Тенденции финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Ковровский механический завод»

Чистые активы - это величина, определяемая путем вычитания из суммы активов, принимаемых к расчету, суммы ее обязательств, принимаемых к расчету.2

Активы, участвующие в расчете, - это денежное и не денежное имущество организации, а значит, из актива баланса следует вычесть задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал, стоимость собственных акций, выкупленных у акционеров, итоги раздела "Убытки". По статье "Прочие внеоборотные активы" в расчет принимается задолженность организации за проданное ей имущество. При наличии у организации на конец года оценочных резервов балансовая стоимость уменьшается на сумму данных резервов.    Пассивы, участвующие в расчете,- это обязательства организации. К ним относят статью "Целевые финансирование и поступления", V раздел баланса "Долгосрочные пассивы", VI раздел "Краткосрочные пассивы" (кроме сумм по статьям "Доходы будущих периодов", "Фонды потребления", "Резервы предстоящих расходов и платежей").  Оценка статей баланса, участвующих в расчете стоимости чистых активов, производится в валюте Российской Федерации по состоянию на 31 декабря отчетного года.         Если по окончании второго и каждого последующего финансового года стоимость чистых активов окажется меньше уставного капитала, общество обязано объявить и зарегистрировать в установленном порядке уменьшение своего уставного капитала. Если стоимость указанных активов становится меньше определенного законом минимального размера уставного капитала, общество подлежит ликвидации.   

ЧА = (Раздел I + Раздел II - Выкуп СА - Задолженность УК ) - (Раздел IV + Раздел V - Доходы БП ),       [9]

ЧА=(1100+1600)-(1400+1500-1530)

Произведем расчет чистых активов анализируемого предприятия. Как видно из табл. 4, у предприятия достаточно чистых активов на начало года 1141642 тыс. руб., а на конец периода они увеличились на 977505 тыс. руб. и составили 2119147 тыс. руб.

Чистые активы должны быть не просто положительные, но и превышать уставный капитал организации.

Из данных таблицы 4 видно, что отношение чистых активов к совокупным активам на конец отчетного года увеличивается. В частности, если на начало анализируемого периода доля чистых активов в совокупных составляла 52,4%, то на конец — уже 58,24%. Это означает, что чистые активы по отношению к совокупным активам увеличились на 5,84%

Доля чистых активов в совокупных активах больше чем 50%, это обстоятельство свидетельствует об улучшении финансовой устойчивости, данная организация не обладает признаками банкротства.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5. Анализ оборачиваемости  оборотных активов.

Задание 5

По данным бухгалтерской отчетности дайте оценку эффективности ис-пользования оборотных активов, рассчитав показатели их оборачиваемости. Определите влияние изменения объема продаж и среднегодовых остатков оборотных активов на изменение коэффициентов оборачиваемости.

Результаты расчетов представьте в табл. 5.1.

Таблица 5.1

Расчет экономического эффекта от изменения оборачиваемости оборотных активов и оценка влияния факторов.

 

Показатель	За 2011 г.	За 2012 г.	Изменение (+, -)
1	2	3	4
1. Выручка, тыс. руб.	4254220	4387647	133427
2. Среднегодовые остатки оборотных активов, тыс. руб.	4059343	43209334	268510
3. Коэффициент оборачиваемости ( с  точностью до 0,001)	1,048	1,015	0,033
4. Коэффициент оборачиваемости при  объеме продаж анализируемого периода и среднегодовых остатках предыдущего периода	х	1,081	х
5. Влияние факторов на изменение коэффициента оборачиваемости - всего	х	х	0,099
В том числе:	х	х	0,099
а) объема продаж	х	х	0,033
б) среднегодовых остатков оборотных активов	х	х	0,066

 

    (10)

 

Таким образом, среднегодовые остатки оборотных средств на отчетный период составляют 4387647 тыс. руб., а за предыдущий период – 4254220 тыс. руб.

