.

За отчетный период затраты на 1 руб. товарной продукции возросли на 0,004 руб., за счет увеличения себестоимости изделия.

 

Балансовая увязка:

Б.У.: (-0,013)+0.001+0.004= -0.008

-0.008= -0.008

 

Таблица 9

Калькуляция себестоимости  единицы изделия

Статьи калькуляции	План (руб.)	Отчет (руб.)
1. Материальные затраты за минусом  отходов	71,3	71,40
2. Зарплата производственных рабочих  с отчислениями на социальные  нужды	150,6	157,9
3. Расходы по содержанию и  эксплуатации оборудования с  отчислениями на социальные нужды	140,6	142,3
4. Цеховые расходы	151,8	151,6
5. Общезаводские расходы	201,4	210,8
6. Потери от брака	-	15,3
7. Прочие расходы	53,1	110,6
Итого производственная себестоимость	768,8	859,9

Выпуск изделия «ОМ» по плану-21 шт.

           По  отчету-23 шт.

Определяется объект анализа:

∆S_{произв.} = 859,9-768,8=  +91,1 – на еденицу изделия

91,1*23=2095,3 руб. – на весь выпуск 

Произведем анализ калькуляции  за отчетный период по изделию «ОМ»:

1. Отклонение материальных затрат  за минусом возвратных отходов: