Управленческий анализ на примере ООО «ЛУЧ»

68,75/12=5,73

70,82/12=6,07

∆РОТ_сз=2,07*28=58 тыс. руб.

∆РОТ_ч=∆Ч*СЗ₀=4*68,75=275 тыс. руб

Проверка: ∆РОТ_сз+∆РОТ_ч= 58+275 = 333 тыс. руб.

ПТ₀ = ОРТ₀ / Ч₀= 893,96 тыс.руб.

ПТ_усл1 = ОРТ₁ / Ч₀= 30101/24=1255,8 тыс.руб.

ПТ_ОРТ= 1254,21-893,96=360,25 тыс.руб.

ПТ₁ = ОРТ₁ / Ч₁= 30101/28=1074,72 тыс.руб.

ПТ_ч=1075,04-1254,21=-179,17 тыс.руб.

Проверка: ∆ПТ_ОРТ+∆ПТ_Ч=1255,8-1074,72 = 181,08 тыс.руб.

Выводы: Итак, реализация продукции увеличилась по сравнению с прошлым годом на 8646 тыс. руб.; уровень РОТ уменьшилась на -1,10 тыс. руб.; производительность труда увеличилась на 181,08 тыс. руб, а также средняя заработная плата увеличилась на 2,07 тыс. руб.

 

 

 

 

 

 

4. Анализ издержек обращения 

Таблица 10. Анализ издержек обращения ООО «ЛУЧ»

Статьи издержек обращения	Прошлый год			Отчетный год			Отклонение
	Σ, тыс.руб	Уровень в % к ОРТ	Доля в % к итогу	Σ, тыс.руб	Ур. в % к ОРТ	Доля в % к итогу	По уровню	по суммабс. откл.	по сумме отн.откл
1. Транспортные расходы	245,2	1,14	6,26	298,98	0,99	6,49	-0,15	53,78	-45,03
2. Расходы на оплату труда	1650	7,69	42,11	1983	6,59	43,07	-1,10	333	-331,92
3. Отчисления от зп	1730	8,06	44,16	2010	6,68	43,66	-1,39	280	-417,16
4. Амортизация ОФ	18,12	0,08	0,46	37,98	0,13	0,82	0,04	19,86	12,56
5. Прочие переменные расходы	67,58	0,31	1,72	68,45	0,23	1,49	-0,09	0,87	-26,36
6. Прочие постоянные расходы	207,01	0,96	5,28	205,84	0,68	4,47	-0,28	-1,17	-84,59
Итого издержек обращения	3917,9	18,26	100,0	4604,25	15,30	100,0	-2,97	686,3	-892,51
ОРТ	21455	-	-	30101	-	-	-	8646	-

 

Вывод: Издержки обращения  торгового предприятия в отчетном году по сравнению с прошлым годом  увеличилась на 8646 тыс. руб. данное увеличение связано с ростом расходов на оплату труда 333 тыс. руб.

Транспортные расходы  увеличились на 53,78 тыс. руб., но данный перерасход является оправданным, так  как связан с ростом товарооборота. Относительное увеличение товарооборота  получено экономия 892,51 тыс. руб. в том числе по расходам на оплату труда 331,92 тыс. руб, транспортного расхода на 45,03 тыс. руб., прочие переменные расходы на 26,36 тыс. руб., прочие постоянные расходы на 84,59 тыс.руб.

В структуре  издержек обращения  наибольшую долю занимают расходы на оплату труда 43,03%. Наименьшую долю занимают амортизация основных фондов 0,82%, и по сравнению с предыдущим годом увеличилась на 0,36 пункта.

1. Рассчитаем влияние ОРТ, эти расчеты представлены в таблице 11.

 

 

Таблица 11. Деление издержек на переменные и постоянные издержки.

№ п/п	Постоянные издержки обращения	Прошлый год	Отчетный год	Переменные издержки обращения	Прошлый год	Отчетн. Год
1	Расходы на оплату труда	825	991,5	Транспортные расходы	245,2	298,98
2	Отчисления на соц. Нужды	865	1005	Расходы на оплату труда	825	991,5
3	Амортизация	18,12	37,98	Отчисления на соц. нужды	865	1005
4	Прочие постоянные расходы	207,01	205,84	Прочие переменные расходы	67,58	68,45
	Итого	1915,13	2240		2002	2363,93

∆Уровня ИО_ОРТ=Уровень ИО_{постоян. скоректир.}- Уровень ИО_{постоян. базисн. прошлый год}

Уровень ИО_{постоян. базисн} = 1915,13/21455 *100 = 8,93

Уровень ИО_{постоян. отчет} = 1915,13/30101*100 = 6,36

∆Уровня ИО_ОРТ = 6,36-8,93 = -2,57

∆∑ИО_ОРТ =∆уровня ИО_ОРТ*ОРТ₁/100 =(-2,57*30101)/100= -773,59 тыс руб.

Вывод: За счет увеличения товарооборота  на 8646 тыс. руб. уровень издержек обращения снизился на 2,57%, при этом экономия составила 773,59 тыс. руб.

2. Рассчитаем влияние структуры товарооборота

Таблица 12. Влияние структуры товарооборота на издержки обращения

Товарные группы	ОРТ, тыс.руб		Структура ОРТ, %		Уровень ИО прошл. год, в %	Процентные числа
	Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год		Прошлый год	Скоррек.
Продовольственные товары	18440	22494	85,95	74,73	17,72	1523,03	1324,22
Непродовольственные товары	3015	6802	14,05	25,27	21,56	302,92	544,82
Итого	21455	30101	100	100	18,26	1825,95	1869,04

(85,95*17,72) + (14,05 * 21,56) / 100 = 18,26

ΔУр ИО (структура орт) = (∑%чисел_{скорр-е} - ∑%чисел₀)/100

ΔУр ИО (структура орт) = 1869,04 – 1825,95/100 = 0,43

Δ∑ИО (структура орт) = 0,43*30101/100 = 129,43 тыс. руб.

Вывод:  за счет изменения  структуры товарооборота на 11,22 пункта при одновременном снижение доли продовольственных товаров привело  к росту уровня издержек обращения  на 0,58%, что в сумме составляет 129,43 тыс. руб.

Следовательно изменение структуры товарооборота не рационально.

3. Влияние изменение тарифов

Тариф на транспортный налог  увеличился с 1 августа на 20%

Доля  транспортных расходов первого полугодия 45%, второго полугодия

55%

 

                                      01.08.

1 полугодие = 298,98*45/100 = 134,54 тыс. руб.

2 полугодие = 298,98*55/100 = 164,44 тыс. руб.

Сумма транспортных расходов если бы тарифы не изменились

134,54+164,44/1,2=249,15 тыс. руб.

298,98-249,15=49,83 тыс. руб.

49,83/30101*100 = 0,17%

Выводы: увеличение транспортных расходов с 1 августа на 20% привело  к увеличению транспортных расходов на 49,83 тыс. руб. или на 0,17% к обороту.

 

2.5 Анализ доходов, прибыли и рентабельности

Таблица 13. Анализ доходов от реализации.

№ п/п	Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение
1	ОРТ, т.р	21455	30101	8646
2	Доход от реализации, тыс. руб.	4665,24	5978,56	1313,32
3	Уровень ДР, %	21,74	19,86	-1,88

∆Д_Р(ОРТ) = (ОРТ₁-ОРТ₀)*Ур Д_Ро/100 = (30101-21455)*21,74/100 = 1879,64 тыс. руб.

а) в т.ч. ΔД_{р (цена)} = (ОРТ₁-ОРТ_сопост)*УрД₀/100% = (30101 -  21773,6) * 21,74/100 = 1810,38 тыс. руб.

ОРТ_с.ц. = ОРТ₁ / Iр = 30101/1,1 = 27364,55 тыс. руб.

б) ΔДр _{(качества.)} = ΔДр _(ОРТ)-ΔДр _(цена) = 1879,64 – 1810,38 = 69,26 тыс. руб.