Выручка (нетто) от продажи товаров, работ, услуг за предшествующий год составила 4254220 тыс. руб. Выручка (нетто) от продажи товаров, работ, услуг за отчетный год составила 4387647 тыс. руб. В течение отчетного года выручка увеличилась на 133427 тыс. руб. по сравнению с предыдущим периодом.

Произведем расчет коэффициента оборачиваемости3:  

 

Коэффициент оборачиваемости за предшествующий год составил 1,005, за отчетный год 1,015. Он уменьшился за отчетный период на 0,033.

 Это означает уменьшение  объема продаж на каждый вложенный  рубль оборотных средств.

 

Коэффициент оборачиваемости при объеме продаж анализируемого периода и среднегодовых остатках предшествующего периода составляет 1,081. На изменение коэффициента оборачиваемости влияет два фактора: объем продаж и среднегодовые остатки оборотных активов.

Используя метод цепных подстановок, рассчитываю влияние факторов на изменение оборачиваемости:

1. объема продаж:  

 

                                      [12]

                                 

Влияние объема продаж =  1,081-1,048=0,033

 

2. среднегодовых остатков оборотных активов:  

                [13]

 

Влияние среднегодовых оборотных активов = 1,081-1,015= 0,066

 

Совокупность влияния двух факторов на изменение оборачиваемости составляет:   0,033+0,066= 0,099

 

 

 

 

6. Анализ денежных потоков

Задание 6.

По данным отчета о движении денежных средств охарактеризовать распределение денежных потоков организации и соотношение притока и оттока денежных средств по видам деятельности.

Результаты расчетов за 2012 г. представить в табл. 6.3.

Таблица 6.3

Распределение денежных потоков по видам деятельности

(по данным формы № 4)

Показатель	Итого	В том числе по видам деятельности
		текущая	инвестиционная	финансовая
1	2	3	4	5
1. Остаток денежных средств на  начало года, тыс. руб.	17083	-	-	-
2. Приток (+), тыс. руб.	6104421	4607066	5148	1492207
3. Удельный вес притока, %	100,00%	75,48%	0,08%	24,44%
4. Отток (-), тыс. руб.	6053106	4388840	938620	725646
5. Удельный вес оттока, %	100,00%	72,50%	15,51%	11,99%
6. Величина влияний изменения  курса иностранной валюты по  отношению к рублю	-5	-	-	-
7. Остаток денежных средств на  конец года, тыс. руб.	68393	-	-	-

 

Таким образом, остаток денежных средств на начало 2012 г. составил 17083 тыс. руб. К концу года остаток денежных средств увеличился на 51310 тыс. руб. и составил 68393 тыс. руб.

Рост остатка денежных средств в организации связано с превышением притока денежных средств над оттоком.

Наибольший удельный вес в совокупном притоке денежных средств занимает приток от текущей деятельности, на долю которого приходится более 75,48%.

При этом значительный удельный вес в совокупном притоке денежных средств предприятия имеет приток от финансовой деятельности, удельный вес которого составил 24,44%.

Удельный вес притока денежных средств от инвестиционной деятельности в совокупном притоке денежных средств составил 0,08%.

Структура совокупного притока денежных средств в 2012 г. наглядно представлена на рисунке 6.1.

 

Рисунок 6.1 – Структура совокупного притока денежных средств в 2012 г.

 

Наибольший удельный вес в совокупном оттоке денежных средств занимает отток от текущей деятельности, на долю которого приходится более 72,50%.

Значительный вес также занимает отток денежных средств от инвестиционной деятельности на долю которого приходится 15,51%.

Структура совокупного оттока денежных средств в 2012 г. наглядно представлена на рисунке 6.2.

Рисунок 6.2 – Структура совокупного оттока денежных средств в 2012 г.

Таким образом, текущая и финансовая деятельность обеспечивает предприятию положительный чистый денежный поток, а инвестиционная деятельности приносит отрицательный чистый денежный поток и усиливает отток денежных средств предприятия.

 

 

 

 

7. Анализ состава, структуры, динамики  и эффективности использования  основных фондов.

Задание 7

По данным пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах рассчитайте коэффициенты обновления, выбытия, прироста, износа и годности основных средств на начало и конец периода.