2) ΔДр _(УрД) = (УрДр₁-УрДр₀)*ОРТ₁/100 = (19,86 – 21,74)*30101/100 = - 566,32 тыс. руб.

Проверка: ∆Д_Р(ОРТ) + ΔДр _(УрД) = Др₁-Др₀ 

1879,64 – 566,32 = 5978,56 – 4665,24

1313,32 = 1313,32

Вывод: в отчетном году по сравнению с прошлым годом  доход от реализации увеличился на 1313,32 тыс. руб., данное увеличение полностью  связано с ростом товарооборота. Так увеличение товарооборота на 8646 тыс. руб. привело к увеличению дохода от реализации на 1879,64 тыс. руб. , но данное увеличение связано с ростом цен, так рост цен на 10% привел к увеличению доходов от реализации составило лишь 69,26 тыс. руб.

За счет снижения уровня торговых наценок на 1,88%, доходы от реализации сократились на 566,32 тыс. руб.

Для увеличения дохода от реализации предусмотреть размеры торговых наценок.

Показатели анализа.

1. Абсолютное отклонение прибыли в целом и по видам

∆П = П₁ – П₀ = 1374,3 – 747,3 = 627 тыс. руб.

2. Темп роста прибыли

Тр = П₁ / П₀ * 100 = 183,9 тыс. руб.

3. Рентабельность от продаж

R = П от продаж/ОРТ * 100 = 2,08

4. Влияние факторов на прибыль от продаж

А) ΔПр _(орт) = (ОРТ₁ — ОРТ₀)*Rпр₀/100% = (30101-21455)*2,4/100 = 207,5 тыс. руб.

в т.ч.   ΔПр (цены) = (ОРТ₁ — ОРТ_{сопост. цены}) * Rпр₀/100% = ( 30101 – 8327,4 ) *2,4/100 = 199,86 тыс. руб.

ΔПр (количества) = ΔПпр (орт) - ΔПпр (цены) = 207,5 – 199,8 = 7,7

Б) ΔПр (Ур Др) = (УР Др₁ -  УР Др₀)*ОРТ₁/100 = (5978,56 – 4665,24)*30101/100 = 395322,45

В) ΔПр (Ур ИО) = (УР ИО₁ -  УР ИО₀)*ОРТ₁/100 = (15,3 – 18,26)*30101 / 100 = -890,99 тыс. руб.

Таблица 14. Анализ чистой прибыли организации

Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение
1. Доходы от реализации, тыс. руб.	4665,24	5978,56	1313,3
2. Ур Др, %	21,74	19,86	-1,88
3. Издержки обращения, тыс. руб.	3917,9	4604,3	686,4
4. Ур ИО, %	18,26	15,3	-2,96
5. Прибыль от продаж, тыс. руб.	747,3	1374,3	627,0
6. рентабельность продаж	2,40	3,60	1,20
7. Прочие доходы, тыс. руб.	520,7	528,9	8,2
8. Прочие расходы, тыс. руб.	120,12	120,02	-0,1
9. Балансовая прибыль, тыс. руб.	1147,9	1783,2	635,3
10. Налог на прибыль, тыс. руб.	229,58	356,64	127,05
11. Чистая прибыль, тыс. руб.	918,34	1426,55	508,22

Проверка: 207,5 + 395322,45 – 890,99 = 394638,96 тыс. руб.

Влияние факторов на чистую прибыль

394638,96 + 8,2 – 0,1 = 394647,06

Вывод: Чистая прибыль увеличилась  на данное увеличение связано с ростом прибыли от продаж на 391513,76 тыс. Снижение прочих расходов на 0,1 тыс. руб.

Факторный анализ от продаж показал следующее:

1. Увеличение товаров на 8646 тыс. руб. привело к увеличению прибыли на 207,5 тыс. руб.,  за счет роста цен на 10% прибыль от продаж увеличилась на 199,86 тыс. руб.

Следовательно, за счет увеличения количества проданных товаров, увеличилась прибыли составило 7,7 тыс. руб.