Таблица 7.1

Анализ состояния и движения основных средств

(по данным формы №5)

 

Показатель	Движение средств за отчетный год								Изменение удельного веса %	Темп роста, %
	Наличие на начало отчетного года		Поступило		Выбыло		Наличие на конец отчетного периода
	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
1.Здания	318205	20,01	23542	5,52	1456	5,48	340291	17,10	-2,91	106,94
2.Сооружения и передаточные устройства	52301	3,29	1489	0,35	11	0,04	53779	2,70	-0,59	102,83
3.Машины и оборудование	1130608	71,10	377426	88,48	22573	85,00	1485461	74,65	3,55	131,69
4. Транспортные средства	68416	4,31	986	0,23	1792	6,75	67610	3,40	-0,91	98,82
5.Производственный и хозяйственный  инвентарь
6.Другие виды основных средств	14762	0,93	22552	5,29	724	2,73	36590	1,84	0,91	247,87
7.Земельные участки и объекты  природопользования	5669	0,36	550	0,13	-	-	6219	0,31	-0,05	109,70
Итого	1589961	100	426545	100	26556	100	1989950	100	0	125,16

 

Зданий на начало года-318205 тыс. руб., удельный вес в общем объеме 20,01%, на конец- 340291 тыс. руб. удельный вес 17,10%. За текущий год поступило 23542 тыс.руб., удельный вес – 5,52 % выбытие составило – 1456 тыс. руб., удельный вес 5,48%.

Сооружений на начало года – 52301 тыс. руб., на конец года - 53779 тыс. руб. За текущий год прирост составил 2,83%.

Машины и оборудования на начало года составляли 1130608 тыс. руб., на конец- 1485461тыс. руб. Данная статья основных средств увеличилась за счет ввода в эксплуатацию новых машин и оборудования на сумму 377426 тыс. руб., и уменьшилась за счет вывода из эксплуатации старых машин и оборудования на сумму – 22573 тыс.руб.. Прирост составил 31,69%.

Транспортные средства на начало года составляли 68416 тыс. руб., на конец – 67610 тыс. руб. Произошло уменьшение данной статьи на 806 тыс. руб. Убыль 1,18%.

Итого основных средств по организации на начало года было 1589961 тыс. руб., поступило в течение года – 426545 тыс. руб., выбыло –26556 тыс. руб., остаток на конец отчетного года составил 1989950 тыс. руб. Рост основных средств обусловлен вводом новых зданий, машин и оборудования.

 

                                                           [14]

 

КО=426545/26556=16,06

 

                       [15]

 

КВ=26556/1589961=0,02

 

                          [16]

 

КП=1-1589961/1989950=0,2

 

 

          [17]

 

КГ = 1989950/1589961=1,25

 

           [18]

 

КИ = 1-1,25= -0,25

 

Заключение

В данной контрольной работе было выполнено:

1. провели счетную проверку показателей  форм бухгалтерской отчетности:

в результате проверки было установлено, что отчетность является достоверной и качественной; проводя взаимоувязку, установлено соответствие аналогичных показателей, отражающихся в различных формах бухгалтерской отчетности;

2. оценили состав, структуру и  динамику статей бухгалтерского  баланса:

в результате проверки установлено, что произошло перераспределение имущества в сторону увеличения внеоборотных активов, укрепление финансовой стабильности организации и расширение коммерческой деятельности;

3. рассчитали коэффициенты, характеризующие  изменение структуры баланса, его  платежеспособности и финансовой  устойчивости;

4. оценили влияние факторов на  изменение результативных показателей;

5. проанализировать состав, структуру  и динамику доходов и расходов  организации, оценить их соотношение:

в отчетном году величина доходов возросла по сравнению с предыдущим годом, наибольшее влияние оказала выручка от продаж; увеличилась себестоимость, но так как она росла меньшими темпами, чем выручка, можно сказать, что предприятие работало эффективно; возросли коммерческие расходы, что отрицательно сказывается на показателе прибыли;